我國企業內部控制制度存在的問題及應對措施分析

佛山市新城開發建設有限公司 吳娟娟

一、引言

誠如我們所知，企業的內部建設，尤其是內部控制制度，對企業的長遠發展而言尤為重要。然而，在新時代背景下，企業的內部控制制度卻因為沒有與時俱進地推行改革和創新，存在著不少問題和缺陷，這是十分值得我們關注和重視的。

二、企業內部控制制度存在的問題

(一)內部控制體系不健全，全面預算制度不完善

一方面，從現實情況看來，在片面追求企業經濟效益增長的背景下，企業內部控制制度形同虛設，企業既沒有建立健全全面的內部控制制度和規范，也沒有完善相關的獎懲措施。

另一方面，作為企業內部控制制度中的關鍵部分，全面預算制度工作沒有得到充分落實。具體說來，為了提高資金流轉效率和加大項目投資力度，企業常常忽視相關的預算制度，在資金的調配和使用上存在很大的隨意性，這對保障企業的資金管理安全和穩定十分不利。

(二)監督機制不完善，內控管理流于形式化

從現實情況看來，企業并沒有與時俱進地設立專門的監督機構對內部控制制度的執行情況進行調控和控制。也就是說，由于缺乏相應的監督監控機制，當前大部分企業的內控管理工作很大程度上是由部門負責人自主開展的，在控制范圍和程度的把握上往往不盡人意，內控工作整體流于形式化。

(三)相關人員內控管理經驗不足，用人制度隨意性大

不可否認的是，企業的內部控制制度對專業內控人才的要求十分高。然而，一方面，當前企業大部分負責人的內控管理經驗不足，對內部控制工作的內涵和權力的把握都不盡人意，在監督監管工作中也沒有發揮真正的作用。

另一方面，企業在內控管理上的用人制度存在很大的缺陷，不少內控管理人同時負責不同部門、不同項目的管理職能，個人權利凌駕于企業制度之上，這對企業的經營發展而言十分不利。與此同時，企業在相關內控管理崗位的安排上受到“裙帶關系”的影響，往往安排“內部人員”就職，極大地降低了內控管理工作的專業性。

三、完善企業內部控制制度的對策

正如上文所述，當前企業內部控制制度的整體建設并不完善，仍然存在不少問題和不足。因此，在新形勢下，探尋出一套行之有效的方案推動企業內部控制制度的建立健全顯得尤為重要。

(一)改善企業治理結構，完善企業控制環境

不可否認，企業所有者和經營者（管理者）的矛盾是普遍存在的。而從現實情況看來，企業內設機構可以分為董事會、監事會和總經理及其領導的經營部門，而其中監事會發揮著重要的監督與監控職能。因此，為了更好地完善企業的內部控制制度，避免所有者與經營者之前的沖突和爭端，企業首先要改善自身的治理結構。

具體說來，企業要注重內部的分權制衡，既要給予董事會足夠的戰略決策權、給予總經理足夠的經營管理權，還要加強相關監督機構對有關部門權力使用情況的監督力度，避免以權謀私、企業體制混亂的問題，通過完善相應的內部控制制度的體系，為企業的科學發展和正常經營創設一個良好的控制環境，為企業內控管理工作質量的提高奠定基礎。

(二)建立健全監督機制，強化對內部控制的檢查與考核

在建立內部控制制度以后，相關的監督和監管工作也是必不可少的。具體說來，在企業內部的預算制定、項目審批、資金調配等制度的管理上，企業還應該設立專門的監督小組，對這些與企業經營發展密切相關的內控管理工作的專業性和公開性進行全方位的監督，以更好地提高資金的使用效率和發展決策的正確性，防止個人權利過大而導致的操控企業經營發展工作的現象出現。與此同時，通過定期的檢查和考核工作，監督小組應該建立完善的電子管理檔案，將績效考核和內控管理情況系統、全面地登記在檔案內，從而提高內控管理工作的規范性和追蹤性。

(三)引進專業內控管理人才，完善績效激勵機制

內控管理對專業人才的需求十分大。因此，企業要充分利用廣東地區經濟水平高、發展前景好的優勢，積極引進專業的內控管理人才，完善企業內部控制的管理隊伍建設。與此同時，企業還要完善相應的績效激勵機制，從管理人員最看重的職位晉升、薪酬福利問題入手，將他們的工作表現與績效考核充分結合，通過完善相關的晉升機制和津貼福利制度，通過他們工作的積極性和主動性，鼓勵他們提高內控管理的質量和效率。

(四)規范內控管理用人機制，加大相關人員培訓力度

由上文，我們可以得知企業或多或少存在“裙帶關系”的問題。而在內控管理的用人制度上，企業應該完善相關的制度規范，明確規定管理人員的學歷、工作經驗、組織協調能力水平等要求，通過嚴格的考核和選拔機制，任免合適的管理人員。與此同時，企業還應該加大對現有職工的培訓工作力度，讓他們更好地開展或者是配合內控管理工作的進行，以提高企業內部控制隊伍的整體建設。

四、結束語

總的說來，在充分認識當前企業內部控制制度存在的問題和不足的基礎上，探尋提高企業內控管理工作質量的對策具有重大的價值和意義。但是，企業內部控制制度的完善需要經過一個長期的階段，不可能一蹴而就，除了在公司治理結構、制度層面加大投資和建設，專業人才的引進和培訓也是必不可少的，這是我們不可忽略的一點；同時，在建設過程中，我們仍需不斷提出新的策略、新的措施，以促進企業內部控制制度的新發展、新飛躍。

[1]李君峰.關于完善企業內部控制制度的方案探討[J].財政監督，2013

[2]楊成武.強化企業內部控制制度的對策和措施[J].集團經濟研究.2012