關于合同財務風險控制的探討

浙江省供銷社寧波倉儲運輸公司 林芳

一、規范合同管理對于加強財務風險防控的意義

市場化經濟發展表明，以合同方式進行交易是市場主體雙方采用的基本方式，而合同就是市場主體雙方的契約，是企業依法經營的依據。在合同的簽訂、履行、中止、解除各個環節中，時時處處存在著財務風險和財務糾紛。通過合同全過程式閉環管理，一方面可加強業務人員的法律意識和風險意識，另一方面也可將相關的財務風險預消在事前事中。因此，把規范合同管理，作為控制財務風險的載體之一，有利于企業規范業務運作，有利于企業依法經營管理，有利于維護資產安全、提高資產有效利用率，有利于提升企業可持續發展能力。

二、企業合同管理工作及其風險控制的現狀

(一)對合同管理工作不夠重視

有些企業雖有合同管理辦法，但比較簡單沒有科學規范化的流程，跟不上市場經濟發展的需要。而為數眾多的中小型私營企業根本就沒有成文的合同管理辦法，僅僅應市場的要求在配合經營運作，根本達不到規避財務風險的目的。

(二)合同簽訂環節法律意識淡薄

企業業務人員文化水平不高，對經濟合同法了解甚少，有些甚至從未真正學習過，談判簽訂合同僅按照自己的想法進行操作。與客戶簽訂合同，如采用企業自有的合同文本風險尚低，如采用客戶提供的合同文本，則風險根本無法控制，一旦出現糾紛，受損的一方往往會是本企業。

(三)存在不簽書面合同、合同過期未續簽、先履行后補簽合同的現象

這幾種現象在企業實際經營中大有實例存在，雖然有些企業目前暫未出現糾紛，但是也有企業因此出現糾紛，造成財務風險難以控制的局面。

(四)合同履行環節難以實施有效監控，履約執行力不夠，導致財務風險擴大

業務人員未建立客戶信息表，靠拍腦袋來回憶客戶的聯系方式，且關健控制節點未落實具體責任人，無法對合同履行情況進行跟進，就可能會產生互相推諉責任的情況，導致合同不能按時履行。從履約情況來看，有些企業未按合同約定時間交付款項，需經多次催討，才會陸陸續續交付；有些企業形成三角債務，互不付款；更有企業無任何理由而拒不付款。這幾種情況均存在著較大的財務風險。

(五)合同文本不規范

按照企業的經營業態及模式，制訂統一規范的合同文本，是規范市場長久有序運轉的保障。實際的狀況是，有的企業自制的合同文本不夠規范；有的企業單純使用對方的合同文本；有的企業則以壟斷或獨占權為由，惡意違反經濟法而要求對方使用不平等合同文本。諸此種種都將給企業處理合同糾紛埋下很深的隱患。

三、通過規范合同管理，加強財務風險的控制

(一)加強組織領導，確保合同風控管理工作落到實處

結合企業的主營業務、人員素質的現狀，自上而下加強宣傳，將合同的風險管理意識深入人心。一要建立領導負責制，成立合同風控管理小組，明確各自的職責。二要建立一套規范化的合同管理流程，確保財務風險控制在業務合同的各個管理環節上完全體現。三要建立合同履約風險評估報告制度，通過實行合同的閉環管理，全面報告所有客戶的履約結果及最終存在的風險。

(二)提高法律意識，規范合同文本

企業應加強對員工進行合同知識、合同管理方面的宣傳和教育。安排有針對性的培訓講解，讓業務與管理人員共同參與，更要倡導員工邊工作邊自學，提高員工的法律意識和經營管理能力。為規避合同風險，針對不同的業務類型，規范企業自有的合同文本，便于業務人員對照運用。

(三)嚴格流程控制，確保合同管理工作規范運行

企業要不斷完善合同管理辦法，并且嚴格按照辦法規范操作，做好事前的審查工作，事中的監控工作，事后的評估工作，保證合同管理的執行有章可循，同時降低合同的財務風險。

(四)加強合同履行，重點監控關健風險節點

降低和規避合同風險，關健在于合同的全面履行。為保證合同全面履行，要重點監控以下關健節點。合同履行進程的登記、檢查、分析、報告；合同履行過程中，如發現合同簽訂顯失公平或對方有欺詐行為等情形，或發現因政策、市場變化等客觀因素，應按規定程序及時報告，經雙方協商一致，按規定權限和程序辦理合同變更或解除事宜；加強企業合同糾紛管理，在履約過程中，雙方出現糾紛，應當依法在規定時效內與對方協商解決。無法協商解決的，應當根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決；按合同規定時間收取款項，客戶不按時付款時，業務人員應按合同催款并收取違約金，對違約嚴重的客戶可提前解除合同。

(五)建立合同履行情況評估報告制度

首先，建立包含評價的原則、內容和程序等履行情況評估報告制度。其次，要求評價小組運用科學的評價方法具體實施評價。評價的內容包括合同的履行結果、內控節點、主要風險、信息溝通等等。最后，要求評價小組出具合同履行情況評估報告，企業領導層對報告中所列示的問題及其整改建議作出回應并監督落實。

(六)對各責任人實行績效考核，獎懲并舉

企業按照合同管理辦法設立的各責任人，應對其工作建立相應績效考核機制。采用一定量化指標來進行考核，按工作完成優劣程度進行獎罰，促進各責任人更好地完成本職工作，這樣才能有效控制合同中的財務風險。

總而言之，企業經營者要充分認識合同風險控制的重要性，了解企業合同管理工作及風險控制的現狀，有針對地解決目前存在的問題，從防范和控制合同財務風險的角度出發，不斷完善合同管理辦法，保證企業依法、有序、健康、穩定地發展。

[1]李京.合同風險管理攻略.北京.中國商務出版社,2011;9

[2]企業內部控制基本規范及配套指引案例講解.立信會計出版社,2014;5