淺談營改增對煤炭企業(yè)稅收的影響

福建省天湖山能源實業(yè)有限公司　葉舒蔚

淺談營改增對煤炭企業(yè)稅收的影響

福建省天湖山能源實業(yè)有限公司葉舒蔚

摘要:“營改增”作為作為我國稅收制度的一項重大改革，對煤炭企業(yè)而言既是機遇又是挑戰(zhàn)，它對煤炭企業(yè)管理帶來更多的標準要求，但同時避免了原本稅收制度重復征稅的弊端。本文中探討了“營改增”改革的大背景以及對煤炭企業(yè)稅收的影響。

關鍵詞:營改增煤炭企業(yè)稅收

“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅，這一政策深化了我國的稅收制度改革，促進我國經(jīng)濟發(fā)展方式的轉變和結構優(yōu)化調整，形成有利于構建結構優(yōu)化、社會公平的稅收制度。我國原本的營業(yè)稅稅制本身存在缺陷，包括營業(yè)稅依據(jù)不合理、營業(yè)稅負擔較重等缺陷。為解決這些問題，國家深化稅收制度改革，實行營業(yè)稅改增值稅（下文簡稱“營改增”）。

一、營改增的主要內容

2011年，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及相關實施方案與辦法，標志著我國“營改增”試點工作的正式啟動。截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。隨著時間的推移，改革也在不斷深化。

營改增的主要內容包括征收范圍和稅率兩個部分。征收范圍包括部分現(xiàn)代服務業(yè)和交通運輸業(yè)：2014年初，交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2014年6月，電信業(yè)納入營改增試點范圍。稅率方面：根據(jù)試點方案，現(xiàn)行的兩個層次增值稅17%和13%的基礎上，增設兩檔低稅率6%和11%。

二、營改增對煤炭企業(yè)稅收的影響

營改增的實施，一方面可以減低企業(yè)的成本，使其收入提高，原因在于營改增的實施可以去除稅務的重復收取，這也是對企業(yè)最有利、最合理的一面；另一方面增值稅計算的基礎是增值額的大小，對于不同的行業(yè)其稅收負擔也不盡相同，增值額的越大，稅賦也會提高，這一點也體現(xiàn)是稅收的公平性。

煤炭企業(yè)的運營生產往往在于與地方非煤炭企業(yè)進行合作，中國很多煤炭城市均有火力發(fā)電廠進行合作。所以煤炭企業(yè)的運營也依靠專業(yè)的管理、先進的設備與人才，在提高煤礦生產的同時降低煤礦生產的成本，這一點是眾所周知的。由于煤炭企業(yè)涉及很多方面，營改增的改革基本覆蓋了煤炭企業(yè)的所有業(yè)務。煤炭企業(yè)的交通運輸、勘探服務、節(jié)能服務、能源管理服務等都涉及營改增的業(yè)務。煤炭企業(yè)大都是大中型企業(yè)，稅改之前應繳納一般都是5%的營業(yè)稅，稅改后煤炭企業(yè)屬于現(xiàn)代服務行業(yè)，增值稅提高了1%。

(一)煤炭企業(yè)稅收對煤炭企業(yè)定價、收入、利潤的影響

對于中國市場而言，煤炭企業(yè)現(xiàn)在處于飽和狀態(tài)，競爭十分激烈。現(xiàn)在企業(yè)之間的談判涉及很多方面，包括利潤、便捷度等。相對于煤炭企業(yè)而言，購買商考慮到你所在的煤炭企業(yè)是否在稅改的地區(qū)之內，如果不在，地方稅務局不批準進項稅額抵扣，煤炭企業(yè)的成本就會有所提高，與客戶談判的籌碼也會減少，難度隨之增大。如果積極地合理使用政策帶來的某些機會，切合時機，那么就會為企業(yè)帶來很大的利潤空間。如果某一企業(yè)的產量與單價較高，那么營改增的實施會使企業(yè)的利潤下降幅度變得更大。

(二)營改增增加了煤炭生產的稅負

增值稅屬于價外稅，可進行稅額抵扣，換言之，如果一個企業(yè)有很多的進項稅額可供抵扣的話，這個企業(yè)的稅負也會變得相對較低。但是對于煤炭企業(yè)這種主要成本是技術人員的人力資源成本、其余的購買設備的進項稅相對于人力資源成本較低的時候，稅負壓力就會變大。與許多煤炭企業(yè)的均為小規(guī)模納稅人，不具有開增值稅專用發(fā)票的資格。由于營改增設計了煤炭企業(yè)的很多方面，但是由于企業(yè)類型的限制，煤炭企業(yè)的稅負實際增加了的。

(三)降低井下設備購置稅收

煤炭企業(yè)井下工作面綜采需要許多井下設備，為了使企業(yè)節(jié)省大量的固定資產的購置成本。設備公司進行大量購買大型設備，向下屬單位通過租賃提供設備，下屬單位的增值稅可以與其所征收的銷售稅額相抵扣。通過這種對設備的集中管理，成立租賃公司的方法不會增加整個集團公司的增值稅，為企業(yè)解決了成本。

(四)財稅風險

對于此次營改增政策的實施，企業(yè)應該對煤炭企業(yè)集團內的財務人員進行培訓，提高財務人員熟練操作業(yè)務的能力。財務基礎管理的加強是一個企業(yè)必須做的工作，要防范財稅風險，就應加大監(jiān)管力度，主要是原材料購進過程中以及運輸過程中的進項稅抵扣管理，盡量增加抵扣稅額，同時也要必須加強內部控制管理，管理好增值稅專用發(fā)票。企業(yè)要防范財稅風險財務人員必須熟悉營改增后的會計計算方法，做到規(guī)范合法，防止會計核算帶來的財稅風險。

財務人員應根據(jù)煤炭企業(yè)的實際情況，做好企業(yè)實際稅負增減分析，讓他們結合公司情況分析其原因，結合經(jīng)營情況做好企業(yè)投機戰(zhàn)略，做到降低企業(yè)資金占用機會成本同時達到充分節(jié)稅的目的。

三、應對營改增對煤炭企業(yè)的影響，減少稅負

煤炭企業(yè)先屬于現(xiàn)代服務行業(yè)，從營業(yè)稅稅率為5%到現(xiàn)在增值稅6%的稅率，稅負明顯會增多，同時對現(xiàn)金流轉造成了很大的影響。因此企業(yè)應采取積極的措施使企業(yè)順利平穩(wěn)過渡，企業(yè)應加強財務人員的培訓，做好與企業(yè)利益想關的任何工作。稅改之后不同行業(yè)的稅負升降不同，財務部門應及時利用稅收優(yōu)惠政策，針對不同的優(yōu)惠政策，部門應積極采取方案申報而享受政策的優(yōu)惠。從而使企業(yè)價值最大化，利益最大化，也為企業(yè)在將來激勵競爭的市場占領一地之席打下結實的基礎。

四、結束語

營業(yè)稅改增值稅作為一項重要的稅改制度，是我國稅制結構的一項重要舉措，雖然在試行階段對煤炭企業(yè)生產運營稅負增加。但是對煤炭企業(yè)有了更高的要求標準，先進的技術、更高層次的人才，生產的機械化、信息化同時也會為煤炭企業(yè)帶來更好的結構調整。

參考文獻:

[1]黃翠玲.淺談營改增對煤炭企業(yè)稅收的影響[J].現(xiàn)代商業(yè),2012;21

[2]劉子劍.對集團企業(yè)稅收籌劃的影響[J].企業(yè)研究,2013;24