商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與優化措施

浙江泰隆商業銀行 盧紹江

近些年，隨著市場金融環境的不斷變化，加上電子信息技術的廣泛應用，我國銀行業金融案件的頻發，使得銀行會計內控管理面臨著越來越大的挑戰。銀行財務會計內控制度的不完善以及內控管理力度不夠，使得銀行金融案件增加，銀行經濟效益銳減。因此，在當下的金融環境中，加強跟完善銀行財務會計內控體系的建立健全，是我國商業銀行活動順利開展的有效保證，也是目前銀行深入我國市場經濟改革環境中的一個需求。

一、我國目前商業銀行財務會計內控管理當中的問題

（一）銀行財務風險意識淡薄

我國目前有的商業銀行財務人員，財務風險意識比較淡薄，沒有意識到財務會計內控管理制度的作用與重要性，許多銀行只是一味地追求業務擴張，專注業務帶來的經濟效益，而忽略了財務風險控制。一些銀行由于缺乏完善的財務風險管理制度，因而對銀行存在的風險隱患難以識別，在銀行出現信貸風險、利率風險、操作風險、策略風險時無法規避或者降低，導致不少金融案件發生。

（二）銀行財務管理人員素質偏低

商業銀行當中的財務會計部門是銀行業務經營的關鍵部門，然而由于我國目前許多銀行缺乏對會計人員的業務培訓、技能考核等，會計人員應該掌握會計、投資、理財、金融、市場、營銷等相關知識都不能全面掌握跟靈活應用，使的財務會計人員素質不高。在一些銀行會計人員中，能夠熟悉和精通銀行各項業務、熟練使用計算機辦公軟件，通曉法律知識條例條規的人員也比較稀缺，更有一些會計人員對法律法規的不了解，甚至忽視，其中會計人員篡改賬目、弄假賬等情況都為我國銀行金融事件的發生埋下了隱患。

（三）會計內控體制不健全

會計內控體制的不健全，在許多商業銀行中都會存在。日常內控管理中缺乏分析、預測，監督機制，造成整個內控管理中出現的問題不能被有效識別，由于會計人員一些不正確的操作情況，篡改賬目、弄虛作假情況不能被及時發現，引得金融大案頻發。內部審計是內控管理的重要組成部分，一些銀行的內部審計監督并沒有發揮其作用，審計面過窄，審計不到位，使得內控工作中發現了問題也得不到及時糾正。

（四）制度誤導逆向激勵

不合理的激勵制度會導致逆向激勵，也會對銀行財務會計人員的思想道德方面產生一定影響。我國市場經濟的不斷發展，銀行與銀行之間也存在激烈的競爭。目前我國的許多銀行都存在一定程度上，追求利益最大化的傾向，不少銀行認為市場營銷跟企業的利益息息相關，因而忽視了內控管理。使得企業從上到下，都有著規?；闹笜烁蝿?，員工為了任務，追求業績，可能會進行違規操作，這些違規操作往往會造成嚴重的后果，而這些不利的管理機制很大程度上也會損害銀行的聲譽。

（五）互聯網安全缺乏一定技術支持

隨著第四次科技革命的到來，互聯網已經廣泛運用到了人們的日常生活中，同時也運用到了金融業務上?；ヂ摼W信息技術極大提高了銀行工作人員的工作效率，但同時電子商務信息技術的迅速發展，存在的網絡漏洞、網絡安全安全也影響著銀行的財務內控管理。由于銀行電子信息化系統依然缺乏一定的安全防偽措施，當保密數據、會計檔案信息出現泄漏等情況，就會造成犯罪分子盜取金融信息，侵吞巨額資產的金融案件。

（六）銀行內部財務管理部門權限不清

一些銀行內部機構所設立的部門比較多，財務會計部門、審計部門、財務風險管理部門等財務部門會計工作中的職責不明，這樣就容易引發重大財務失誤問題，比如發生的問題得不到及時上報，容易引發金融案件；一些銀行財務會計人員擔任多職，沒有時間跟精力進行財務內控，這些都會對計工作產生不利影響。

二、財務會計內控管理的優化措施

（一）建立健全銀行財務會計內控體系

首先應該健全內控管理機構。成立綜合管理部門，全力協調各部門內控管理、監督、業務核算等業務的有效開展，建立財務會計內部管理制度，強化預算控制、明確職責管理制度，加強對銀行內部法人的內部控制管理。銀行可以對重要崗位實行定期輪崗，一年換一次，或者兩年換一次，銀行要求財務會計人員將各種項目交接完整、正確，還應該讓他們接受離崗審查，及時發現會計管理當中存在的問題。而所有支行網點會計直接對會計部負責，確保會計工作的獨立性，保證其監督、監管力度，確保銀行經營活動的順利展開。加強銀行財務會計的風險意識，適當的對財務會計人員進行相關知識的培訓，建立安全、有效的風險預警系統，提前識別跟規避銀行財務風險，從而提高內控管理的效率。

（二）提高財務會計人員的素質

銀行會計部門是銀行業務經營的關鍵部門。銀行領導部門要讓員工充分認識到內控管理對于銀行的作用，增強他們內控管理意識，同時加強對會計人員的業務培訓、業務技能考核等等，讓會計人員夠熟悉跟精通銀行各項業務、熟悉使用計算機辦公軟件等等。加強會計人員法律知識的培訓，提高會計人員法律意識，減少篡改賬目、弄虛作假的現象，減少或者降低金融案件發生。

（三）完善銀行考核激勵制度

建立科學準確的獎懲制度，銀行應該根據各崗位所要求的業務知識水平跟復雜程度，制定崗位標準，同時還應該將會計內控管理工作納入員工業績考評任務之中，提高會計人員的工作積極性。第二是強化內控管理，對經營管理中出現的問題及時檢查補缺，完善體系。會計部門應該嚴格按照內控管理標準來執行工作，對經營活動中出現的任何紕漏及時上報，及時改善，確保內控管理工作的有效性跟可持續性。第三是銀行要構建一個積極、濃厚的文化氛圍，培育會計人員養成主動按照規章制度來完成工作的習慣，同時要求銀行所有工作人員必須尊重法律法規，關注財務人員切身利益，促使財務人員遵紀守法，增強整個企業的核心凝聚力，彌補整個銀行在內控方面的一些缺陷，為我國社會主義市場經濟的發展提供動力。

（四）加大互聯網電子信息內控力度，提高會計內控的科技含量

首先銀行監管體制要制定統一的關于電算化內控的指導建議，并要求各商業銀行對這些意見進行補充跟完善，建立一套符合自身電算化系統的管理控制體系。其次還要加強電算化風險控制，及時發現電算化計算機系統的潛在風險，對其存在的不良信息進行處理，確保整個電算化的安全和準確。第三還需要建立科學、合理的電算化管理系統，各商業銀行嚴格按照自身的操作系統完成業務，加強銀行間的合作，共同創建一套科學、合理、完整的電算化體系。四是加強銀行財務會計電算化的安全控制系統，保證電算化安全有效的為銀行會計人員服務。

（五）建立內控風險防范體系

要嚴格執行銀行機構業務往來、同業存款、銀企對賬、同城票據交換的賬務核對工作，切實加強柜員權限卡管理，提高員工對權限卡的認知力，加強庫存現金管理，保證現金的安全。各個銀行網店還要加強對憑證的領用、出售管理，印章管理，還應該加強各部門重要物品的保管工作，重要物品要實行專人保管。嚴格建立內控風險防范體系，堅決糾正違反制度的現象。對于發現問題不上報者給予嚴肅處理。

（六）完善內控評價機制

首先會計內部控制應該建立一個有效的監督跟評價體系，建立、健全、完善、落實內部控制監管評價機制，將其跟銀行各支行、網點的部門獎罰制度相結合，消除內部控制管理中出現的漏洞[4]。其次，要建立對外信息披露機制，提高內控的管理效率。同時，還應該落實內控問責制度，對于會計內控管理中出現重大事故的主要負責人實施嚴格問責，追求其責任，建立持續性的內控評價、考核機制，將內控評價和考核作為一項重要內容納入商業銀行的綜合考評之中。

三、結束語

商業銀行財務會計內控管理是銀行穩健發展的前提。完善銀行財務會計內控風險管理措施，建立健全財務會計內控管理體系和內控獨立機制，是優化我國目前商業銀行內控管理的重要舉措，同時相關部門還應該加大檢查力度，建立內控風險防范體系，為我國商業銀行的發展營造一個良好的環境。筆者希望更多的專業人士能投入到該課題研究中，針對文中存在的不足，提出指正建議，為我國商業銀行內控管理工作的順利開展和社會主義市場經濟的發展貢獻自己的一份力量。

[1]王哲,張明.國有商業銀行財務會計內控管理長效機制的幾點思考[J].財經界（學術）,2010,（10）：193,195

[2]李鑫.加強商業銀行財務會計內控管理的思索[J].才智,2015,（6）：5-5

[3]李萍.論商業銀行財務會計內控管理中存在的問題與對策[J].學術,2015,（7）：78-80

[4]吳穎宏.加強商業銀行內控制度建設防范財務風險[J].決策與信息（中旬刊）,2013,（9）：91