湖南水電開發集團公司財務精細化管理活動的再探索

梁新生

（湖南水利水電開發集團有限公司 長沙市 410007）

湖南水利水電開發集團有限公司（以下簡稱公司）是湖南水利投資公司的重要組成部分，下轄5個電站和1個灌區管理局（兼有發電業務），水電總裝機容量282.7MW，增效擴容改造后總裝機容量可望達到307.9MW，增容后年設計發電量13.09億kW·h，還管理著一個4.87萬hm2（73萬畝）的灌區。此外，還參股2座電站，裝機容量36.4MW。2013年開展財務精細化管理活動以來，公司上下財務管理工作取得了明顯的成效，財務管理工作不斷細化、高效，資產管理不斷加強，資金運轉更加靈活有效，財務計劃與考核工作逐步推廣，財務在企業經營管理中的作用與貢獻不斷得以顯現。

財務精細化管理無非就是以“細”為起點，做到細致入微，從點滴入手，劃小或細化核算與考核指標、細化核算與考核責任、企業再小的經濟經營活動都須納入財務管理范圍，做到財務管理監督無死角、無盲點；以“精”為手段和目標，扎實做好財務管理工作。因此，財務精細化管理首先要求財務管理工作必須選準著力點和目標；其次要求財務人員的業務素質精益求精；第三，對企業經營成果的核算與考核精準；第四，制定的財務管理制度切實可行、可操作性強；第五，財務所提供的分析資料與建議簡明扼要、有的放矢；財務提供的投融資方案合理、可行。

總之，通過日常的財務工作規范化、精細化活動的開展，達到營運資金流轉順暢，資產與資本結構優化，融資成本最省、投資效益最佳，財務管理效率最高，企業整體效益最大等目標。結合集團公司及所屬單位目前財務管理現狀與企業所處的環境以及精細化管理活動所處的階段等情況，應從以下幾方面不斷改進、改善和強化財務精細化管理活動。

1 集中運營資金,統一調度用資,管控日常資金流轉

為加強對閑散資金的監管與利用，確保營運資金周轉順暢、提高資金周轉率，在公司內部應該建立統一管理、集中調度、分級授權的資金使用制度。將資金使用、投放審批權高度集中于公司本部；對所屬各單位，根據各單位現金流量設定資金使用權限；對重大融、投資活動統由公司管理。各單位所有收入尤其是近區直供電收入必須全額上交到公司統一開設的帳戶，所有支出包括專項工程支出由公司分批或分月撥付，統一調度資金以減少資金在途或沉淀。為調動各單位積極性，對各單位催收回來的陳欠電費或往來款當月可留在各單位，也不抵頂當月撥款額度，而在季末再抵頂。

2 整合公司資源，集中資金投放，管控基建與投資活動

收支兩條線管理制度公司執行了近20年，效果明顯，但與精細化要求尚有較大差距。主要體現在資金使用時間和投資項目選擇上，特別是非生產性基本建設，各自為政，隨意性也較大。引資投資單打獨斗，承攬代運代管和維修項目上相互壓價惡性競爭，投資效果與增收增效大打折扣。因此，必須集中資金投放和整合全公司相關資源。對在某個單位看來似乎可行，甚至比較理想，但有損或不利公司整體利益的項目或方案，公司有權制止或拒撥資金；對公司有利的重大項目而下屬一個單位無力投資的，公司應集中全公司的財力予以投放；同樣，對于各單位爭奪的項目，也應由公司承攬或指定下屬單位承攬。為平衡各單位間的利益，公司可在公司內試行模擬市場動作，或在年度考核時適度調整相關單位內部利潤指標值予以解決。

3 優化資產結構,實施資本動作,盤活存量資產

目前，公司及所屬各單位擁有13.62億元的優良資產，擁有1400多名技術工人和各類管理人員,又占有天然水力資源，還有大量可以開發利用的水、土資源。整體實力不可謂不強。但由于各單位規模不同，資源不等造成有的存有大量現金，有的缺乏資金，同時還有一家長期背負著沉重的還本付息包袱。

雖然公司所屬水電站靠天吃飯局面一時難以改變，各年收入也不均勻，但基本現金流還是可靠的，也是相對穩定的。近幾年來各單位由于相繼進行了發電機組增效擴容改造，資金比較缺乏，但多數沒有還本付息壓力，有的單位還有資金沉淀。

為降低資金使用成本，公司有必要將集中起來的各單位資金，按先后順序或輕重緩急分批投入各單位用于更新改造或用于還本付息。為平衡各單位利益，可以在公司內試行模擬市場動作，由用資單位以較低的資金成本如正常的銀行存款利率補償被調用資金單位，或將各單位的沉淀資金集中起來用于購置新電站、新的電源點、工廠或生產線或儲備土地等資產要素以擴充公司規模。

同時，為優化公司資產結構，實施資本運作。一方面實行各單位間資產資源互換或調劑。公司所屬各單位生產經營業務及流程高度相似和相關，專用工器具兼用性強，作為一般必備的工器具由各單位購買、保存、使用，而對于大型的專用設備幾個單位可以共用，由公司保有。這樣，既可節省購置與使用費用，又利于對外承攬安裝、修試業務的開展，節省作業成本，從而增加公司整體效益；另一方面，公司應全面介入單位債權債務管理，試行債務重組或債轉股。一是對長期無力償付的債務，如債務人有較好的資產或經營項目，則可實行債轉股，將其債務轉為公司的股權，從而起到分利、參股甚至控制該企業的經營管理活動，達到擴大公司規模和開辟新的經營門路的目的。二是對關聯債務，可與其他債務人或債權人協商，互換債務，方便催收。三是對于確實無法收回的債務，可以啟動協商或法律途徑，催收或減讓，從而優化公司整體資產結構。

4 開展全面預算管理與財務分析、財務預測活動，創新財務管理模式與手段

為確保財務精細化活動成果，在確保資金正常周轉的情況下降低公司整體資金使用成本，在現有財務管理體制與模式基礎上，必須創新財務管理模式與手段，并要求強化其他業務管理以使之與財務管理相銜接。因為沒有其他管理工作的配合，單一實施財務精細化管理工作是不可能的，效果也會有限。因此，公司應繼續開展管理年活動、安全生產達標活動、文明單位創建活動和財務精細化活動，嚴格目標管理考核。而財務管理方面必須在夯實財會工作基礎和全面實行電算化基礎上騰出人手專門著手全面預算管理、財務分析和財務預測工作。必須改變過去那種簡單的、缺少技術含量的單一的只從資金角度編制的財務計劃，代之以既有資金流又包含物資流、技術流等多角度全方位、充分體現經營預算、資本預算和財務預算等手段的綜合性財務計劃；形成既有長遠規劃，又有年度計劃，還有長遠規劃分年實施計劃和月度計劃，重在實施計劃的財務計劃體系。以在財務分析基礎上建立起來的月度實施計劃為重點與著力點，消除計劃與分析考核脫節現象，建立既有對上述數據系統分析、本年度預測，又有年中調整和年度考核等環節的系統的、精細的財務工作程序與手段。同時，強化財務調研與可研工作，對重大投、融資項目由公司財務部組織相關專家進行全面調研對比，從而選出投資更安全、效果更佳的方案。

公司還應加大對所屬各單位預算執行情況和財務計劃執行結果的管理與考核以及獎罰兌現工作，使公司財務管理工作真正實現規范化和精細化。