激勵湖北省企業技術創新的財稅政策研究

激勵湖北省企業技術創新的財稅政策研究

盧盛峰，劉潘

（武漢大學經濟與管理學院，湖北武漢430072）

摘要：中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議和十八大都提出，要堅持把科技進步和創新作為加快轉變經濟發展方式的重要支撐，實施創新驅動發展戰略。但是在實踐中，一系列制度或政策性障礙抑制了企業技術創新發展，并亟待政府通過財稅政策來解決。本研究以湖北省為例，從企業技術創新現狀、現行創新體系中存在的問題等方面進行了深入分析，并對激勵湖北省企業技術創新的財稅政策進行了探討。

關鍵詞：技術創新；財稅政策；湖北省

我國正處于加快完善市場經濟體制和加快轉變經濟發展方式的重要時期，其中，構建以企業為主體的創新體系，是實施創新驅動發展戰略的核心內容。而財稅政策作為有力的宏觀調控工具，可以發揮其對企業技術創新的促進作用，成為現階段提升我國社會創新能力的重要途徑。為貫徹落實《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》和《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006～2020年）》及促進工業轉型與升級，湖北省制訂了一系列的規劃和政策來推進企業技術創新，其中財稅政策無疑將成為一項重要的政策工具。本研究將從湖北省企業技術創新現狀分析出發，剖析創新體系中存在的問題，并探究激勵湖北省企業技術創新的財稅政策。

一、湖北省企業技術創新的現狀

在本部分中，我們將分別從研發投入、研發產出以及創新性成果引進等多方面來全面對比分析湖北省技術創新的基本狀況。

（一）研發投入狀況

研發投入作為技術創新的基礎，將直接影響到地區及企業的研發能力。企業應用的新知識、新技術和新工藝主要來自R&D活動的研究成果，因此分析R&D活動的現狀可以在一定程度上反映出某省份企業技術創新的物質支持程度。為了進行橫向比較，本文根據我國東部、中部和西部的三大經濟地區分別選取了江蘇省、廣東省、河南省、陜西省、云南省和湖北省進行對比和分析。

從國家統計局R&D普查公報《2013年全國科技經費投入統計公報》報告的各地區研發（R&D）經費情況來看，經濟發展水平更高的省份其研發投入絕對規模也更高。從湖北省情況來看，R&D經費投入絕對數要高于全國平均水平的，并且在全國和選取的五個省份中的排名都是比較靠前。在R&D經費投入強度上來看，湖北省政府對于研發創新投入的支持力度不夠，1.81%的投入比例要低于全國的平均水平，甚至也低于西部省份的陜西省。這就說明湖北省憑借其經濟總量上的可觀規模有效地保證了研發創新的投入總量，但是實際上，相對于其它省區政府而言，湖北省對研發創新的支持力度還有進一步提升的空間。

進一步對比了各地區規模以上企業的技術創新研發活動情況。我們發現企業層面投入狀況與上文分析的地區層面結果基本一致，經濟發達的東部地區企業在人員、項目數目以及投入經費上都要遠遠高于中心部省份的企業。湖北省規模以上工業企業R&D經費投入遠低于東部經濟發達省份，但是與中西部省份相比不論是在人員投入、研發項目數還是在企業經費投入上都具有一定的優勢。

此外，從投入的動態趨勢上來看，國家第二次科學研究與試驗發展（R&D）資源清查主要數據公報顯示，工業企業R&D經費自2000年到2009年年平均增長率上五個省份分別為：江西省29.48%、陜西省16.4%、廣東省22.2%、江蘇省25.4%、湖北省22.3%。從以上數據可以看到，湖北省的R&D經費增長率與其它各省份大致相當。即便如此，我們依然需要清晰地認識到，在科技競爭日益激烈的現代發展社會中，湖北省的科技支持和投入力度雖然相對于中西部地區存在一定優勢，但是與發達的東部省份相比還是有很大的追趕距離，同時從經費投入強度上來講也尚存繼續進步的空間。

（二）研發活動及產出狀況

科技活動是R&D活動向技術創新的橋梁，企業的技術創新與科技活動息息相關。這里我們進一步對湖北省科技活動及產出情況進行分析。

2013年《中國科技統計年鑒2013》統計顯示，湖北省的研究開發機構R&D人員占從業人員的比重低于全國平均水平1.4個百分比，同時與東部發達的廣東省相差有6.2%。至于按資金來源R&D內部支出，可以看到政府資金的投入甚至要低于西部省份陜西省，但是略高于全國平均水平；與此同時湖北省的企業資金及國外資金來源狀況也大致呈現出相似特點。在科技產出方面，但是專利轉讓收入較低，與江蘇省差距很大，發表的論文數量排名也是靠后的，這些就從反映出湖北省的投入產出效率并不是很高，還存在改善和提升的空間。在規模以上工業企業辦研發機構的情況來看，湖北省的數量很低，低于全國平均水平，與江蘇省、廣東省相比更是差距很大，需要加大企業辦研發機構的力度，增強企業的智力支持。應該來講，政府財稅政策的最優結果就是通過政策的引導，最終形成企業自身的持續的激勵技術創新機制。從湖北省的現狀來看，湖北省的企業離自身激勵機制還有很大的距離。

（三）新技術開發與引進狀況

工業企業進行技術創新，可通過技術開發，技術改造，設備以及先進工藝的技術引進來完成。所以對大中型工業企業的技術開發、技術改造和技術引進情況進行分析也可以反應

企業技術創新的狀況。

此外，我們對比分析了各代表性省份規模以上工業企業技術開發與引進狀況。結果顯示，湖北省的規模以上工業企業新產品開發項目低于全國平均水平，同時也低于江蘇省和廣東省，但是高于同期的陜西省和江西省；湖北省引進技術經費支出稍高于全國平均水平，但是相比江蘇和廣東兩省，卻不及二者的三分之一，差距很大；技術改造情況低于全國平均水平，同樣低于江蘇、廣東兩省，甚至不及江蘇省的七分之一。在購買國內技術經費支出方面，湖北省也呈現出與東部發達省份差距巨大的狀況。

綜合來看，湖北省的技術開發、技術改造和技術引進都處于第二梯隊水平，與國內發達省區相差很大，尤其在企業自主創新方面湖北省還要很大的進步，需要提高技術的自主創新能力，逐漸擺脫依靠引進的現狀。技術創新本質還是企業的自主創新，引進外來技術和科技都是技術創新發展的漫長過程中的一個階段，從無技術到引進技術，最后到擺脫對外依賴形成自身的獨特的技術創新，這樣的企業才會有持續的市場競爭力，才能在科技發展的經濟社會顯示出生命力，是企業技術創新的發展方向。湖北省企業現在自身的技術創新仍舊需要依靠外在的技術，自身的技術創新還需要得到支持和發展。

二、湖北省現行創新體系中存在的問題

在全面對比分析湖北省企業科技創新基礎上，我們將進一步對湖北省現行創新體系中存在的問題進行剖析，這對于后續的改進優化具有重要意義。

（一）企業研發資金短缺

資金是開展技術創新的前提，只有在資金上有了保障，企業才有可能去不斷研究新技術和新工藝，假若資金無法保障，企業技術創新只會陷入經費瓶頸。根據學者對企業技術創新活動狀況的抽樣調查結果顯示，不論是傳統的大中小型企業、還是高科技企業，都把缺乏資金看成是影響技術創新活動順利開展諸因素中的首要障礙因素，這說明資金短缺問題在企業技術創新中具有普遍性的問題。這從技術創新前提——R&D的經費支出占GDP的比重(即R&D投入強度)也可以得到證實。據2013年的數據統計，湖北省R&D活動經費支出額占GDP的比例為1.81%，比我國的南部廣東、西部陜西、東部江蘇省分別低了0.51、0.33和0.7個百分點。

企業技術創新的資金籌集渠道主要可以分為三個：政府財政撥款、企業自籌和引進外資。由于企業技術創新具有高風險性（包括市場風險、技術風險、生產風險和資金風險）和不確定性，再加上現代化技術創新的不斷推進，技術更新周期短，回報率不穩定和具有很大的不確定性以及產權制度不的不完善，企業主動進行技術創新的積極性不高，尤其對于中小型企業來說技術創新具有很大的難度。在企業技術創新的四個過程（設想的提出、研究與發展、工程化和商業化）中，第一階段和第二階段所需資金額度相對較小但是風險性大，工程化是技術創新的關鍵階段，所需資金較多，籌集最困難，是技術創新商業化的一個大門檻，躍過這門檻，技術創新的商業化比較容易成功，反之則失敗。因此，目前企業R&D經費支出需要靠政府大力推進來進行引導，在這方面湖北省的研發投入與其經濟規模不相匹配，存在進一步加大投入的空間和財政能力。

（二）企業內人才缺乏，技術創新缺乏智力支持

經濟的發展核心是科技，關鍵在人才；企業要進行技術創新必然離不開人才和智力支持。企業要在科技發展的今天具有強勁的競爭力，必須要有強大的智力支持和人才作為基礎。湖北省的勞動力資源具有一定的潛在優勢，根據《中國統計年鑒》2013年的數據顯示，湖北省的高校數為122所，高于全國平均水平的78.77所，比江西、陜西省的分別多出34所和31所，為湖北省提供高素質人才提供了有利的條件。但是，湖北省從事R&D活動的人員占全省企業從業人數的比重與全國平均水平相比只相差0.4%，在相鄰的幾個省份R&D比重是比較高的，但是與發達地區的省份相比還是存在著差距。

同時根據《中國科技統計年鑒（2013）》各地區公有經濟企事業單位專業技術人員來看，湖北省的專業技術人員與最多的省份相差很大，這也說明湖北省企業內部人才缺乏，技術創新缺乏智力支持。

（三）技術信息和市場信息不靈通

現代經濟社會同樣也是信息化社會，掌握了信息的主動權和優先權，那么在市場競爭中就有優勢。企業在市場經濟的發展中擁有技術和市場信息就能較少技術創新的盲目性，可以以市場為導向，快速使技術研究成果實現商業化。

根據《第二次湖北R&D資源清查主要數據公報》2009年全省高等院校共發表科技論文66517篇，出版著作2356種，全省高等院校共申請專利2401件，其中發明專利1511件，發明專利申請占全部專利申請的62.9%，全省高等院校獲得專利授權1326件，其中發明專利731件，占55.1，全省高等院校開展R&D項目研究26932項。但是，工業企業完成新產品產值1839.47億元，比廣東省8483.48億元相差很大；全年實現新產品銷售收入1811.69億元，是廣東省的21.8%，由此看來，湖北省企業對于高等院校和科研機構的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒有及時地傳送給企業，高等院校和研究機構與企業之間的聯系不是很緊，產學研有點脫節，給企業的技術創新帶來了信息的閉塞；由于地理位置和歷史原因以及地區經濟發展的程度不一，部分企業缺乏市場競爭的意識，湖北省企業相對于東部和沿海省份市場信息是相對落后的，給企業的技術創新帶來了阻礙。

（四）有關政策法規尚未完善，基礎設施和軟環境需改進

企業的技術創新需要有法律法規提供法律性支持，同時離不開強有力的基礎設施和軟環境的推進。湖北省位于中部地區，全省經濟社會發展水平并不是很高，仍舊處于中游水平，在現代科技和技術迅猛發展的今天，對于知識產權、技術創新的相關政策法律法規并不完善，加上經濟基礎的欠強勁支持，在基礎設施和軟環境上同樣是欠缺的。以湖北省的省會城市—武漢市為例，空氣污染指數在全國城市中是排名前列，而且武漢市的交通狀況也不很樂觀。盡管近年來武漢市地鐵的開通和運營，但是交通擁擠依舊是一個頭疼的問題。同時相關的研究機構的設備也不是很完善，典型的武漢市光谷東湖高新技術開發區尚未形成高新技術集群效應。各個創新性企業之間聯系較少，阻礙了高新技術開發區的進一步發展，這就說明在基礎設施和軟環境方面是需要改進的。總的說來，由于湖北省企業技術創新在資金方面缺乏，相對應的財稅政策也不完善，人才引進和培養的政策也存有缺陷，同時高等院校和科研機構的科研設施與東部發達地區還存在很大的差距，因此從相關的政策法規、技術創新的軟環境以及硬件設施角度來說，湖北省企業技術創新還是需要政策的引導。

三、破解湖北企業創新難題的財稅政策分析

根據國外發達國家的成功經驗結合當前湖北省的經濟社會實情，本文對促進湖北省企業技術創新提出以下建議：

（一）加大財政扶持力度，保證資金充足

從國外的經驗來看：法國為鼓勵風險投資資金支持企業的技術創新，成立了專門的風險創投基金，其啟動資金完全通過財政補貼的方式形成，且享有適當的稅收優惠。新加坡主要采取財政直接投入、財政補貼等方式。新加坡對外國直接投資于當地的技術轉移給予財政補貼，當然符合相應條件的本國企業也可享受財政補貼，這就吸進了外來的技術和廣泛汲取本地企業的技術資源，形成更有力的后期技術創新。

湖北省要加大對企業研發的財政支持力度，增加財政直接投入，提高R&D的投入強度，增加R&D活動經費，為企業的研究開發、科技活動以及成果的商業化提供資金的保障，不讓企業的R&D苦于經費不足而半途而廢。根據企業R&D經費的籌集來源可以看到政府需要在促進企業增加R&D經費中起引導性作用，利用財政的支持提高企業自籌和引進外資，從而從宏觀整體提高企業的研究發展支出水平，為企業進行技術創新活動提供資金支持。在財政融投資方面，應該由傳統的由政府部門從財政撥款或通過發行債券等形式投融資轉變為政府政策性資金、引進外資和商業銀行的貸款等多種方式并行，比如利用地方性的商業銀行，針對于本省內的集資，為企業提供低息或者免息的貸款服務，增加財政的融投資，多樣化、寬口徑企業的技術創新的集資。

建立研發基金、研發準備金制度，為企業初期的研發提供資金支持，保障企業技術研發的持續性。根據發達國家的普遍經驗，對企業技術創新項目，政府除提供企業利息優惠的貸款，還建立了相應的技術研發基金，給予企業技術創新必要的資金扶持。對于湖北省而言，可建立省級和市級的研發基金，每年從預算中撥一部分經費維持基金的運營。此外，研發基金還能為企業融資提供擔保，幫助其拓展融資渠道。還可允許研發設備加速折舊，進一步拓展加速折舊的設備范圍，對風險大、創新型及國際國家前沿的研究與開發用固定資產給予加速折舊的優惠政策。

（二）培養專業人才，重視人才，完善知識產權保護，激活人才管理機制

企業進行技術創新不僅要有理念的平臺,更需要擁有以勞動力素質決定的科技優勢。針對湖北省高校數量和學生數量眾多但是企業從事R&D人員很少的情況，我們可以看到湖北省面臨著高精尖人才的流失的困境。面對我省大量人才流失的現狀，政府必須積極采取優化人才結構，在省內發展不同技術人才的高校，培養出適應市場需要的領導型和技術性人才。同時，建立和暢通政府與省內高校建立密切聯系，面對市場培養人才，健全人才市場體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環境,使地區人力資源得到合理配置。

提高人才培養投入、逐步加大財政性教育投入的比重；通過多種途徑激勵各類型的技術人才進行創造，提高群體收入水平，避免技術人才的大量外流，激活技術型人才的創新活力。完善知識產權保護的法律體系，確保科技創新主體的收益不受侵害，對企業創新主體、創新流程、成果轉化、產權歸屬、風險保障等相關內容做出明確規定，為企業技術創新保駕護航。

（三）加強“產學研”結合，促進信息網絡建設、加快信息的流通

從新加坡的經驗來看，政府會資助國內大學和國外研究機構建立合作研發關系，并資助科學家及工程師從研發機構進入企業任職，為企業技術創新不斷輸送人才。這實際上為湖北省的企業創新體系建設具有很好的借鑒意義。

解決湖北省技術信息和市場信息交流與反饋渠道不暢的問題，就必須采取措施，加強全省“產學研”的聯系。嘗試以市場配置的手段，將部分相應的科研院所推向市場，通過市場運作，使科研院所以市場為導向進行科研或技術開發研究，盡量避免出現盲目研究的情況。政府應該鼓勵企業通過資本運營，支持某些科研院所或者與高等院校進行長期合作，使其成為企業技術創新的基地，這樣有利于企業迅速獲得技術創新成果，也有利于全省科技體制改革,實現科技資源的優先配置。同時，政府各職能部門及科研機構、金融機構、中介服務機構要加速各類信息網絡的建設，使企業利用現代通訊手段便捷地獲取技術及市場信息。

（四）利用政府采購制度增加需求

政府采購作為一項政府干預經濟和拉動產品需求的政策工具，也應該在激勵企業技術創新中發揮其特有作用。合理利用政府采購制度，可以增加企業的技術創新產品的有效需求量，從而引導企業更多研發創新性產品。采用政府采購制度，政府通過行政命令購買、直接市場購買和程序鼓勵消費三個手段向技術創新企業進行公共采購，創造和增加企業技術創新產品的市場需求，鼓勵企業的創新行為。這樣可以使企業的創新產品在市場開拓期有比較穩定的市場保證，同時也使企業的創新活動過程與市場有觀點的風險得到一定程度的降低。

對于湖北省而言，通過建立政府采購法律體系和專屬執行機構，建立多層次的采購監督體系，能夠確保政府的采購費用在企業的技術創新產品上的高效使用。與此同時，通過完善政府的采購制度，直接采購省內企業的技術創新產品，助力實現企業技術產業化生產的完成。此外，政府應當密切關注創新性企業的最新成果，大力支持創新產品，增加企業的需求量。在此基礎上，借助政府的信譽為創新產品打開市場，將創新產品最新推向市場；并通過政府推廣，促進創新產品的市場消化，加快企業技術創新轉換的速度。除了直接采購以外，政府還能對部分具有較好發展前景的創新產品實行公共技術采購，即通過財政投入，與企業簽訂一個未來交付的新技術訂單，引導企業進行技術創新。

（五）實行稅收優惠政策，提高企業的利潤率

在稅收激勵政策方面，法國及新加坡等國家為湖北省提供了一種非常成功的示范。具體而言，法國在企業所得稅上，采取了諸如減免稅、加速折舊、虧損彌補、稅收抵免等一系列措施。新加坡則強調主要采取包括免稅、低稅、投資抵免、加速折舊及研發支出的加計扣除等方式，主要通過中長期的低稅和免稅政策、縮短折舊年限等途徑促進企業進行技術研究、設備更新、成果產業化。政府可以實施不同的稅收優惠政策，從企業創新的前期開發、科技活動到成果商業轉化等不同的階段激勵企業。

為了降低風險，湖北省政府的財稅政策應對企業的創新研發予以支持。比如，可以考慮通過建立技術創新失敗補償機制，對于技術創新成果轉化失敗的企業，直接進行財政補貼。同時加大稅收減免力度，對用自己研發的技術生產產品的企業，給予企業所得稅優惠，如降低企業所得稅稅率、允許投入的成本加計扣除和緩繳稅款等。同時對出讓技術供其他合作方進行科技成果轉化的情形，可以進一步提高減免稅額度。此外，對于此階段購進的與成果轉化相關的產品、儀器等都應給予關稅、流轉稅優惠。對于企業在成果轉化階段發生的廣告

（六）完善相關配套的基礎設施和軟環境

企業進行技術創新離不開基礎設施和軟環境，促進企業的技術創新當然也離不開政府在配套的基礎設施和軟環境的財稅政策。因此，政府在加強財稅政策對企業技術創新支持的同時，需要完善企業技術創新的基礎配套設施和軟環境。建立企業研發創新的基礎公共服務體系，通過政府出資、贊助、合股等形式建立專門的企業服務中心、研發中心為企業提供各類信息服務、技術支援或量身定制專門產品，增強企業在激烈市場爭中的生存能力。

此外，湖北省通過進一步完善省內的交通和通訊設施，以及加快不同類型的技術人才的流通和溝通，為培養和引進技術人才提供便利和服務的方式，也能夠發揮服務企業技術創新的作用。政府也要注重省內的生態環境和人文環境的提高和改善，為企業和人才提供一個良好的工作和生活環境，減少人才的流動，為本省的技術創新助力。

（注：本文系湖北省科技廳軟科學研究專項資助項目“促進湖北省企業技術創新的財稅政策研究，項目編號：2014BDF082”）

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