關于個人所得稅的稅務籌劃

張淑梅

（尚志市尚志中學，黑龍江尚志150600）

關于個人所得稅的稅務籌劃

張淑梅

（尚志市尚志中學，黑龍江尚志150600）

本文論述了實行個人所得稅稅務籌劃的意義和必要性，探討了個人所得稅稅務籌劃的發展現狀及原因和個人所得稅涉稅項目籌劃情況。

合理避稅；市場經濟；稅務籌劃

近年來，我國國民經濟穩步增長，個人收入也有所提高，個人所得稅成為國家稅收的又一財政收入。但在一定程度上增加了納稅人的經濟負擔，如何在遵紀守法的前提下保證納稅人的收益最大化是本文研究的重點。

1 實行個人所得稅稅務籌劃的意義和必要性

自個人所得稅繳納至今，不少納稅人已經認識到利用稅務籌劃減輕自身稅務負擔。我們就正確引導個人所得稅務籌劃對我國納稅人以及稅收經濟發展的真正意義進行簡要論述。

1.1 提高納稅人依法納稅的意識

稅務籌劃實施的初衷是少繳或緩繳稅款，為了不斷提高稅務籌劃效果，納稅人研究國家財稅政策上的不足，在一定程度上增加了納稅人對財稅政策和法律知識的了解，增強了納稅人依法納稅的意識。

1.2 減輕納稅人的經濟負擔

稅務統籌是通過對幾種稅收方案進行比較，取其輕，這樣，就可以降低納稅人的納稅金額，增加資金支配量。在我國市場經濟逐漸完善過程中，稅法日益復雜化、多樣化，若對其研究不透，會存在多繳或漏繳稅款的可能。

2 個人所得稅稅務籌劃的發展現狀及原因

2.1 稅務籌劃現狀

隨著我國經濟的發展，個人所得稅的征收范圍也在不斷擴大，稅務籌劃因此產生。稅務籌劃常被人們誤解為變相騙稅、偷稅和漏稅，隨著個人所得稅的發展，稅收籌劃逐漸被人們接受。近年來，應運而生的稅務籌劃代理機構發展勢頭良好，稅務籌劃是我國財稅管理方面的一個全新課題，需要不斷的分析研究。

2.2 個人所得稅稅務籌劃現狀產生的原因

我國逐漸加大稅收征管力度，納稅人偷逃稅款的空間不斷縮小，稅務籌劃成為納稅人的首選。面對諸多的稅收條款，納稅人感到茫然無措，很難完全掌握數量繁多、變化較快的稅收法規。合理的稅務籌劃能降低納稅人成本、增加納稅人收益。因而合理節稅、避稅也就成了廣大市民關心的內容。

3 個人所得稅涉稅項目籌劃

3.1 稅務籌劃思路

制定合理的避稅計劃。了解個人近期收入情況，制定合理收入安排，利用支付方式、數量和時間等方式，降低個人名義上的收入額，達到降低稅負和免除稅負的目的。可從以下幾方面考慮：增加職工福利，降低個人名義上的收入；實現各月工資水平上的均衡；緊抓每個扣除費用的時機，并加以應用；合理運用稅收政策。

3.2 涉稅項目籌劃應用

均衡收入法。超額累進稅率，納稅人所得越高，所適用的納稅邊際稅率越高。可以在既定收入總額的情況下，均攤到每個納稅期間內，避免增加納稅人負擔，減少納稅人工資的起伏。

利用職工福利的籌劃。在各檔稅率完全不變的情況下，通過減少個人收入的方式降低自己的適用稅率，減少計稅基數。職工也已同單位達成協議，通過改變工資薪金支付辦法，用部分工資換取部分必要福利，這也是合理的避稅方法。企業利用假期旅游津貼、員工福利設施、午餐，等等，來抵減工資薪金收入。

勞務報酬籌劃。次數籌劃法。勞務報酬支付次數越多產生的費用越多，應納稅款也就越少。因此，合理安排納稅人每月收取勞務報酬的數量，能夠減少自身應納稅額，增加自身收益。

稿酬所得籌劃。個人所得稅法規定，個人以報刊、圖書等方式發表作品，無論出版單位以何種方式支付稿酬或是加印再付的稿酬都應合計一次性征納個人所得稅。而數人合作完成的出版物，要以人為征納對象征收所得稅。納稅人應避免一次性取得稿酬，在法律允許的范圍內，將收入分解，增加費用扣繳次數，減少應納稅額。

個體商戶稅務籌劃。個人獨資企業或個體商戶，個人所得稅的應繳稅額要減去成本、費用。合理擴大成本費用的花銷，是個體或私人企業降低應納稅所得額的最佳辦法，是稅務籌劃采用的主要方法。將收入轉為各項費用開支：水電、煤氣、租賃費用、維修費、人工費，等等，將這些費用在稅前列支明確，這樣就可降低個人的經營所得稅，減少個人所得稅繳納基數。

其他所得稅務籌劃。可以利用稅收優惠政策進行籌劃，如利息、紅利和股息，等等。將個人存款以教育基金或其他免稅基金的方式存入相應的金融機構，減低自身納稅負擔，這樣能夠更好地安排子女和家庭生活。財產租賃所得與稿酬有些相似，也就是一次收入不足4 000元能抵扣800元；財產轉讓所得可以利用免稅項目；利用個人投資者買賣股票、基金差價收入不需繳納個人所得稅。

4 結語

經濟的快速發展和個人收入的增加，使個人所得稅的繳納成為困擾人們經濟活動的問題之一。合理運用好稅務統籌，才能夠合理避稅，實現個人利益的最大化，同時，更好地保證國家和個人的利益。要時刻掌握全新的個人所得稅方面的法律、政策，合法、合理地減少納稅基數，減輕個人稅務負擔。

［1］楊默如.偷稅、避稅與稅務籌劃——概念界定的國際借鑒及法律建議［J］.經濟視角（下），2010，（07）：17-19.

［2］財政部，國家稅務總局.關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知［J］.會計師，2011，（07）：1-3.

［3］湯進榮，何忠勇，張利英.淺議個人所得稅納稅籌劃［J］.科技創業月刊，2005，（11）：73-74.

Tax Planning of Personal Income Tax

ZHANGShu-mei
(Shangzhi middle school,Shangzhi 150600,China)

This paper deals with the implementation of personal income tax planning for the significance and necessity,discusses the personal income taxplanningfor the development present situation and reason and personal income taxofproject planning.

Reasonable taxavoidance;Market economy;Taxplanning

F812.4

B

1674-8646（2015）08-0084-01

2015-06-13