中石油會計一級集中核算系統應用研究

□文/楊佳佳

（西安石油大學陜西·西安）

中石油會計一級集中核算系統應用研究

□文/楊佳佳

（西安石油大學陜西·西安）

目前，中國企事業單位報送的報表、披露的信息很多，但在實際過程中卻出現了口徑不一，增大了企業的審計風險。中石油在2006年采取會計一級核算系統后有效的集成了信息，提高了會計信息使用效率和水平。本文以川中油氣礦為例，介紹會計一級核算體系的具體應用。

會計一級核算系統

收錄日期：2015年9月29日

一、中國石油財務核算系統的發展及相關定義

中石油作為中國石油寡頭壟斷行業的一名佼佼者，在不斷創造驕人的銷售業績的同時也實現了有效統領全國各個下屬公司，完成了統一領導共同進步。2008年一份報告稱“第一次實現整個公司財務數據的集中共享；第一次完成了國際軟件與國內軟件的無縫集成；第一次完成了‘表抵法’到‘賬抵法’的轉變；第一次實現了總部直接查詢整個公司的賬務體系……所有這些第一次都屬于中國石油會計一級集中核算系統。”

（一）中國石油財務核算系統的發展。中國石油財務部門的會計運作一直采用的是公司專有的PCFMIS，通過其發展史我們可以有初步的了解。在20世紀90年代中期，當時的中國石油天然氣總公司財務資產部就委托浪潮集團開發了FMIS系統，并且在部分油氣田進行試運行，在當時會計核算標準化、數據統計匯總的準確、及時性以及減輕財會人員核算工作量等方面都收到了良好的效果。而在90年代中后期以后，通過改進、完善后的PCFMIS3.0、5.0在集團公司內相繼推廣應用，但此時的PCFMIS更主要的是解決會計電算化的問題。在2002年功能更為強大的PCFMIS6.0系統也實現了正式上線，該系統不僅增加了大量的適應經營管理要求的新功能，并且使地區公司一級的集中核算和網絡化得以實現。

（二）出現的問題。隨著時間的推移，中石油規模不斷擴征，在之前的會計核算體系下逐漸顯示出：報告層次多、流程長、速度慢、會計實體多、數據分散、信息共享差、難以監督控制等問題，而且這些問題難以徹底解決。同時在有關規定中顯示上市后，中國石油的財務報告需要同時滿足中國企業會計準則、國際財務報告準則、美國公認會計準則的要求。但是，不同的上市地有不同的監管要求，不同的投資者有不同的信息需要，不同的準則有不同的核算規定。在如此復雜的監管環境下，沒有一套集中高效的一級會計核算管理體系對國內外的各種規定進行統籌兼顧，并在中石油范圍內統一貫徹執行，僅僅依賴地區公司的報表數據，很難全面滿足以上方方面面的要求。因此，中國石油必須開發出一套新的會計核算系統，使其能夠充分協同國內外的準則制度，全方位地界定和規范公司核算和披露的特定要求，形成統一的核算標準和規定，并通過系統將所有標準集中控制，有效地保證財務信息的全面、真實、準確，并及時對資本市場的各種要求做出響應，提升公司財務管理的國際化水平和資本運營能力。因此在2006年8月，中國石油一級會計集中核算項目正式啟動。中石油對90多家分公司、子公司現有業務進行了梳理，對現有財務報告進行了分析，對收集到的上百萬項字典進行了整理，對地區公司的需求進行了廣泛調研，并對財政部頒布的《企業會計準則（2006）》進行了深入研究和應用，完成了11萬字的新《財務報告流程手冊》和《關鍵業務規則》，修訂形成了153萬字的《中國石油會計手冊》，完成了新《標準化手冊》，制定了45，000多條標準化編碼和20多萬條客戶信息編碼，編制了261萬字的《用戶手冊》，改進完成了新的FMIS7.0軟件。

（三）一級核算定義。它是指將中石油集中在會計部門完成所有的會計工作，在這一形式下各個下屬分部或者部門，例如勘探部門及職能科室只對勘探本部門成本科室根據發生的該科室發生的經濟業務來編制原始憑證或者原始憑證匯總表，定期地遞交會計部門，并據以填制記賬憑證登記總分類賬及所屬的明細分類賬，編制會計報表。這一核算方式便于減少核算的中間環節，提高工作效率。集中核算對于企業集團強化會計監督，提高資產使用效率，保障資金安全等方面都能起到非常重要的作用，是企業集團強化財務管理的一項重要措施。

二、會計一級核算體系具體應用——以川中油氣礦為例

（一）川中油氣礦簡介。下面我以川中油氣礦為例詳細闡述其在會計核算一體化中對FMIS7.0的具體應用。川中油氣礦是中國石油天然氣股份有限公司西南油氣田分公司所屬的大型企業，總部設在四川省遂寧市，已有40余年的石油天然氣勘探開發經營歷史。擁有石油資源10億噸，探明儲量7，379萬噸，控制儲量2，354萬噸，預測儲量3，434.9萬噸；擁有天然氣探明儲量782.28億立方米，控制儲量234.8億立方米，預測儲量526.13億立方米。現有20個油田、4個氣田投入開發。擔負著川、渝兩省市7個地市32個縣境內6萬多平方公里的油氣資源勘探開發和銷售業務。年產原油13.2萬噸，天然氣7.5億立方米，實現主營業務收入7.7億元。它是四川省和重慶市重要的石油天然氣生產基地。

（二）川中油氣礦會計核算業務過程

1、設置責任中心。以西南油氣田為例，把項目部設為一級責任中心，例如西南油氣田公司（勘探），再根據區域設置二級責任中心，如川中油氣礦（勘探），接著再對川中油氣礦按部門繼續細分劃分三級責任中心，如財務部（勘探）、財務部（管道）。

2、確定責任中心使用的主要科目。川中油氣礦的主要責任中心為：財務科（勘探）、財務科（管道）等部門。以項目計劃部為例涉及的科目主要有：備用金、其他應收款、在途物資、在建工程等科目。財務科（勘探）涉及的主要科目有：銀行存款、應收賬款等科目。

3、PCFMIS7.0的具體應用及主要功能模塊介紹

①賬務管理系統。賬務管理系統是PCFMIS系統的核心模塊，主要通過賬務管理系統進行錄入或者自動生成大部分的業務輸入，通過賬務管理系統完成賬頁的查詢和輸出。川中油氣礦的日常賬務管理的內容主要包括以下幾方面：記賬憑證的輸入、憑證確認、轉賬憑證與自動憑證的生成、憑證的審核與上傳、憑證的記賬與匯總、憑證的完成與封存、憑證查詢、月末對賬、憑證與賬頁的查詢和輸出、賬務月末處理等。PCFMIS7.0之后，賬務的初始化數據的輸入也是通過賬務管理來完成的，其操作處理模式如下：在對川中財務科勘探記賬模塊實施錄入憑證時，首先選擇會計期間，例如2013年8月，選擇憑證的類型，在往來字典中查找所涉及的編號或者名稱如川中財務科管道，在通過科目幫助這一項查詢需要的科目例如預收賬款，最后進行錄入往來單位、票據號、收款日期以及金額并保存。

②地區公司間交易管理。為了滿足川中油氣礦與中石油總公司以及內地區公司間的交易管理與業務抵消需要，通過充分利用網絡技術，構建總部與地區公司、地區公司與地區公司公共交易服務平臺（B2B）。川中油氣礦中該系統涉及比較多的主要是總部與地區公司月末對賬、地區公司間往來確認、銀行劃撥業務、地區公司上交業務等往來型項目處理。同時，財務部門還根據不同的業務類型，定義靈活的業務模型，完成數據的采集、加工、輸出；同時，該管理模塊還支持多格式的電子數據交換（EDI），通過讀取財務公司文件、總部各處室辦公文件以及銀行文件，提高工作的效率；最終通過數據的自動處理和自動交換，實現各環節數據的共享，協調并調動業務各方的工作，提高資金的利用效率，減少資金占用，最終實現業務流程的最優化。

③應收應付。應收應付模塊用于川中油氣礦的債權債務往來管理，功能覆蓋了往來明細初始、科目定義、憑證錄入、核銷、賬齡分析及各種查詢，例如財務部通過賬齡分析發現與某一民營企業應收賬款的賬齡已處于較危險的界限，發生壞賬的可能性非常大，因此財務部會及時進行收款。同時在FIMS7.0版本中對原有功能進一步理順和完善，增加了事中清賬功能，豐富了應收應付查詢功能，以滿足中石油總部進行對川中油氣礦的查詢監督以及對一級集中核算的需求。

④成本管理。成本管理模塊是總部為了加強油氣田的成本核算、成本控制、成本測算、成本分析而在FMIS下補充掛接的一個應用系統，是川中油氣礦勘探開發業務板塊重點推廣項目。該系統是賬務管理系統的有力補充。

⑤輔助管理。輔助管理是財務核算集中管理化的一個體現，它為賬務信息的歸集顯示提供了一個實現的過程。其功能主要包括各種常用的余額表及賬頁查詢，此外為增強查詢和核算管理的需要，輔助管理還提供了分組查詢的功能，除專項核算、臺賬外的全部的各項輔助核算對象包括科目，可根據已經定義好的輔助分組來進行匯總查詢。

三、實施的效果

（一）會計一級集中核算在川中油礦的成功應用

1、規范、簡化業務流程。優化、簡化財務報告流程，在川中油氣礦實現一套賬、一級核算，由總部直接生成板塊及合并報表；統一內部交易抵消流程，實現直接抵消地區公司內部、地區公司之間、板塊內部、板塊之間，以及總部與板塊及地區公司之間的內部交易、內部往來；統一標準管理流程，實現總部和地區公司標準化的嚴格一致。

2、統一規范會計核算政策。重新梳理、實現了川中油氣礦與中石油總部會計政策的統一；同時，會計一級集中核算體系修訂并完善會計手冊，規范川中油氣礦的核算行為，并制定統一的會計科目體系及使用說明；制定主要業務的核算程序；明確中國準則、美國準則、國際準則之間需要轉換的項目及具體的轉換方法。

3、建立統一的標準化體系。建立統一的會計核算架構體系；建立統一的標準編碼體系，實現報表、多組織機構、會計科目、往來單位、現金流量、區塊、資產類別、產品、物料等的統一規范管理，滿足總部直接生成報表和對外信息披露的要求。

4、重塑財務管理信息平臺。改進了以前的FMIS；實現了FMIS內部集成；實現了FMIS和SAP進行技術整合。

5、構建一級集中的軟硬件環境。基于公司現有的網絡環境，形成總部與川中油氣礦服務器之間、地區公司客戶端與總部服務器之間的信息通道；建立川中油氣礦集中的財務數據中心；建立財務系統的數字安全認證中心。

（二）對中石油總體影響。對于中石油采用會計一級集中核算系統的成效，財政部王軍在調研時表示，這一核算體系的運行為中石油長遠的健康發展奠定了基礎。中石油一級集中核算體系做到了五個實現、五個創新，實現了會計信息系統和管理信息系統的有機結合，會計準則執行、內部控制規范和會計信息化的有機結合，分部管理與總部管理的有機結合，會計人員與信息技術人員的有機結合。同時，在核算標準、并表方法、軟件發展、系統集成、數據集中等五個方面實現了創新。以一套賬生成報表的思維，優化簡化業務流程，實現內部抵消創新；以統一集中的標準，保證會計政策的嚴格一致，實現標準管理創新；運用先進適用的技術方案，保證大數據量集中，實現系統集成創新；建立ERP和FMIS融合方案，保證ERP有效實施，實現自主和集成創新。會計集中核算取得的結果是地區公司實現一套制度、一套標準編碼、一個賬號、一次自動生成報表，會計核算更加統一和規范。同時，簡化了財務報告流程，會計信息更加及時和準確，未上市公司由七層減為兩層，賬號數由2，600多個減為目前的50多個。股份公司由七層縮減為一層，賬號數由2，700個減為目前的1個。同時，也優化了業務處理，內部往來實現自動核對，減少了人均量和對賬的工作量。

［1］房劍慧.東方股份有限公司會計集中核算優化研究［J］.哈爾濱工業大學，2008.

［2］楊育龍.談企業集團會計一級集中核算體系的構建和實施［J］.會計之友，2011.

［3］全面推進信息化建設切實提升企業核心競爭力——專題報道［N］.財務與會計，2009.8.

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