供電企業稅收策劃

□文/羅唯

（國網四川武勝縣供電有限責任公司四川·武勝）

供電企業稅收策劃

□文/羅唯

（國網四川武勝縣供電有限責任公司四川·武勝）

做好科學合理的稅收策劃有利于企業降低運營成本。供電企業可以依據自身不同的經營階段，在國家稅收法律法規允許的范圍內，采取合理的、不同類別的稅收策略，降低企業稅收負擔，從而減少企業現金流出，提高供電企業經濟效益。本文結合實際工作，對稅收策劃策略進行分析。

供電企業；稅收策劃；策略

收錄日期：2015年10月9日

隨著建設“一強三優”供電企業口號的提出，供電企業的業績與管理也有了更高的要求。如何實現對供電企業科學全面的管理，降低企業運行成本，將經濟效益達到最大化是供電企業每個管理人員必須要面對和解決的問題。這就要求企業熟練掌握和科學合理運用稅收策劃，在不違反相關法律法規的前提下，減少稅費支出，降低涉稅負擔，提高企業的經濟效益。

一、稅收策劃的概念及原則

（一）稅收策劃的概念。稅收策劃又被稱為納稅策劃，是指在納稅之前，在遵循法律、法規的前提下，通過對納稅主體的經營、投資和理財等涉稅事項做出提早的安排策劃，最大化地利用好稅法所提供的稅收優惠政策，在企業的多種稅收方案中做出最有利于企業經濟效益的管理策劃活動方案。值得注意的是，稅收策劃與偷稅漏稅不同，它是在不違反國家相關稅收法律法規和政策的前提下進行的合法合理減稅行為。

（二）稅收策劃應遵循的原則

1、合法性原則。這是進行稅收策劃的前提，就是稅收策劃活動必須是在不違背國家相關法律法規和稅務政策許可的前提下進行才是合法有效的，而其他一切的稅收策劃都是違法無效的。

2、收益最大化原則。做好稅收策劃的最終目的就是將企業的經濟效益最大化，它是企業經營活動中的一個重要環節。

3、風險最小化原則。收益的同時，也伴隨著風險的產生，一般而言，收益是跟風險成正比的，但是企業在追求最大化的收益時，必須要在收益和風險之間權衡，統籌考慮，最后做出科學的稅收策劃，保證企業收益的最大化。

4、經濟性原則。一般而言，企業或者納稅人在納稅這一點上，可以有不同的節減稅款的方式，經濟性原則指的就是在選擇方案的時候，要選擇操作簡單，費用最低的方案。

二、供電企業稅收策劃的意義

（一）能夠提高供電企業管理水平。稅收策劃作為一項重要的理財工作，對技術要求自然是極高的，它不僅需要企業建立健全和完善財會體制和內部控制制度，還能促進企業加強對綜合素質高的人才隊伍建設，為供電企業的運營管理提供堅實的基礎。

（二）能夠有效地降低不必要的稅負，將企業經營效益擴大到最大。這個好處是顯而易見的，也是稅收策劃的最終目的——盡可能讓供電企業依法少納稅或者不納稅。

（三）能夠幫助供電企業適應市場經濟體制需求，并獲得更大的競爭優勢。作為在供電企業工作多年的老員工，清楚了解納稅在供電企業運營成本中所占的比例，而且稅收的無償性決定了企業繳納的稅款是無償的，因此稅收策劃能夠極大地幫助企業降低成本，在市場競爭中獲得更大的市場優勢。

三、供電企業稅收策劃策略

（一）加強企業內部稅收策劃人員專業素養的培養，科學合理地選擇最符合本企業的稅收策劃方案

1、對于供電企業而言。要加大對國家稅收優惠策略的研究，牢牢把握住稅收的征收范疇、征收依據和稅率變化，了解并精通差別稅率的原則，充分利用好稅收優惠策略，增大對稅務策劃工作的支持，第一時間為企業找到適合企業自身發展的節減稅收的策略。

2、在企業內部，加強全體員工對新出稅收策略的學習和探討，這是十分必要的。因為在供電企業的管理過程中，人力資源是一個舉足輕重的板塊，如何更好地調動員工的積極性和力量，讓各個部門的財務人員能夠從上到下高效和精準的配合，讓整個團體都可以認真負責地應對稅收策劃，這是供電企業必須面對的也必須解決的一個重大任務。

（二）統籌供電企業整體利益，選擇最適合自身的策劃。從稅收策劃的概念上來看，供電企業在遵守我國稅法的基礎上，對整個供電企業進行全方位考慮，結合供電企業涉及到的所有稅務活動，進行統籌預設和全面安排，選擇出最適合企業的稅收策劃，從而達到減少稅負和提升企業市場競爭力的目的。在這里我們需要注意的是，稅收策劃的目的是實現企業效益的最大化，不能簡簡單單地將這里理解成某一個稅種的節約，而是要對所有稅種進行全面考慮。例如：有的稅收策劃方案可能只是在某個時間段內能幫企業減輕稅負，但從長遠角度看，不利于企業發展戰略目標的實現；有的稅收策劃方案只是降低企業的某一種稅，但會導致其他稅負大幅增長。由此可見，稅收策劃不僅僅要考慮單個稅種的節稅效率，同時還要考慮各個稅種之間是否存在利益互相抵消的現象。因此，這就要求供電企業在具體的納稅策劃中結合自身的各個稅種，進行全面研究和統籌分析，選擇出最適合企業自身發展情況的稅收策劃策略，從而降低企業運營成本。

（三）充分利用好進項稅額籌劃。根據筆者個人多年的工作經驗，可以以進項稅額這個點為突破口，減少應納稅額：

1、供電企業每年在電網維修和技術整改上面都要購入相應的物資材料，一般情況下，都是材料入庫在前，結算在后，如果我們可以盡早地取得增值稅專用發票，提前做好抵扣，降低了當前應該繳納的稅額，雖然說總的抵扣金額并沒有減少，但是應納稅款相對滯后，在某種意義上來說相當于企業有了一筆無息貸款，這個可以作為企業的流動資金，緩解企業的資金壓力。

2、在電網維修和技術整改的工程中，一些工程外包給建筑安裝企業，建筑安裝企業如果采用包工包料的方式發包，那么就享受不到材料這部分的進項稅抵扣，但是如果材料由建筑安裝單位直接購買的話，通過發包此類工程，可以享受一定的折扣率，從而能夠提高進項抵扣稅額，給企業節省一些稅額。

（四）結合我國實際，制定相關體制，引導企業科學合理減稅。縱觀國外發達國家的稅收策劃策略，不難發現他們都有一個極為相似的地方：有著健全的稅收體制，注重建設懲罰體制。對此，我們可以借鑒國外先進的地方，建立和健全監管懲罰體制，引導企業通過科學的稅收策劃方案來合理減稅，這樣一來，大大增加了企業稅收策劃方案的可行性；從另一個角度來講，這樣有利于建立一個合法納稅的環境。

（五）制訂供電企業稅收策劃風險管控方案。供電企業要有風險意識，及時應對可能出現的事故，就必須做到以下兩點：

1、樹立和強化稅收策劃風險意識。稅收策劃的基本準則決定了企業必須依法策劃。因此，供電企業一定要根據法律規定來進行稅收策劃，這也是稅收策劃工作順利開展的基礎和保障。

2、增強稅務策劃人員的法律意識，加強稅收策劃的動態監督。假如供電企業的稅務策劃人員在策劃過程中違背法律，偷稅逃稅，或者是鉆稅務法的空子，這樣雖說一時可以給公司節省資金，但是企業所面臨的風險無疑是非常巨大的，從這點來看，就需要供電企業的稅收策劃人員加強其法律意識，不觸碰法律這架高壓線，加強與各個機構之間的合作，加大對稅收策劃進行實時監督的力度。

（六）合理降低企業營業稅負。供電企業可以在不影響企業正常運行的前提下，對企業的內部結構適當合理地調整，全面把握企業的經營情況和掌控資金流入流出情況，以企業內部為著力點，達到降低稅負的目的。一般來說，供電企業不僅僅具有供電業務這個主體業務，還有其他的一些業務，比如說企業內部的咨詢業務等等，這些業務之間聯系性強，而且它們之間都或多或少存在著一些互補的關系，以這種多方聯系的內部結構關系為突破口，將一些功能重疊過多的業務進行合理有效整合合并，在這個過程中，可以將企業的實際稅負抵消一部分，很大程度上降低了供電企業的整體稅負，從而達到為企業節儉稅負的目的。

（七）加大與稅務部門的溝通與交流。良好的稅收策劃離不開對稅法的深入了解，我國稅法條文多而復雜，單靠個人的力量去了解學習，不免捉襟見肘，難以全面掌控稅法，在這一點上，加強與稅務部門的溝通與交流，向財稅專家請教新法以及難解之處，密切關注與供電行業相關的稅法以及這些稅收優惠政策的可行性及時效性，盡可能實現企業收益最大化。

四、結束語

總而言之，要使得供電企業如期實現和完成使企業利益最大化的稅收策劃的終極目標，必須要做到：加強企業內部稅收策劃意識和專業素養的培養；要有統籌意識，合理選擇稅收策劃策略；充分利用好進項稅額籌劃；做好風險規避方案策略，做到防患于未然；合理降低企業營業稅負；增強稅務策劃人員的法律意識；加強與稅務部門的溝通與交流。只有這樣，才能夠科學合理避稅，給企業減輕稅收負擔，緩解企業的資金壓力，從而實現收益的最大化。

［1］楊愛俠.供電企業稅收策劃的策略分析［J］.時代金融（中旬），2014.33.8.

［2］陳晶.淺談供電企業稅收籌劃及注意事項［J］.管理學家，2014.90.7.

［3］陸兵.淺議供電企業稅收籌劃［J］.中國經貿，2013.109.12.

［4］鄭超.電網企業納稅籌劃研究［J］.會計之友，2008.56.31.

［5］房海梅.關于供電企業稅務管理問題的幾點思考［J］.中國電子商務，2011.37.9.

［6］高輝鳳.供電企業營改增下的稅收籌劃［J］.中外企業家，2013.56.33.

F23

A