企業偷稅漏稅緣由及其防范

□文/李效允

（清遠市技師學院 廣東·清遠）

作為我國主要財政來源之一的企業稅收，它是促進社會經濟發展的重要原因。但是偷漏稅這一不良行為也一直不斷出現，為稅務征收造成了很大困難。偷漏稅一方面是公司賬務記載不真實、業務虛假、數字造假，例如少記收入、多記支出等方式；另一方面的偷漏稅是經常出現的偷漏稅、抗稅以及經過某種違規操作導致的少交稅等情況。選用期瞞、蒙蔽等形式有心躲避征稅而且有意違背稅務征收法規的違法行為便是偷稅，明顯地表現為故意行為。

一、企業偷稅漏稅的原因

（一）企業納稅意識淡薄。個別企業不重視稅法，不顧全局利益，只顧本公司利益，想方設法少交稅。個別企業，成本費用分配不合理，如公司產生的捐贈費用也計入產品成本中。現代經濟發展，納稅主體多種多樣甚至有很多的差別，每個納稅主體擁有自身獨特的經營模式，同時也用更多的手段進行隱瞞真實的稅務信息，如果信息不協調，很容易給偷漏稅者制造很多機會。除了有以上情況出現外，其他類似娛樂業在平常的交易活動中，會存在大量現金交易，多數交易過程很難得到完整記錄，其情況剛好為偷漏稅提供了很好的機會。

（二）稅收征管難度增大。很多企業，尤其是那些私營企業，在平時的業務交往中，以不正當手段為了達到目的，如通過給有關部門送禮、送紅包、給有關人員回扣等手段，最終導致真實的賬務記錄沒有如實記錄下來。另外，一些企業在平時的購買銷售過程中，由于供貨方的發票用完了沒辦法給購貨方開有關發票，也就只能開給一個收據，當稅務機關查賬時不存在合法發票，那么收據作為原始憑證只能記到企業內賬中去了。稅收有關法律準則不健全，對納稅人員的基本情況了解不透徹。征稅工作人員對納稅人基本情況了解顯得很被動，一方面原因是我國納稅人主動納稅的意識不強，提供的信息有一大部分都不真實；另一方面原因是稅務工作人員不能全面開展普查工作，只是采取重點抽查方式，稅收制度存在太多漏洞導致納稅人員總想鉆空子偷稅漏稅。

（三）稅收法制不夠完善。我國稅收法制內容存在不少問題。《稅收征收管理辦法》中有很多不清晰的規章制度，還需進一步完善。這就形成了一種征稅管理無法可依的局面，讓納稅人產生僥幸心理有漏洞可鉆。在稅管法的內容中指出：納稅人為了不交稅或盡量少交稅，故意篡改憑證信息、變造記載內容、惡意銷毀損壞記賬憑證還有賬簿，賬簿上存在很多虛假信息，為了達到少交稅目的，賬簿上會多列支出少記收入，以上情況都是偷稅（于永梅，2008）。《稅收征管法》的內容并沒有說稅務工作人員可以查封有關納稅人基本資料，在行政處罰中規定如若無法查找到有關證據，行政人員可經領導的批準詳細記錄資料并保管起來。對于此，公安人員可以隨時搜尋犯罪嫌疑人的犯罪證據但是稅務機關不能這樣做，逐漸健全有關征稅的法律法規，最終能夠讓有關稅務人員有法可依。

二、治理偷稅漏稅的主要對策

（一）提高從業人員素質。會計人員應不斷提高自我道德素質。要對所從事的崗位熱愛有加，對所從事的工作要認真去做。專業素養也要不斷提高，不定時學習本專業的新知識，關注稅務法律法規的新動態。還要全面掌握電腦操作，有關會計審計的知識要多學習。要對稅收征管的法制觀念加強，要不然不僅會得到法律追究到的行政責任，還會侵犯企業的納稅權益。

（二）完善內部控制制度。制度對我們來說至關重要，對于合理完善進行稅收有很大促進力。稅收有關法律不健全會讓偷漏稅人員鉆很多空子。所以，我們要逐漸完善稅收制度以杜絕偷漏稅情況再次發生。減少納稅者違規的機會，完善稅收內部控制，對會計工作人員有明顯的監督控制力。可以將定期檢查改為不定期抽查，這樣可以讓會計人員對平時的工作多加重視，盡量減少違規操作。

從企業方面來避免偷稅漏情況發生。作為企業來說應先從自身加強管理，首先應從內部環境內部監督開展，對于公司業務往來著實記錄，提高公司職員的職業道德，同時公司應嚴格按照相關規定履行稅務職責，按時按量繳納相應稅款。企業應加強自身防范嚴于律己減少偷稅問題發生。企業應在公司內部制定具體規章制度，應當多了解征稅法律法規，尋找適合自己的稅務工作方式，保證按時履行各項納稅義務，避免任何偷漏稅風險的發生。運用集資方式和資金管理控制方面，籌資方式和貸款管理方面，內部重要信息的有效傳遞方面，預算控制方面，施工項目方面，網絡系統控制方面，并通過以上幾個方面來避免風險的發生。

（三）完善審計監督。更換CPA的招聘制度，可以選擇比較有實力的試行事務所；可以不定時更換試行上市公司審計，使其與上市公司保持距離避免缺失獨立性；提高對會計師事務所的監督管理，從而降低審計造假的可能性，對職業道德差且沒有公德心的注冊會計師及其事務所要進行嚴厲處罰（宋慧和，2000）。加強稅務崗位職責。作為稅務人員應清楚了解所在崗位的職責所在，明確自己的責任；配合公司及稅務機關、司法機構的工作，互相促進公司優質稅務環境；對于稅務方面工作應緊跟進程，做好前期中期后期相關工作；進行有效稅務監督工作，及時發現工作中發現的稅務違規的苗頭；對公司會計工作指導監督檢查，稽核公司納稅申報有關資料，如有問題及時反饋。

（四）健全法律規范體系。近些年我國政治經濟發展迅速，稅法制度在不斷完善中，可是征稅出現的漏洞還是很多，因此稅收制度還需不斷完善，隨著經濟社會的發展，大小企業競先成立，征稅問題也越來越多的浮出水面。1994年我們國家稅制進行了一次重大改革，這次改革對于稅制的健全起到了深遠影響，也為更好地健全稅收法律開了很好的頭，也使我國經濟形式發生了重大變化，隨著不斷進步的經濟形式，我國需要制定健全的法律規范體系，才能盡量減少財政收入的流失。

[1] 于永梅.企業偷滿稅的稅務檢查策略[J].邊疆經濟與文化，2008.5.

[2] 宋慧和.關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理問題[M].北京：中國審計出版社，2000.