企業應收賬款管理淺議

□文/高貝貝

（西安海棠職業學院 陜西·西安）

一、應收賬款概述

企業通過商品的銷售、勞務的提供，向相關客戶收取運雜費以及相關款項，這就是應收賬款，企業在信用銷售的基礎之上，產生了這一債券性資產，是流動資產方面一個極為重要的組成部分。企業通過商品的銷售、勞務的提供，向相關客戶收取運雜費以及相關款項，賒賬是應收賬款得以出現的直接原因，雖然很多企業并不歡迎賒賬，更喜歡現銷，然而為了在激烈的競爭中得以生存，實現自身商品銷路的擴大，以及銷售渠道的穩定、市場的占領等目標，不得不采用信用政策，將信用業務提供給客戶。這也正是隱患的聚集地，先賒銷后收款本就存在一定的風險，如今的同行，替代品的競爭越演越烈，商家為了使自己的產品更具有競爭力，通常采用先賣的方式，因此這種狀況必不可少的就存在問題。

企業在現金收回方面，以貨款收回作為主要方式，如果過渡進程較慢，那么就有可能無法收回這一款項。近幾年，國內在這一款項的收取方面，總量持續增加，導致企業出現了日益嚴重的壞賬、呆賬以及資金周轉不靈等現象。企業貨款互相拖欠，導致逾期應收賬款的數量高居不下，在經濟運行方面，這也成為了一大頑癥。就企業而言，特別是其中的國有企業，普遍存在著壞賬等現象。在賒銷產品時，無法實現貨款的收回，并且作為企業而言，尚未采取有效的措施，長時間之后，就會對企業的資金流動產生影響，導致資金短缺，也可以說，當前有一些企業的應收賬款危機已極為嚴重。

有效開展針對應收賬款的管理，這一工程并不是單一的，是企業的系統工程。作為高層而言，在回收這一賬款時，必須要將其提升到全公司目標的高度，讓不同部門的績效考核和這一款項的收回相關，實現部門的密切配合，盡力實現應收賬款的回收，為對這一賬款的有效管理創造便捷的條件。在經營方面，針對應收賬款的管理，必須要不斷加強。

作為企業而言，應收賬款這項流動資產極為重要，同時該資產的風險系數也比較高。對應收賬款管理機制的不斷完善，在貨款加速回收、財務風險防范、經營效益提升方面意義重大。要想實現企業正常的生產經營，只有在具備了穩定、充足的現金流之后才能實現，并由此實現再生產的進一步擴大。就當前的市場經濟環境而言，信用交易，也就是本文所提的賒銷，已經成為了普遍現象。所以，企業在現金方面，如果想要獲得穩定、充足的流入，就必須有效地開展針對應收賬款的管理工作。

二、應收賬款對企業經濟效益的影響

（一）占用大量流動資金。應收賬款可以促進企業的銷售，提高企業競爭力，但也給企業帶來許多的影響。降低企業資金使用效率導致企業效益下降。同時會對企業的經營成果有所夸大，權責發生制是國內施行的，當期發生的賒銷，必須要在當期收入內記錄，如果出現了大量的應收賬款，會使得賬面銷售收入出現虛增現象，從一定程度上讓企業經營績效有所夸大，并導致了風險成本方面的增加。作為企業而言，如果不存在穩定的債權債務關系，也就表示企業存在破產方面的風險。

（二）使企業費用增大。催收費用由此而增加，導致損失的出現，大量應收賬款的存在，讓企業必須要通過大量物力、人力等的投入，進行欠款的催收，使得企業出現了額外負擔，另外在資金周轉方面，也產生了一定的制約作用。如果想要開展正常的生產活動，貸款是企業的必然選擇，由此利息方面的費用也會增加。應收賬款內，還有許多壞賬存在，作為企業而言，必將因此遭受重大的經濟損失，沉重的包袱由此產生，如果此時回款的存在形式為債權形式，必然會削弱企業的變現能力，導致經濟損失的發生。

三、企業進行有效應收賬款管理的具體措施

（一）樹立正確的應收賬款管理觀念，重視應收賬款。作為企業而言，不能只關注銷售，而忽視回款，這一觀念必須要改進。要體會到，利潤的影響因素當中，銷售是其中之一，回款的影響作用也比較大。所以，不論是銷售，還是回款，都較為重要，要認識到在企業業績的提升方面，開展有效的應收賬款管理也是一個極為有效的途徑，讓他們從思想上對應收賬款重視起來。逐漸激烈的市場競爭，銷售部門關注的僅僅是業績，在回款方面稍有忽視，很多企業并未構建起相應的賒銷審批制度，客戶付款方面，隨意給出相應的優惠條件，導致后期在回收應收賬款方面存在困難，使得大量掛賬得以出現，營業周期也不斷增加，資金使用效率方面也有所降低。我們一般可以發現，一些單位在應收賬款方面，其賬齡已經長達幾年，按照一定的理論來看，如果此時應收賬款超過半年，就可以被認為是壞賬。為了避免相關人員過于關注銷售任務的完成，而開展盲目銷售活動，針對這部分員工的考核制度必須要構建起來，并將應收賬款納入考核范圍。銷售人員必須承擔一定的責任。

（二）制定合理的銷售信用政策。控制發貨以及銷售，在對客戶進行選擇時，客戶的財產、信譽狀況等都是必須充分考慮的內容，為了實現賬款回收風險的降低，如果客戶和賒銷條件相符，只有審批人予以批準，方可辦理相關業務，如果此時不在信用以銷售政策的范圍之內，就可以開展集體決策審批活動。在考察資信狀況方面，如償債、盈利能力等方面，都是考察的具體內容，還需要實現相關客戶信用檔案的構建，方便隨時查看。結合信用檔案能夠判定，該客戶是否可以進行賒銷活動，并且在技巧、風險的減少方面要更加注意。此外，還可以結合信用標準等方面，有效、科學地實現對將要出現的應收賬款的管理。

（三）引入高級管理人才，倡導科學經營管理理念。打開企業的大門，將優秀人才引入其中。實現民主風氣的樹立，盡量避免出現一人做主的現象。提高自身及員工的管理素養和管理水平，請專業的人員進行管理，既能減少成本又能高效地完成任務，為企業降低損失。

（四）建立企業內部有效的激勵機制。在應收賬款余額方面，有必要和工作人員的績效掛鉤，和獎金等關聯。要做到賞罰分明，如果相關人員在回收應收賬款方面，表現較為突出，就可以給予獎勵，如果表現欠佳，則需要給予一定的處罰。以誰經辦、誰負責的原則為基礎，實現崗位、人員以及責任的三方落實，如果相關人員出現離崗或者是換崗行為，此時則需要將清欠的具體工作進程匯報給主觀部門。由此對于銷售人員而言，風險意識將得以明確，在貨款回收方面，也將有所加強。

（五）注重合同管理。除了現金之外，其余所有的供貨業務，都必須要開展合同簽訂活動，如果此時企業的代表、信用部門等都對賒銷申報單進行簽名，當銷售部門獲取到這一單據之后，將結合具體的審批意見，以和客戶意見達成一致為前提，實現銷售合同的簽訂。在這一合同當中，必須要具備齊全的要素，并且和國家規定相符，尤其是付款的形式、賬期等方面，都必須要明確違約的具體責任，在合同范本方面，最好是采用統一的格式。此外，銷售部門還需要對合同進行多份影印，在相關人員對比元件，并判斷無誤之后，向財務、信用管理等部門提交，便于在執行合同的同時，對其進行監督等活動。

如果此時就應收賬款方面，已經存在較大的損失，作為企業而言，必須要盡快做到和債務方進行商討，如有必要，還可以開展債務重組活動。如果企業面臨破產危險，也必須要在申報債權方面積極參與，由此來實現追討目標，切勿延誤時機。如果商家存在付款能力，但卻惡意不還的，企業在開展了追討之后，但進展并不明顯時，則可以交由相關機構，實現款項的追討，由相關機構行使相關權利實現對款項的追討。如果此時還不能發揮作用，則可以結合法律等措施，來捍衛自身的權益。

（六）應收賬款出售。向銀行、金融機構等，出售應收賬款的所有權，由此換取現金，作為受讓方的機構或者是銀行，在出售完成賬款的這一刻起，所有的壞賬、收賬損失，都由其來承擔，出售時，受讓方會向出售方收取一筆較高的費用。

此外，在回款方面，還可以結合貼現的方式來實現，如果企業的資金流較為匱乏，同時作為購貨人員而言，其償還能力又不存在，則需要通過相關折扣的給出，實現逾期債權的收回。上述方式和企業銷售當中采用的現金折扣方式并不一致，結合上述方式雖然讓部分債權受到損失，但是仍舊有大部分資金被收回，在壞賬風險降低、營運資金盤活方面，這一方法較為實用。

此外，還可以結合債轉股的形式。債務人、持有人之間在協商的基礎之上，將這部分賬款轉變為股權投資，在債權問題解決方面，這又是一種極為常見的方式。

或者是通過非現金的形式來償還債務，就好比通常還不起款項的時候會拿貨物抵押是一個道理。如短期投資、無形資產、長期資產等，都是債權人能夠用來償債的非現金資產。在當前狀況下，我們必須要關注：如上的諸多非現金資產一定要具有活躍的交易市場和確定的參考價格才可以通過這種方式。

四、結論

企業是否能夠有效地開展針對應收賬款的管理，會對企業的經營狀況、現金流狀況等產生直接影響，因此這一管理不僅是企業實現自身發展的具體要求，同時也是企業開展全方位內控以及風險管理的具體要求。在管理當中，作為企業而言必須要具備科學的管理方式和理念，逐步實現對客戶付款習慣的培養，持續實現管理效率、應收賬款管理水平的提升。

總之，在現代企業管理方面，應收賬款是其中一個極為重要的構成部分，如果無法有效地開展管理，必將導致企業出現由盛轉衰現象，企業必須要體會到：應收賬款的管理，對企業的生死存亡以及未來發展，有著極為重要的作用。

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