地方領導人經濟責任審計評價指標體系構建

□文/任愛華　高洪顯

（河北金融學院河北·保定）

地方領導人經濟責任審計評價指標體系構建

□文/任愛華高洪顯

（河北金融學院河北·保定）

［提要］經濟責任審計是政府治理中的一種重要制度設計。本文根據目標導向，從地方經濟發展、地方財政資金管理、地方可持續發展、勤政廉政等方面設計地方領導人經濟責任審計評價指標體系。

經濟責任審計；地方領導人；目標導向

收錄日期：2015年10月8日

當前，經濟責任審計在實踐運行中有一定的理論與制度基礎，各地審計部門也積極完善規章制度，對本地區領導人經濟責任審計有了初步成效，但現階段經濟責任審計面臨的主要問題是如何提高審計的質量。本文基于現有的經濟責任審計評價活動實踐，對經濟責任審計理論進行綜合梳理，依據國家制定的相關政策精神，針對地方政府領導人構建一套行之有效的經濟責任審計評價理論體系，以切實推進經濟責任審計對于行政權力的制約監督所發揮的積極作用。

一、評價指標體系確立的基本原則

（一）依法評價和客觀公正原則。在廣泛收集適當充分的審計證據基礎上，審計機關應當結合地方黨政領導干部的任期目標，準確把握經濟責任的范圍與標準，堅持以地方領導干部經濟責任審計的相關法律法規為準繩，依據審計事實對所審計事項進行分析，確保評價定性有法可依、嚴謹科學，從而將地方領導人的經濟責任履責情況進行科學、合理地評價。評價應建立在事實的基礎上，以審計所取得的直接數據和審計結果為依據，堅持審計什么就評價什么，審計到什么程度就反映到什么程度，剔除不相關因素，客觀公正、實事求是地對責任人的任期經濟業績與經濟責任進行評價，避免主觀偏見。

（二）區分現任責任與前任責任的原則。這一原則體現了權責對等，針對審計發現的問題，應做到問題同“人”和“責任”的統一，才能保證審計結果的可信和可靠。黨政機關的經濟活動同企業一樣，也是連續不斷的，所以應劃清領導干部任期內與非任期內經濟責任的界限，前任領導的成績或問題不能將其視為現任領導的成績或問題。同時，為避免責任界定的盲目性和隨意性，也應劃清集體決策責任與個人決策責任、直接責任和主管責任、主觀努力同客觀因素、故意和過失、錯誤與舞弊的界限。

（三）量化分析原則。這一原則是指定量指標與定性指標相結合的同時，以定量指標分析為主的評價。作為對領導干部進行監督和經濟責任評價的有效手段，經濟責任審計的目的是明確其任職期間在本單位各項活動中應當負擔的經濟責任，通過運用靜態與動態相結合的數值分析、定量指標與定性指標相結合的方式對領導干部的政績進行量化分析，其業績才能得到全面、客觀的評價，從而避免評價時的主觀隨意或以偏概全。

二、評價指標體系的構建

我國長期以來，各級地方政府官員的晉升過程近乎呈現出一種“錦標賽”的模式，官員的晉升概率與治理地區GDP增長率呈顯著的正相關關系，而且當某個經濟發展指標被上級政府提出后，下級政府往往會爭先提出更高的發展指標。在這種指標層層分解、層層加碼現象的背后，考核黨政領導干部晉升與否最重要的指標無疑是經濟績效。近些年伴隨科學發展觀等治國理政思路的展開，評價官員政績的指標雖然逐步將包括民生、維穩、環境等相關指標列入其中，但經濟績效相關項目指標的權重仍然是最大的。在該項目上獲得高分，就可以“一俊遮百丑”，各地領導干部于是圍繞GDP開展各項工作，而眾多民眾關心的和GDP沒有直接關系的問題，往往被選擇性忽視，甚至出現地方與中央政策相分離的傾向。

作為一種綜合性審計，目標經濟責任審計過程中除了考慮地方經濟發展等指標外，還應努力擴大指標體系覆蓋范圍，將眾多反映地方領導人施政水平、地方民眾關心的指標列入其中。基于對目標經濟責任的理解，本文將經濟責任審計的各類指標劃分為地方經濟發展類、地方財政資金管理類、地方可持續發展類、勤政廉政類等四大類評價指標層。每類指標層下面具體細分為多項具體指標，選取的這些指標緊密貼合實際，在日常的統計數據中都可以較為便利地獲取。指標數值設計中，充分考慮了地方領導人任職前后的相關數據對比，從而客觀公正地呈現了領導人的經濟責任。（表1）

三、評價指標的說明

（一）地方經濟發展類。該類指標主要涉及地方社會經濟發展的總體狀況。包括：地區生產總值（GDP）增長率、實際利用外資增長率、經濟結構調整固定資產投資增長率、城鎮居民人均可支配收入增長率、財政收入占GDP的比重，分別從經濟增長、投資、政府和居民的收入等不同維度展現了經濟社會發展狀況。

（二）地方財政資金管理類。財政資金的運行直接反映了地方政府對經濟活動的調控，這部分資金的管理自然和地方領導人的經濟責任息息相關。財政資金管理相關審計指標的確定主要是基于政府債務規模（政府負債率和政府債務依存度）、財政收支平衡（財政資金自給率）、財政支出效率（財政資金集中支付率、政府采購執行率、財政資金損失浪費率）等不同角度的考量。

（三）地方可持續發展類。在對地方黨政領導進行經濟責任審計時，除了地方經濟發展、財政資金管理等方面，還必須將經濟發展結果與形成當前結果所付出的社會代價與生態代價進行對比分析，從而得出一系列有關地方可持續發展的指標，涉及環境、教育、農業、社保、科技、基礎設施等，這些方面相當一部分屬于國計民生建設項目，對這些指標的測評更好地反映地方領導人在施政時對這些方面的關注，也反映了一個社會長遠發展的能力和水平。

（四）勤政廉政類。這類指標主要是基于地方領導人個體是否勤政、是否清廉為標準而設計，從貫徹上級政策執行情況、個人是否違紀等相關指標中能夠直接體現對地方領導人經濟責任的考核和評估。

表1　目標經濟責任審計評價指標體系

主要參考文獻：

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［3］彭韶兵，周兵.公共權力的委托代理與政府目標經濟責任審計［J］.會計研究，2009.6.

［4］焦躍華.地方黨政主要領導干部經濟責任的涵義與類別探析［J］.審計月刊，2011.9.

［5］黃溶冰.黨政領導干部經濟責任審計的層次變權綜合評價模型［J］.審計研究，2013.5.

［6］王翠琳，藺全錄，李莉.基于經濟責任審計的我國黨政領導干部責任履行情況研究［J］.南京審計學院學報，2015.3.

河北省審計廳2015年重點科研課題：“對地方政府領導人經濟責任的審計研究——以河北省為例”（課題編號：201504）階段性研究成果；河北省審計廳2015年重點科研課題：“國家審計維護金融穩定的實現途徑研究”（課題編號：201505）階段性研究成果

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