新常態下氣象系統內部審計增值初探

曾 琪

（廣西防城港市氣象局，廣西 防城港 538001）

新常態下氣象系統內部審計增值初探

曾 琪

（廣西防城港市氣象局，廣西 防城港 538001）

氣象系統內部審計要適應經濟發展和審計工作新常態，引導經濟發展和審計工作新常態，實現內部審計增值目標。文章分析了目前氣象系統內部審計的現狀，進而展開探討新常態下內部審計在氣象系統中的價值定位，從而摸索出新常態下氣象系統內部審計增值的途徑。

新常態；氣象系統；審計；增值

黨的十八屆四中全會提出全面推進依法治國的總體目標，做出完善審計制度的重大部署，把審計監督作為黨和國家監督體系的重要方面。黨的十八屆五中全會提出按照“創新、協調、綠色、開放、共享”發展新理念，讓經濟在中高速增長水平下，實現經濟結構從粗放型、資源型向創新刑、綠色型發展。因此，氣象系統內部審計要主動適應經濟發展和審計工作新常態，引導經濟發展和審計工作新常態，實現內部審計增值目標。

1 氣象系統內部審計的現狀分析

近年來，氣象系統內部審計在國家審計的指導下，結合系統實際，工作重心已經逐步從傳統的財務審計向內部控制和風險管理轉移，已經逐步成為氣象系統對內部控制實行監督的常規方式，但是仍存在以下需要改進的地方。

1.1內部控制目標與事業發展目標脫節

氣象系統內部控制體系多從規范和防范風險的角度出發，對整個系統的發展目標考慮得比較少。目前，氣象系統將內部控制體系建設當成一項硬性任務來完成，存在為制度建設而為制度建設的情況，在此前提下，有的單位內部控制制度建設完全交給會計師事務所等中介機構完成，有的單位幾乎照搬別單位的制度建設，完全沒有考慮所建內控制制度是否適合自身的需求。

1.2內部控制機制與績效考核脫節

內部控制是一些具體的政策和程序，必須由人來制定并執行。但在有些基層單位把內部審計機制不健全，有的內控制度及規定已不適應事業發展需要；有的有機構，但人員配備不足；有的管理及業務人員缺乏完善內部控制的動力與責任，導致單位內部管理水平不高等等。這樣，一方面必須修訂完善具有操作性的內部控制制度，對內控制度中存在的缺陷和問題提出改進建議；另一方面，建立科學有效的激勵機制，通過良好的評價與內部控制發揮其效能，促使內部管理進一步規范化，這是績效考核的重點之一。

1.3內部控制體系建設與部門聯運脫節

氣象系統內部控制與內部審計密不可分，內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制是內部審計的監督對象。有的氣象單位在內部控制體系建設過程中，各職能部門在負責風險點的梳理和制度建設后，認為監督執行應該全部由內部審計部門負責，而忽視了對其分管或主管部門或單位的監督指導職責，這樣的監督勢必缺位。因此，只有各個部門通力合作，各負其責，內部控制的監督才能取得理想效果。

2 新常態下，內部審計在氣象系統中的價值定位

2014年10月27日，國務院出臺了《關于加強審計工作意見》圍繞審計促進國家治理現代化，發揮審計促進國家重大決策部署落實的保障作用等做出了具體規定，推動國家審計走進一個全新的時代。因此，內部審計工作也必須在氣象部門系統中有一個全新的價值定位。

2.1內部審計向氣象系統提供治理、風險和控制的確認

內部審計能夠對氣象系統的治理、風險管理和控制提供確認，以此幫助氣象系統實現發展方向、任務完成和財務管理等目標。這對氣象系統而言是獲得成功和生命力的根本。內部審計通過采用系統規范的方法，評估內部控制、風險管理程序的設計和執行的有效性來幫助氣象系統管理層完成職責。這就是內部審計在氣象系統中價值的體現之一。

2.2內部審計向氣象系統提供分析、咨詢和評估的建議

內部審計基于對氣象系統數據和業務流程的分析和評估，通過提供洞察力和建議，提升氣象系統的效率和效果。為了給氣象系統提供洞察力，內部審計部門可能需要實施許多活動以提高整體能力、員工勝任能力和審計程序和實踐。這也是內部審計在氣象系統中價值的體現之一。

2.3內部審計向氣象系統提供誠信、獨立、負責的報告

隨著誠信機制、體制的建立健全，內部審計已經成為獨立意見的客觀來源體。內部審計通過提供獨立、誠信、負責的意見和建議報告，為氣象系統管理層科學分析、科學判斷、科學決策提供幫助。這更是內部審計在氣象系統中價值的體現之一

3 新常態下，氣象系統內部審計增值的途徑

績效審計是實現增值型內部審計的重要途徑，是一項涉及面廣、內容繁雜的系統工程。這需要氣象系統內部審計人員進行更多地探索。筆者重點圍繞內部審計增值方面談談以下看法。

3.1建立科學立項機制，明確氣象系統內部審計重點

科學合理的確定審計項目，是提高審計質量的基礎，也是實現審計工作目標的前提。因此，氣象系統內部審計部門在選擇審計項目時，應遵循重要性、實效性和可行性的原則，建立征集、申報、論證、修改、完善和實施等環節的優選程序。一是建立公開征集機制，集思廣益。建議氣象系統內部審計部門建立《審計項目管理辦法》和《關于公開征集審計項目立項的意見和建議工作方案》等制度。將審計項目立項征求意見書公布在氣象系統門戶網站上，公開征詢氣象系統干部職工對審計項目立項的意見和建議。征集的內容包括：財務收支、政府采購、基礎設施等事項。讓氣象系統的干部職工可以將自己的看法和建議通過電子郵箱、信函或電話等多種途徑反饋內部審計部門，為審計立項提供了重要參考依據。二是建立分析選用機制，確定安排順序。建議氣象系統內部審計部門根據《審計項目管理辦法》的要求，分析研究氣象系統的干部職工提出立項建議的關注點；分析反映問題的真實性和重要性；分析以往是否審計過，是否屬于屢審屢犯的問題等。通過認真分析，將有價值、可行性比較高的意見建議和線索，納入立項備選庫。公開征集的意見建議和線索進入立項備選庫后，及時根據備選項目的內容，對項目的實施風險進行充分評估后才選擇立項。經充分考量和多方評估后，根據《關于公開征集審計項目立項的意見和建議工作方案》的規定，根據項目與輕、重、緩、急的程度安排項目，急、重的項目優先實施。三是建立反饋聯動機制，加強溝通協調。建議氣象系統內部審計部門對于立項建議采用與否、如何采用等情況，進行歸類、登記，并及時以信函、電話等方式，告之建議人（部門）。對有一定使用價值但尚需進一步深入剖析、深挖線索的意見、建議，主動與建議人（部門）進行溝通、探討；對一些經常參與提建議活動的部門和個人，適當進行了回訪，反饋信息和收集建議。

3.2擴大審計監督范圍，實現氣象系統內部審計全覆蓋

審計全覆蓋是增強審計實效性和發揮審計作用最大化的要求。在國務院第 26次常務會議上，李克強總理提出了審計監督全覆蓋的要求。因此，氣象系統內部審計部門要根據系統特點，不斷擴大審計監督范圍。一是加強氣象系統內部審計隊伍建設。實現審計“全覆蓋”，關鍵在人、最終靠人。“全覆蓋”審計對審計技術水平及審計人員的業務技能提出了更高的要求，氣象系統內部審計部門必須強化審計隊伍的能力建設。積極創造條件和機會，組織氣象系統內部審計部門審計人員參加審計業務培訓，開展各種知識及操作培訓，以考促學、以考促用，培養審計骨干。通過組織不同層次的培訓讓氣象系統內部審計人員在實踐中積累實戰經驗，培養出一批既具備審計業務能力、又精通信息技術的能應對大數據時代的審計人才隊伍。同時還可以引進和聘請有關專業人員加入氣象系統內部審計。二是建立輪審和常審相結合制度。氣象系統內部審計部門要著力強化項目庫建設，全面普查審計對象和梳理審計計劃，對財務管理、“三公”經費、國有資產等重點單位（部門）進行全面普查并實行動態管理，并結合審計計劃的梳理結果，分析氣象系統內部審計監督已覆蓋領域審計間隔的合理性。各級氣象系統內部審計部門可根據實際工作量編制滾動項目計劃，規定在一定周期內（如5年）必須將項目庫內的待審項目輪審一遍。制定輪審計劃前應加強項目計劃可行性研究和風險評估，以增強計劃科學性和宏觀指導性。對重點資金、重點項目和群眾最關注或反映較大的問題，則要求每年或每兩年必審一次。將輪審和常審相結合后，既能避免發生重復審計，也能做到避免遺漏，從而在審計面上做到全覆蓋。三是實施審計項目“購買服務”。氣象系統內部審計部門在最大限度整合現有人力資源的基礎上，考慮嘗試創新審計業務開展方式。如目前，對氣象系統固定資產投資審計項目因審計力量不足，在建立有效核查機制的前提下，將審計業務外包給社會審計單位，尋求外部力量支持。此外，對一些常規內容和特殊業務領域的審計，可充分利用社會審計工作成果，提升工作效率，節約審計資源，以使現有人力能最大限度發揮作用，擴大審計監督工作的覆蓋面。

3.3創新審計技術方法，提高氣象系統內部審計效率

創新是審計工作發展的活力和動力。氣象系統內部審計部門的技術創新核心是信息化審計技術。信息化審計技術的應用，其優勢主要體現在以下幾方面：一是提高審計的效率和質量，可以使審計人員從繁雜的簡單數理計算勞動中解放出來，從而騰出更多的時間去查找數據背后隱藏的情況，結合審計經驗迅速鎖定重點審計線索；二是提高審計程序的科學性和合規性，計算機系統是一套嚴密的系統，應用計算機審計可以促使審計人員在審計過程中保障審計程序的嚴謹性、規范性，有效地規避人為因素影響審計結果；三是提高審計結果的準確性，采用先進的儀器設備作為檢測手段就像醫院的各項先進設備檢查一樣，可以通過這些技術手段得出更準確的檢測結果。

為加快推進信息化審計技術，氣象系統內部審計部門要從以下方面入手。一是轉變審計思維。新時期的氣象系統內部審計人員應甘于奉獻，但是不能墨守成規、因循守舊；嚴格按規矩辦事，也要求干部要與時俱進，敢于創造，大膽開拓創新；應該以創新的理念開展審計工作，以創新的方法破解審計中的難點熱點問題，用創新的舉措謀求審計成果新突破，始終保持昂揚向上的精神狀態和奮發進取的工作作風。二是加大推進審計信息化人才的培養力度。人力資源是創新審計技術手段的基礎。氣象系統內部審計部門可以借助外力和內力針對不同結構的審計人員進行培訓，促使審計人員的業務素質不斷提高，審計理念不斷轉變，審計視野不斷開闊。隨著知識經濟時代知識更新的頻繁性和審計監督內容、目標、重點等方面的不斷變化，更新審計知識已是刻不容緩的事情。同時，在工作實踐中，注意培養審計人員良好的自學意識，讓他們在工作中努力學習他人長處，不斷更新自身的審計知識、方法和手段，不斷推進審計理論和審計技術方法創新，拓展審計人員的工作視野，從而為推動審計技術創新奠定堅實的思想基礎。三是建立審計技術創新激勵機制。氣象系統內部審計部門要不斷完善和優化審計技術創新環境。首先，明確審計技術創新的范圍、方式和要求。審計人員凡是通過新技術改變審計方式的，并且通過實踐檢驗能提高審計效率的均作為審計技術創新，并給予創新者獎勵，以推動新技術的不斷涌現。其次，明確學用相結合的要求。氣象系統內部審計部門要使各種計算機審計軟件能與審計工作現實更加緊密的貼合，建立遠程交互審計網絡等，使審計人員能夠在遇到障礙時及時獲得技術支持和問題解答，能夠在財務審計的基礎上，結合新技術的運用深化績效審計的內容，進一步提高審計工作效率和質量。再次，明確交流溝通的要求。氣象系統內部審計部門加強與被審計單位事前溝通，對被審計單位的技術運用進行了解、學習，獲取被審單位的數據結構和管理系統信息，從中分析出審計所需的相關信息，便于做好審計方案準備和技術準備，為審計技術創新創造良好的外部環境。

在氣象系統中，內部審計機構作為一個不可缺少的內部監督機構以相對獨立的形式存在，雖然不從事具體的生產經營活動，但可以通過各種形式的審計（如經濟責任審計、財務收支審計、專項審計調查等）加強對氣象系統經濟活動的監督，改善氣象系統的風險管理，從而達到為氣象系統增加價值的目的。

The new value of internal audit under normal weather system

Internal audit meteorological systems to adapt to the new economic development and normal audit work, to guide economic development and audit work of the new norm, realize the value of internal audit objectives. This paper analyzes the current status of internal audit meteorological system, and then started to explore the internal audit under the new normal in meteorological system value positioned to explore the value of internal audit approach under the new normal weather systems.

New normal; meteorological systems; audits; value

F239

A

1008-1151(2015)10-0153-03

2015-09-15

曾琪，女，廣東梅州人，供職于廣西防城港市氣象局，從事事業單位財務審計工作。