關于高校科研經費管理的思考及對策

李良棟

（桂林理工大學，廣西 桂林 541004）

關于高校科研經費管理的思考及對策

李良棟

（桂林理工大學，廣西 桂林 541004）

高校的科研經費管理不僅僅是高校的財務管理那么簡單，科研經費管理出現問題雖然大部分暴露在會計核算環節，但是問題的真正原因，遠比比想象的要復雜，文章通過解析高校科研經費管理的構成，通過不同層面的思考，試圖分析出高校科研經費管理問題的根源，并探索解決科研經費管理問題的有效對策。

高校；科研經費；問題；對策

我國高校在承擔基礎性、先導性的人才培養任務的同時，也肩負著大量的科學研究、科研成果轉化及科學技術服務的重任；長期以來科研經費的數量多少成為衡量和評估高校辦學質量和辦學水平的重要指標，高校科研經費收入更是學校資金來源的重要組成部分，特別是近年來，隨著科學技術的快速發展，國家對科研投入大幅度的增加，科研經費管理和科研經費核算工作也愈發重要和繁重，科研經費管理和使用中的問題也越來越突出。雖然對科研經費管理問題的研究和探討一直以來從未停止，相關文章也不乏真知灼見，但是，科研經費管理問題卻至今沒有根本解決，而且凸顯出愈發嚴峻的態勢，甚至個別知名高校的某些頗具影響力的專家學者因為科研經費問題倒在了科研陣線上，值得深思。有人認為科研經費管理所暴露出的諸多問題嚴重影響了科研經費的使用效益和科學研究工作的正常開展，確實不假，但筆者認為影響最大的應該是高校和不同層次的科研隊伍的公信力。

1 高校科研經費管理的構成

高校科研經費不管和學校的非稅收入相比還是和一些專項建設經費相比，都有顯著地差異，因此科研經費的管理和上述各類經費的管理也有很大的不同。

單從經費來源來說，非稅收入無非來自學校的學費、住宿費、招生考試費等應繳財政專戶款上繳后由上級主管部門返還的資金收入或下達的經費使用額度，雖然收費項目繁多，但均來自學校內部收費，并且實質上還是來自財政日常經費撥款。專項建設經費來源更加單一，基本上來自財政專項經費撥款和高校相應的配套經費，盡管建設項目不盡相同，但主管單位和來源渠道大都比較一致。而高校的科研經費目前分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類，其劃分依據就是科研經費的來源渠道，其中橫向科研經費主要是科技服務收入，來源渠道相當分散，有政府、企事業單位、自然人甚至境外資助等；而縱向科研經費基本上都是科研經費撥款，包括國家級科研經費、省部級科研經費和地市級科研經費，來自國家各部、委、廳、局、辦等部門及其所屬的各級部門機構代表國家或主管部門立項撥款的各項科研經費，為了便于管理，不少高校把教改課題、思政課題和研究生創新資助項目等專項經費也視同縱向科研經費進行管理。

說到科研經費管理，可能有相當一部分人會認為科研經費的管理就是經費的管理。當然，不可否認，經費管理是科研經費管理的重要組成部分，但絕不是全部，而且，經費管理也只是科研經費管理工作中靠近末端的一個管理階段。鑒于科研經費來源渠道繁雜，不同類別的科研經費相應的管理要求和管理措施也有諸多的差異，筆者認為，科研經費的管理主要歸納為以下幾個方面的內容。

1.1 科研經費管理制度的建設

沒有規矩不成方圓，科研經費的管理同樣需要制度的指導和約束。科研經費管理的制度需要一整套全面科學、有機統一的制度體系，有國家和政府層面的法律法規，有各科研平臺的管理辦法；有學校層面的管理制度，更要有校內各主管部門牽頭制定的有針對性的、操作性強的具體管理細則。國家法律法規統管全局，指導不同科研平臺科研經費管理辦法的制定，著重規范不同科研平臺管理辦法表述和口徑的統一；學校層面的管理制度主要用以明確經費性質，厘清各方職權責任，主管部門的管理細則依據上述各條文制定，具體指導各項管理工作。

制度是管理的基礎和依據，制度不完善甚至缺失，必然導致科研經費管理工作的一系列問題。

1.2 科研經費管理者的管理

科研經費的管理者不僅包括國家和政府的各級管理機關、高校及其各主管部門，也包括上述管理部門機構擁有相應管理權力的管理人員。對科研經費管理者的管理主要包括科研經費由誰來管、管哪些；會不會管、管了沒有，特別是誰來管這些管理者。

1.3 科研經費項目的管理

科研經費項目是科研經費的依托和骨架，科研經費項目的管理是特別重要的基礎性科研經費管理工作，也是對某項科研經費整個生命周期的動態管理。從科研經費的立項、課題組的甄選，到項目申報書的編制和上報，再到合同的簽訂和科研經費資金的到位，乃至科研工作的進度進展及其科研成果的驗收等整個工作流的方方面面都是科研經費項目管理的職責所在，特別是后期的科研經費績效評價、科研資料的整理和歸檔以及科研成果的生產力轉化更是科研經費項目管理的重要內容。

1.4 科研經費核算的管理

雖然科研經費的財務管理和會計核算的大部分管理工作由高校的財務部門承擔，但是科研管理部門、項目負責人的相關理解、支持和配合也是必不可少的內容。

1.5 科研經費監督審查

項目的驗收不是科研經費面臨的唯一大考，科研經費的監督審查是貫穿整個項目生命周期的上述各個管理環節，并出具可靠地審計意見。不僅要查必須干的是否干了，更要查是否干了不該干的。

2 高校科研經費管理的問題及相關思考

我國的科學研究事業薪火相傳的發展了很多年，基本從未間斷，一代又一代的科研人員為我國的科研事業付出了青春甚至生命，但是，一直以來，科研經費如何管理也是擺在大家面前的一個比較頭疼的問題。比較糾結的是，科研經費管理也已作為一項重要的科研課題研究了那么多年，卻仍舊沒有為科研經費管理問題給出一劑良方。筆者認為，科研經費管理現今主要存在以下幾個方面的問題。

2.1 科研經費管理制度不健全

科研經費管理制度不健全主要表現在兩方面，一方面是管理制度的欠缺，另一方面是現有管理制度的不完善。做好科研經費管理工作除經費管理方面的制度建設不可或缺外，更需要一整套全面科學、有機統一的科研經費管理制度。

雖然，不同的科研平臺都有各自的管理條例或管理辦法，各高校基本上也都有相應的科研經費管理辦法，但大都相對獨立，不能形成協調統一的制度體系，甚至實質內容一樣的條款卻表述迥異，比如《國家科技重大專項管理暫行規定》（國科發計〔2008〕453號）第三十五條要求“重大專項資金要嚴格按照國家有關規定，單獨核算，專款專用”，而某高校《關于進一步規范科研經費報銷的有關規定》意見征求稿第三條卻要求“科研經費的使用只限于本項目的研究工作，按照 ‘專款專用、獨立核算、注重績效’的原則”，姑且不論“單獨核算”和“獨立核算”的實質差異有多大，單就條文的表述就不一致，導致財務管理和會計核算的諸多困惑。

2.2 科研經費預算編制不科學

因為科研經費項目團隊特別是項目負責人不是專業的財務人員，對預算的認識和理解不甚充分和深入，也限于預算編制能力，加之預計事項的不確定性，導致編制出的科研經費項目預算偏差較大甚至隨意性較強。雖然執行過程中允許根據實際情況調整預算，但是實際情況是，出于各種客觀原因，絕大部分科研經費根本沒有調整過經費預算，要么削足適履磕磕絆絆，要么劍走偏鋒鋌而走險，為科研經費管理埋下隱患。

2.3 科研經費的項目管理和經費管理信息不對稱

科研經費的項目管理在高校的科研管理部門，而經費管理則在財務部門，原則上，科研經費的項目管理加上經費管理才是一個完整的生命周期管理，但實際上現行的這種各司其職、各負其責的科研經費管理模式由于信息共享不充分導致嚴重的信息不對稱，給科研經費的管理造成了不同程度的障礙。

高校和上級科研主管部門也存在比較嚴重的信息不對稱現象。高校為了解決內部信息不對稱的問題，有的引進了財務、科研統一的管理系統，也有的在現有技術條件下通過項目申報書來對會計核算進行輔助管理。但是，科研經費往往采取分期撥款的方式，每一期的撥款包含項目申報書上的哪項內容，高校卻無從掌握；甚至個別項目在預算的基礎上被咔嚓砍了一刀，砍了什么、留了哪些，連項目負責人都不明所以，科研部門、財務部門更弄不明白。

因此會計核算和項目預算的匹配必然會出現不同程度的問題。

2.4 科研經費的立項和甄選有待改進

盡管各科研平臺的管理文件無不把“公平、公正、公開”作為項目的立項和甄選的原則，但如何實現公平、公正和公開，卻沒有任何事實施案和實施細則，更沒有監督審查措施。廣州市副市長王東在新聞發布會現場說“大學的經費，有的是通過關系（獲得），還有一些潛規則，為什么會出事？給了多少，還要返還多少”[1]，科研經費立項和甄選的過度行政化，是否能夠立項和入圍往往只有個別人說了算，怎么保證公平和公正？公平和公正得不到保障，公開就變得躲躲閃閃畏頭畏尾，缺乏自信和底氣。

2.5 對科研經費資金和資產的權屬認識存在誤區

科研經費的項目負責人可能認為項目是他跑出來的，活也是他自己干的，科研經費的資金和用科研經費購置的資產自然就是他的私人財產，使用起來就理所當然的為所欲為不受管控和約束。持該觀點的應該不是個例，而是一種相當普遍的社會現象。

科研經費的管理問題有相當一部分源自人的問題，而一旦認識出現偏差，就很難保證管理不出問題。

2.6 風險意識淡薄

風險意識淡薄的有項目負責人，也有其所在高校。就項目負責人而言，因為缺少基本的風險意識，缺乏對法律法規的起碼敬畏，等出了問題都還不知道到底錯在哪里。

2.7 會計處理不一致

《教育部 財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》（教財〔2005〕11號）第二條明確規定“高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入”，既然是學校收入，那么會計核算上應該確認為相應的科研經費收入，堅持收支兩條線，但實際上，不少高校特別是廣西區內的絕大多數高校均把科研經費收入放在代管類科目，作為負責進行核算。雖然體現了謹慎也規避了部分風險，卻不符合上述文件的要求。

2.8 科研經費資金沒有用于科技研發

廣州市副市長王東在新聞發布會現場表示“全國科研經費大概只有40%是真正用于科技研發的，60%都用于開會、出差等”[1]，姑且不論開會、出差對科研經費項目的必要性和重要性，至少在一定程度是反映了科研經費管理所存在的問題。

2.9 科研經費結題有問題

科研經費結題報告由項目負責人根據財務明細賬結合項目申報書自主編制，就是為了結題，大部分情況下真實性、全面性根本無從談起，結題不結賬就說明了大部分問題。

2.10 監督審查嚴重缺失

對絕大多數科研經費項目而言，結題驗收是需要面臨的唯一考驗，高校針對某科研經費項目的立項審計幾乎為零，監督審查缺失嚴重。

3 高校科研經費管理的對策

3.1 改革體制，理順關系

管理，一方面是管，另一方面是理，理得不順，當然就管得不好。科研經費管理出問題，往往不是管的不好，而是理得不順。要想從根本上解決科研經費管理存在的問題，必須改變現有的行政化管理體制，理順包括項目負責人在內的各方權、責、利的關系，采取市場化競標的方式，公開、公平公正的進行立項和項目組的遴選，減少跑項目的人情成分，從源頭上防范科研經費的管理問題。

3.2 加強高校科研的研究研發，積極推動科技服務的社會化

高校應該集中力量專注于基礎性理論和前沿的實用性新技術等領域的研究和開發，而在科技成果生產力轉化領域應該進行社會化管理，建成并充分依托科技服務有限公司，對外提供科技服務和技術咨詢，實行獨立核算，并獨立承擔法律責任，提供科技服務的項目負責人在學校備案后，以個人名義帶領科研團隊加盟科技服務公司，以科技服務公司的名義服務企業、服務地方經濟，高校僅按一定的比例提取管理費。

3.3 加強科研經費的預算管理

在橫向科研經費項目社會化以后，高校要特別加強縱向科研經費項目預算的管理，使編制更加科學合理，預算的調整更加的順暢，方能使科研經費的使用更加真實可靠，才能有效避免項目負責人違規和作假的客觀動機。

3.4 樹立風險意識

需要樹立風險意識的不只是科研管理部門和財務管理部門，更應該樹立風險意識的應該是項目負責人和學校。

雖然項目負責人對科研經費資金有使用的自主權，但是必須“對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任”；當前，高校對科研經費特別是橫向科研經費缺少自主權，所以科研經費對高校來說是一張不完整的餅，但 “分管財務、科研工作的校級領導必須對科研經費的管理和使用負責”，同樣存在管理風險。

3.5 統一會計核算

既然科研經費不論來源渠道，均為學校收入，那就不是負債，掛在往來科目也容易躲避各種科研經費管理辦法的監管，也使各高校之間的會計信息不具有可比性。

3.6 加強監督審查

除結題驗收審查需要進一步加強外，還要對科研經費的立項、甄選、執行等整個生命周期的管理加強立項審計，如有必要可委托第三方專業機構進行監督檢查，懲防并舉，維護科學研究的公信力和尊嚴，也可保護學校和項目負責人以及各級主管部門少犯錯誤甚至不犯錯誤。

[1] 張林.科研經費大頭用在開會出差[N].羊城晚報, 2013-08-01.

[2] 卿文潔.加強高校科研經費管理的對策探討[J].湖南科技大學學報(社會科學版),2011,(1):67-70.

[3] 佘三元.我國高校科研經費管理存在的弊端及對策[J].教育與職業,2010,(3):38-40.

[4] 戴國慶.美國聯邦政府科研經費監督管理及其啟示[J].科研管理,2006,(1):17-22.

[5] 周斌.我國高校科研經費財務管理現狀及其改進對策[J].科研管理,2009,(6):47-51.

Thoughts and Countermeasures on the Management of University research funds

Financial Management research funding university management is not just as simple as universities, research funding management problems, although most of the exposed part of the accounting, but the real cause of the problem, far more complex than imagined, the paper by analyzing university research funding management structure, by considering different levels, trying to analyze the root causes of the management of university research funding and research funding to explore solutions to the management of effective countermeasures.

Universities;research funding;problem; countermeasures

G475

A

1008-1151(2015)03-0175-03

2015-02-10

李良棟（1979－），男，山東鄆城人，桂林理工大學財務處副處長，從事財務管理、財務信息化技術研發。