資源綜合利用稅收優惠政策滯后制約水泥業轉型升級

資源綜合利用稅收優惠政策滯后制約水泥業轉型升級

資源綜合利用稅收優惠政策施行 12 年未變，在當前國家產業政策調整和行業性產能過剩的背景下，該政策廢渣摻兌量限定數值已遠落后于企業現行先進生產工藝標準，導致轉型企業稅費負擔普遍高于一般工業制造業，嚴重影響水泥行業轉型升級和行業性產能過剩問題的化解。

近年來，浙江省江山市把推動水泥行業轉型升級作為大力整治污染的重要措施，從綠色金融、企業兼并及污染減排等方面促進企業淘汰落后產能和改進生產工藝，取得明顯成效。截至目前，已累計淘汰 88 條 3 米以下的水泥磨機，并率先在浙江省水泥行業啟動水泥生產線脫硝工程試點。但是，自 2003 年國家出臺資源綜合利用稅收優惠政策以來，對生產原料中摻有不少于 30% 的廢渣生產的水泥增值稅實行即征即退政策，由于政策施行 12 年未變，在當前國家產業政策調整和行業性產能過剩的背景下，該政策廢渣摻兌量限定數值已遠落后于企業現行先進生產工藝標準，導致轉型企業稅費負擔普遍高于一般工業制造業，嚴重影響水泥行業轉型升級和行業性產能過剩問題的化解，亟須從政策層面予以調整。

稅收優惠政策存在的問題

從企業稅負情況看，江山市 4 家水泥生產企業 2014 年累計實現產品銷售收入 24.3 億元，應納增值稅 1.2 億元，資源綜合利用退稅 3576 萬元，平均稅負率 4.93%，高出一般工業制造業增值稅稅負率 1.93 個百分點至 2.43 個百分點。主要原因是工業廢渣一般是小規模納稅人提供的，而小規模納稅人開具的發票不是 17% 稅率增值稅專用發票，而是按 3% 征收率納稅，作為水泥企業的一般納稅人取得后只可以抵扣 3%。

筆者在調研后發現，資源綜合利用稅收優惠政策存在以下幾個問題：

“一刀切”政策不利于國家產業政策調整。2013 年 10月，國務院出臺《關于化解產能嚴重過剩矛盾的指導意見》（國發〔2013〕41 號），明確提出：“加快修訂水泥、混凝土產品標準和相關設計規范，推廣使用高標號水泥和高性能混凝土，盡快取消 32.5 復合水泥產品標準，逐步降低32.5 復合水泥使用比重。”但在調查中，企業普遍反映雖然42.5 以上的高標號水泥和特種水泥，經過技術攻關，在保證水泥質量的前提下，大幅提升了“吃渣”量，可促進廢棄物的大量消耗。但受國家行業標準限制，其廢渣等摻兌量遠低于30%，按照現行政策則無法享受稅收優惠；只有低標號的部分 32.5 水泥的廢渣摻兌量才可能達到或超過 30%，因此部分企業為享受即征即退政策偏向于采用 32.5 復合水泥產品標準。

執行效果與預期目標存在偏差。據江山市稅務部門反映，目前國家執行的資源綜合利用稅收優惠政策并未對摻兌比例和退稅比例進行分檔和細化，不利于產業政策調整目標的實現。一方面，現行政策尚不支持高標特種水泥生產。如2014 年該市水泥行業共消耗廢渣量 198 萬噸，其中用于生產市場已趨飽和、產業政策不鼓勵的低標號水泥的 141 萬噸全部享受全額即征即退政策，而生產代表未來行業產品發展趨勢的高標特種水泥的 57 萬噸廢渣卻無法享受，因此不利于提高行業總體消耗廢渣量，且與鼓勵綜合利用回收資源、大力發展循環經濟的政策初衷存在偏差。另一方面，摻兌比例設置過高容易誘發企業經營風險。部分企業為享受稅收優惠政策，會在水泥中摻入過多廢渣而降低產品質量，或在購進廢渣發票數量或投料單數量上弄虛作假，人為地造成廢料耗用比例達標的假象，達到騙取稅收優惠的目的。

政策覆蓋面亟待擴大。近年來，處理危險廢物和城市廢物（生活垃圾、生活污泥等）的水泥窯協同處置技術在國內逐步得到推廣應用。該技術通過利用水泥窯 1600℃ 的高溫和5～15 秒的長停留時間，將有機廢物徹底分解，可抑制、減少污染物質的產生與排放。按照水泥產能協同處置相應等量各類固體廢物和該市 2014 年水泥產量計算，應用該技術可年處理垃圾 905 萬噸，而 2014 年該市城市垃圾總量僅為 8.5 萬噸，可實現全部消納處理，破解城市“垃圾圍城”難題。目前該項具有極大社會、環境效益的技術并未得到資源綜合利用稅收優惠政策扶持。

建議盡快調整稅收優惠政策

推動加快水泥產業轉型政策的實施。逐步取消低標號水泥稅收優惠政策，結合貫徹落實國務院出臺的《關于化解產能嚴重過剩矛盾的指導意見》，建議及時調整完善資源綜合利用稅收優惠政策，支持生產高標號水泥以及利用水泥窯處置城市垃圾、污泥和產業廢棄物，推進化解水泥產能嚴重過剩矛盾等各項工作；建議對 32.5 低標號摻有不少于 30% 的廢渣生產的水泥改按征 7 返 3 的比例退稅，即全額征收后，按30% 的比例退稅，并逐步過渡到取消 32.5 低標號水泥的稅收優惠政策。

放寬廢棄物摻兌量比例規定。建議調整放寬對生產原料中摻有不少于 30% 的廢渣生產的水泥享受稅收優惠政策的規定，改為企業只要水泥生產原料中廢棄物達到 10% 比例，均可享受稅收政策優惠，以鼓勵企業在保證水泥質量的條件下多用工業廢棄物。同時，建議取消達到一定比例后可享受全額即征即退的政策，改為最多可享受 50% 退稅，避免部分水泥企業稅收零貢獻率。

擴大稅收政策覆蓋面。建議增加鼓勵生產高標號水泥的稅收優惠政策，按照不同標號的產品，規定相應的摻兌質量比，分等級享受增值稅優惠；建議增加水泥窯協同處置生活垃圾的稅收優惠政策，在水泥窯協同處置按現有規定享受所得稅優惠的基礎上，還可享受摻兌工業廢渣生產水泥同等的增值稅優惠政策。

來源：中國砂石骨料網