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●非營利性組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）規定，非營利組織的下列收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入。

（二）除《企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入。

（三）按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費。

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

（五）財政部、國家稅務總局規定的其他收入。

●適用總、分機構匯總納稅的企業，采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，應如何備案？

答：根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）第八條的規定，適用總、分機構匯總納稅的企業，對其所屬分支機構使用的符合《實施條例》第九十八條及本通知規定情形的固定資產采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機構向其所在地主管稅務機關備案。分支機構所在地主管稅務機關應負責配合總機構所在地主管稅務機關實施跟蹤管理。

●納稅信用等級為C的企業，能享受資源綜合利用優惠政策嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）第二條的規定，納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本通知規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

（一）屬于增值稅一般納稅人。

（二）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于國家發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的禁止類、限制類項目。

（三）銷售綜合利用產品和勞務，不屬于環境保護部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或者重污染工藝。

（四）綜合利用的資源，屬于環境保護部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級及以上環境保護部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

（五）納稅信用等級不屬于稅務機關評定的C級或D級。

●新辦的增值稅一般納稅人，還可以使用金稅卡和稅控IC卡開具發票嗎？

答：根據《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版工作有關問題的通知》（稅總發〔2014〕156號）第三條規定，自2015年1月1日起，除通用定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票，新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人發生增值稅業務對外開具發票，一律使用金稅盤或稅控盤開具。

●零售企業倉庫中的存貨零星丟失，造成的損失怎樣進行申報？

答：根據《國家稅務總局關于商業零售企業存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第3號）第一條規定，商業零售企業存貨因零星失竊、報廢、廢棄、過期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準予按會計科目進行歸類、匯總，然后再將匯總數據以清單的形式進行企業所得稅納稅申報，同時出具損失情況分析報告。

●企業為純地稅戶，現要辦理對外支付備案，是否需要到國稅辦理備案？

答：根據《國家稅務總局國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局國家外匯管理局公告2013年第40號）第一條規定，境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上下列外匯資金，除本公告第三條規定的情形外，均應向所在地主管國稅機關進行稅務備案，主管稅務機關僅為地稅機關的，應向所在地同級國稅機關備案：

（一）境外機構或個人從境內獲得的包括運輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務承包、保險服務、金融服務、計算機和信息服務、專有權利使用和特許、體育文化和娛樂服務、其他商業服務、政府服務等服務貿易收入；

（二）境外個人在境內的工作報酬，境外機構或個人從境內獲得的股息、紅利、利潤、直接債務利息、擔保費以及非資本轉移的捐贈、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經常轉移收入；

（三）境外機構或個人從境內獲得的融資租賃租金、不動產的轉讓收入、股權轉讓所得以及外國投資者其他合法所得。

●企業職工參加社會上的學歷教育所發生的學費，能否作為職工教育經費在稅前扣除？

答：《財政部、全國總工會、國家發改委、教育部、科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部、國務院國資委、國家稅務總局、全國工商聯關于印發〈關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建〔2006〕317號）附件：《財政部、全國總工會、國家發改委教育部、科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部、國務院國資委、國家稅務總局、全國工商聯關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》第三條第九款規定，企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。

●納稅人受托進行建筑物拆除取得的收入，如何確定計稅營業額？

答：根據《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）中第三條第（十一）項的規定，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業——代理業”行為，應以提供代理勞務取得的全部價款和價外費用減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為計稅營業額計算繳納營業稅。

●外事服務單位為外國常駐機構提供人力資源服務的，如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）第三條第（十二）項規定，外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其從委托方取得的全部價款和價外費用減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統籌、住房公積金后的余額為計稅營業額。

●勞務派遣公司繳納營業稅時，如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）第三條第（十三）項規定，勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等，下同）以及住房公積金、殘疾人保障基金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為計稅營業額。

●對保安公司接受用工單位的委托取得的服務收入，如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）第三條第（十四）項規定，對保安公司接受用工單位的委托，為用工單位安排保安人員，并與用工單位簽訂合同，約定保安人員的報酬，由用工單位按期統一支付給保安公司，再由保安公司按月代發放保安人員工資、為保安人員繳納社會保險金、住房公積金和殘疾人保障基金的形式收取的保安服務收入，允許以扣除代用工單位支付給保安人員的工資和為保安人員辦理并繳納的社會保險金、住房公積金、殘疾人保障基金后的余額為營業稅計稅營業額。

●納稅人從事海員外派業務的，如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第三條第（十五）項規定，納稅人從事海員外派業務，以其收取的全部款項和價外費用減去代船東支付給外派船員的工資、社會保險、公積金后的余額為計稅營業額。

●賓館、飯店經營電信業務如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第三條第（十七）項規定，賓館、飯店、商務樓等經營電信業務按“服務業——代理業”征收營業稅，以其向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費后的余額為計稅營業額。

●納稅人代辦或兼辦公用電話業務，如何確定計稅營業額？

答：根據《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第三條第（十六）項的規定，納稅人代辦或兼辦公用電話業務，以其向用戶收取的全部價款和價外費用減去支付給郵電部門的管理費和電話費后的余額為計稅營業額。

●服務性單位從事餐飲中介服務取得的收入，如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第三條第（十八）項規定，服務性單位從事餐飲中介服務的計稅營業額為向委托方或餐飲企業實際收取的中介服務費收入，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

●納稅人從事物業管理的，如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第三條第（十九）項規定，納稅人從事物業管理的，以與物業管理有關的全部價款和價外費用減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為計稅營業額。

●從事保險代理業務的單位取得的保險代理收入，如何確定計稅營業額？

答：《市地方稅務局關于印發〈武漢市營業稅差額征稅管理辦法〉的通知》（武地稅發〔2015〕18號）中《附件1：營業稅扣除項目規定》第三條第（二十二）項規定，從事保險代理業務的單位其保險代理業務以取得的全部代理收入扣除支付給保險營銷員（非雇員）的保險代理費后的余額為營業額。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）