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●非正常戶的法定代表人，能重新申請辦理新的稅務登記嗎？

答：根據《國家稅務總局關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號）第二條第四款的規定，對非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申報辦理新的稅務登記的，稅務機關核發臨時稅務登記證及副本，限量供應發票。稅務機關發現納稅人的法定代表人或經營者在異地為非正常戶的法定代表人或經營者的，應通知其回原稅務機關辦理相關涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，方可申報轉辦正式的稅務登記。

●納稅人用自產鮮葉,既生產毛茶，又生產精制茶，銷售毛茶時是否作進項稅額轉出處理？

答：根據《湖北省國家稅務局關于農產品增值稅進項稅額核定扣除有關問題的公告》（2014年第23號）第一條第四款規定，納稅人以自產鮮葉和嫩芽（茶青）既生產毛茶，又生產精制茶的，銷售毛茶時進項稅額作轉出處理。

●無償提供應稅服務的行為，是否需視同銷售？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件一：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十一條的規定，單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業服務，視同提供應稅服務。但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

●增值稅發票升級版在斷網情況下能否開具發票？

答：根據《國家稅務總局關于全面推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）第三條第三款的規定，納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的，在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發票總金額范圍內仍可開票，超限將無法開具發票。納稅人開具發票次月仍未連通網絡上傳已開具發票明細數據的，也將無法開具發票。

納稅人需連通網絡上傳發票數據后方可開票，若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

納稅人已開具未上傳的增值稅發票為離線發票。離線開票時限，是指自第一份離線發票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額，是指可開具離線發票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。

●企業外購的軟件，可否縮短折舊年限？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規定，企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

●定期定額的個體工商戶可以請稅務機關重新核定定額嗎？

答：根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）第二十三條的規定，定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

●小型微利企業的從業人數如何計算？

答：《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第二條規定，企業所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

●享受免稅資格的非營利組織，是否每年都要提出復審申請？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）第四條的規定，非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

●金融企業提取的國債投資損失準備金，是否準予在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號）第三條的規定，金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

●實行查賬征收的個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，能否稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第二十三條的規定，除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外，個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費，不得扣除。

●實行查賬征收的個體工商戶發生的借款費用，能否稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第第二十四條規定，個體工商戶在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本辦法的規定扣除。

●實行查賬征收的個體工商戶在生產經營活動中發生的哪些利息支出，準予在稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第第二十五條的規定，個體工商戶在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（一）向金融企業借款的利息支出。

（二）向非金融企業和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

●實行查賬征收的個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，能否稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第三十條規定，個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

●實行查賬征收的個體工商戶撥繳的工會經費、職工福利費、職工教育經費的稅前扣除標準是什么？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第第二十七條的規定，個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

工資薪金總額，是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出，以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，在本條第一款規定比例內據實扣除。

●實行查賬征收的個體工商戶發生的業務招待費的稅前扣除標準是什么？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第第二十八條的規定，個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費，按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費，按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。

●實行查賬征收的個體工商戶發生的廣告費和業務宣傳費的稅前扣除標準是什么？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第第二十九條的規定，個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，可以據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

●實行查賬征收的個體工商戶按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，應如何扣除？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第三十一條規定，個體工商戶按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等，按實際發生數額扣除。

●實行查賬征收的個體工商戶租入固定資產支付的租賃費，能否稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第三章第三十二條規定，個體工商戶根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。