上半年增值稅政策的歸納與梳理

邢國(guó)平

在2015年上半年國(guó)家新頒布的稅收政策和涉稅文件中（含2014年簽發(fā)2015年發(fā)布的文件）涉及增值稅的有20個(gè)，現(xiàn)歸納如下，供工作中參考。

一、征免（減）稅政策9個(gè)

（一）征稅政策1個(gè)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告》（公告2014年第75號(hào)）明確，牡丹籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率，自2015年2月1日起施行。所稱“牡丹籽油”是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料，經(jīng)壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的產(chǎn)品。

（二）免（減）稅政策8個(gè)

1、《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展的意見》（國(guó)發(fā)〔2014〕67號(hào)）明確，將中國(guó)服務(wù)外包示范城市數(shù)量，從21個(gè)有序增加到31個(gè)。

2、《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕27號(hào)）明確，在2016年12月31日前：

⑴自2014年8月3日起，對(duì)受災(zāi)地區(qū)企業(yè)、單位或支援受災(zāi)地區(qū)重建的企業(yè)、單位，在3年內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能滿足供應(yīng)并直接用于災(zāi)后恢復(fù)重建的大宗物資、設(shè)備等，給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠。

⑵自2014年8月3日起，對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)的，免征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。

⑶對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)的商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾虻卣馂?zāi)害失去工作的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定，按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間，予以定額依次扣減增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%，由云南省人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況具體確定。按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收抵扣額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

⑷對(duì)受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)因地震災(zāi)害失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的人員，以及因地震災(zāi)害損失嚴(yán)重的個(gè)體工商戶，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，由云南省人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況具體確定。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限。

3、《民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、教育部、財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、國(guó)家衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于鼓勵(lì)民間資本參與養(yǎng)老服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)施意見》（民發(fā)〔2015〕33號(hào)）明確，對(duì)符合條件的小型微利養(yǎng)老服務(wù)企業(yè)，按照相關(guān)規(guī)定給予增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅優(yōu)惠。

4、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于發(fā)布〈中國(guó)減災(zāi)〉雜志社等14家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2015〕25號(hào)）明確，《中國(guó)減災(zāi)》雜志社等14家中央所屬文化企業(yè)已被認(rèn)定為轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可按照財(cái)稅〔2014〕84號(hào)文件規(guī)定享受相關(guān)的增值稅優(yōu)惠政策。同時(shí)，人民交通出版社、知識(shí)產(chǎn)權(quán)出版社從《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于下發(fā)人民網(wǎng)股份有限公司等81家中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單的通知》（財(cái)稅〔2011〕27號(hào)）所附《中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單》中剔除。

5、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)入中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心的貨物適用增值稅退（免）稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕17號(hào)），對(duì)進(jìn)入中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（以下簡(jiǎn)稱中心）貨物的增值稅退（免）稅政策問題明確如下：

⑴在中心封關(guān)驗(yàn)收后，對(duì)由中方境內(nèi)進(jìn)入中心的基礎(chǔ)設(shè)施（公共基礎(chǔ)設(shè)施除外）建設(shè)物資和中心內(nèi)設(shè)施自用設(shè)備，視同出口貨物，實(shí)行增值稅退（免）稅政策。

⑵企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅耍猓┒悤r(shí)，需要提供貨物進(jìn)入中心的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。

⑶《通知》從發(fā)布之日起執(zhí)行。此前已發(fā)生的符合本通知規(guī)定的增值稅退（免）稅，可按本通知的規(guī)定辦理。

6、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕4號(hào)）明確：

⑴藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。所稱“創(chuàng)新藥”是指經(jīng)國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)、獲批前未曾在中國(guó)境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

⑵藥品生產(chǎn)企業(yè)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥，應(yīng)保留如下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊(cè)分類為1.1類的藥品注冊(cè)批件。后續(xù)免費(fèi)提供創(chuàng)新藥的實(shí)施流程。第三方（創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等）出具免費(fèi)用藥確認(rèn)證明，以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄。

⑶《通知》自2015年1月1日起執(zhí)行。此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再作調(diào)整；未處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

7、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕35號(hào)）明確：從2015年4月1日起，對(duì)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。但注意兩點(diǎn)：

⑴期貨保稅交割的銷售方，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)出具當(dāng)期期貨保稅交割的書面說明、上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結(jié)算單、保稅倉(cāng)單等資料。

⑵在上述期貨交易中實(shí)際交割的原油和鐵礦石，如果發(fā)生進(jìn)口或者出口的，統(tǒng)一按照現(xiàn)行貨物進(jìn)出口稅收政策執(zhí)行。非保稅貨物發(fā)生的期貨實(shí)物交割仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕244號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

8、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布符合條件的銷售熊貓普制金幣納稅人名單（第四批）的公告》（公告2015年第24號(hào)），公布中國(guó)銀行股份有限公司九江市分行等115家金融機(jī)構(gòu)和上海乾記行黃金珠寶有限公司等12家中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商為第四批符合條件的銷售熊貓普制金幣納稅人，從2015年6月1日起，該批納稅人銷售的熊貓普制金幣，符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第6號(hào)）相關(guān)規(guī)定的，可享受增值稅免稅政策。

二、增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)政策5個(gè)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理安排有序推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2015〕267號(hào)），對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)推廣增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的原則、步驟、注意事項(xiàng)、違規(guī)處理等作出了具體要求。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版工作有關(guān)問題的通知》（稅總發(fā)〔2015〕42號(hào)），決定自2015年4月1日起在全國(guó)范圍分步全面開展增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行工作。

⑴按照先增值稅一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，后起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人和使用稅控收款機(jī)納稅人的順序，分步開展推行工作，2015年年底前完成尚未使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的增值稅納稅人的推行工作。

⑵除通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票一律使用金稅盤或稅控盤開具。

⑶原使用稅控收款機(jī)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的納稅人，使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版后，仍可由具備服務(wù)能力的原稅控收款機(jī)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的服務(wù)單位繼續(xù)服務(wù)，不再收取稅控收款機(jī)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的服務(wù)費(fèi)用，技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)按照《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取。

⑷增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版已實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅功能，此項(xiàng)工作推行后，除按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò)條件的特定納稅人外，使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的納稅人，不再需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅，原使用的網(wǎng)上報(bào)稅方式停止使用。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（公告2015年第19號(hào)）明確：

推行范圍與程序?yàn)樯形词褂迷鲋刀惏l(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的增值稅納稅人。按照先一般納稅人和起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人，后起征點(diǎn)以下小規(guī)模納稅人和使用稅控收款機(jī)納稅人的順序進(jìn)行。

按照以下規(guī)定開具和使用發(fā)票。一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。通用定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票繼續(xù)使用。納稅人使用增值稅普通發(fā)票開具收購(gòu)發(fā)票，系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動(dòng)打印“收購(gòu)”字樣。

《公告》同時(shí)還明確系統(tǒng)使用注意的事項(xiàng)、專用設(shè)備置換、以及使用新系統(tǒng)下紅字發(fā)票的開具方法。

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再次明確不得將不達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍的通知》（稅總函〔2015〕199號(hào)）明確：在從2015年4月1日起在全國(guó)范圍分步全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的過程中，對(duì)目前沒達(dá)增值稅起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，不得納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版推行范圍。對(duì)起征點(diǎn)以下的存量小規(guī)模納稅人，可暫繼續(xù)使用現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開票軟件數(shù)據(jù)接口規(guī)范的公告》（公告2015年第36號(hào)）明確：從2015年6月15日起納稅人應(yīng)使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開票軟件，使用中要注意以下幾點(diǎn)：

⑴“升級(jí)版開票軟件”是指增值稅納稅人安裝使用的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）和稅控發(fā)票開票軟件（稅控盤版）。

⑵新發(fā)布的數(shù)據(jù)接口規(guī)范包括導(dǎo)入接口規(guī)范和導(dǎo)出接口規(guī)范，發(fā)票類型支持增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票四種發(fā)票。導(dǎo)入接口規(guī)范是指升級(jí)版開票軟件可接收的待開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式；導(dǎo)出接口規(guī)范是指從升級(jí)版開票軟件導(dǎo)出已開具發(fā)票信息的數(shù)據(jù)格式。

⑶為配合本次數(shù)據(jù)接口規(guī)范發(fā)布，需要與升級(jí)版開票軟件對(duì)接的納稅人，應(yīng)將稅控發(fā)票開票軟件（金稅盤版）和稅控發(fā)票開票軟件（稅控盤版）統(tǒng)一升級(jí)為V2.0.03。

⑷本數(shù)據(jù)接口規(guī)范和升級(jí)版開票軟件安裝包在金稅工程納稅人技術(shù)服務(wù)網(wǎng)（http://its.chinatax.gov.cn）上發(fā)布，納稅人可自行下載免費(fèi)安裝使用。在使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范和安裝升級(jí)版開票軟件過程中，如有問題，請(qǐng)聯(lián)系當(dāng)?shù)囟惪丶夹g(shù)服務(wù)單位提供技術(shù)支持。

⑸納稅人在使用本數(shù)據(jù)接口規(guī)范過程中如有問題，可通過電子郵件（郵箱：shuikong@chinatax.gov.cn）向稅務(wù)總局反映。

三、申報(bào)、管理政策6個(gè)

1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第23號(hào)）明確：自2015年7月1日起，在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)。

2、《商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)北京中煤設(shè)備租賃有限責(zé)任公司等企業(yè)為第十三批內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)的通知》（商流通函〔2015〕75號(hào)），公布北京中煤設(shè)備租賃有限責(zé)任公司等39家企業(yè)為第十三批內(nèi)資融資租賃業(yè)務(wù)試點(diǎn)企業(yè)。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（公告2015年第18號(hào)）明確：從2015年4月1日起，增值稅一般納稅人資格實(shí)行登記制，登記事項(xiàng)由增值稅納稅人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記程序如下：

⑴納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供稅務(wù)登記證件。

⑵納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記。

⑶納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

4、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確部分增值稅優(yōu)惠政策審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（公告2015年第38號(hào)）明確：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào)），拍賣行拍賣免稅貨物免征增值稅等5項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中涉及的審核、審批工作程序已取消，其后續(xù)管理按以下規(guī)定執(zhí)行：

納稅人享受下列增值稅優(yōu)惠政策，其涉及的稅收審核、審批工作程序取消，改為備案管理。納稅人在符合減免稅條件期間內(nèi)，備案資料內(nèi)容不發(fā)生變化的，可進(jìn)行一次性備案。提交的備案資料內(nèi)容發(fā)生變化，如仍符合減免稅規(guī)定，應(yīng)在發(fā)生變化的次月納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行變更備案。如不再符合減免稅規(guī)定，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理事項(xiàng)的公告》（公告2015年第42號(hào)）明確：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào)），承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免征增值稅的審核確定工作程序已取消。

6、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)》（稅總函〔2015〕311號(hào)），明確：

稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，以界定小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》予以告知。納稅人在《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限內(nèi)仍未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定有關(guān)資料的，其《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之后的銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》規(guī)定時(shí)限屆滿之前的銷售額，應(yīng)按小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。