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●非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可否分期計算繳納企業所得稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅［2014］116號）第一條規定，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

●在計算工會經費時，對全部職工是如何界定的？

答：根據《湖北省總工會湖北省國家稅務局關于全省企業事業單位工會經費和工會籌備金統一委托國家稅務局代收的通知》（鄂工發［2006］30號）第八條規定，全部職工是指在企業、事業單位中工作，取得工資或其他形式勞動報酬的全部人員，包括固定職工、合同制職工、長期臨時工、季節性用工等，同時還包括離開本單位仍保留勞動關系的職工和內部退養職工。

外商投資企業職工應包括中方職工、港澳臺方人員和外籍人員在內，其中外籍人員是指在外商投資企業中工作，非中華人民共和國國籍，以工資收入為主要來源的腦力和體力勞動者。

●企業在境外向境外公司提供了增值稅應稅服務，但是款項是由境外公司在境內的非關聯企業支付的，該筆收入是否可以免繳增值稅？

答：根據《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第49號）第五條規定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務，該服務的全部收入應從境外取得，否則，不予免征增值稅。

●三級分支機構發生資產損失，是否需要到主管稅務機關進行資產損失申報？

答：根據《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告［2012］57號）第二條及第二十五條第一款規定，總機構及二級分支機構發生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關規定各自向所在地主管稅務機關申報外，二級分支機構還應同時上報總機構；三級及以下分支機構發生的資產損失不需向所在地主管稅務機關申報，應并入二級分支機構，由二級分支機構統一申報。

●企業技術開發費加計扣除后形成的虧損，是否可在以后年度彌補？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函［2009］98號）第八條規定，企業技術開發費加計扣除部分已形成企業年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

●企業因雇傭季節工、臨時工等所實際發生的費用，能否在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第一條規定，企業因雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

●新機動車銷售發票將原“身份證號碼/組織機構代碼”欄做了怎樣的調整？

答：根據《國家稅務總局關于調整機動車銷售統一發票票面內容的公告》（國家稅務總局公告2014年第27號）第一條第一款規定，將原“身份證號碼/組織機構代碼”欄調整為“納稅人識別號”；“納稅人識別號”欄內打印購買方納稅人識別號，如購買方需要抵扣增值稅稅款，該欄必須填寫，其他情況可為空。

●電池及涂料征收消費稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于電池涂料消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第5號）規定，自2015年2月1日起對電池和涂料征收消費稅。

●城市公交企業購置公共汽電車輛免征車輛購置稅有何具體規定？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于城市公交企業購置公共汽電車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅［2012］51號）第一條規定，對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。

城市公交企業是指：由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門認定的，依法取得城市公交經營資格，為公眾提供公交出行服務的企業。

公共汽電車輛是指：由縣級以上（含縣級）人民政府交通運輸主管部門按照車輛實際經營范圍和用途等界定的，在城市中按照核定的線路、站點、票價和時刻表營運，供公眾乘坐的經營性客運汽車和無軌電車。

●企業為一家無關聯關系的公司提供了擔保，現在該公司沒有能力歸還欠款，請問該筆支出是否可以在企業所得稅稅前扣除？

答：根據《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告［2011］25號）第四十四條規定，企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。

與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

●企業購入的單價不超過5000元的固定資產，是否可以一次性在稅前扣除？

答：根據《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅［2014］75號）第三條規定，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

●金融企業委托貸款業務提取的貸款損失準備金，能否在企業所得稅前扣除？

答：根據《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅［2015］9號）第三條規定，金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

●對資產公司其他業務收入是否征收營業稅？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅［2001］10號）規定，資產公司除收購、承接、處置不良資產業務外，從事其他經營業務或發生本通知未規定免稅的應稅行為，應一律依法納稅。

●哪種征收方式的個體工商戶，可按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規定計算繳納個稅？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第一章第二條規定，實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規定，計算并申報繳納個人所得稅。

●《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》中所指的實行查賬征收的個體工商戶包括哪些？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第一章第三條規定，本辦法所稱個體工商戶包括：

（一）依法取得個體工商戶營業執照，從事生產經營的個體工商戶；

（二）經政府有關部門批準，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動的個人；

（三）其他從事個體生產、經營的個人。

●實行查賬征收的個體工商戶繳納個人所得稅的納稅義務人是如何規定的？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第一章第四條規定，個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。

●實行查賬征收的個體工商戶應納稅所得額的計算，以什么原則來確定？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第一章第五條規定，個體工商戶應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期收入和費用。本辦法和財政部、國家稅務總局另有規定的除外。

●實行查賬征收的個體工商戶在計算應納稅所得額時，會計處理辦法與財政部、國家稅務總局相關規定不一致的，應當如何處理？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第一章第六條規定，在計算應納稅所得額時，個體工商戶會計處理辦法與本辦法和財政部、國家稅務總局相關規定不一致的，應當依照本辦法和財政部、國家稅務總局的相關規定計算。

●實行查賬征收的個體工商戶怎樣確定其生產、經營所得的應納稅所得額？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二章第七條規定，個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

●實行查賬征收的個體工商戶生產、經營所得的收入總額包含哪些？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二章第八條規定，個體工商戶從事生產經營以及與生產經營有關的活動（以下簡稱生產經營）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。

前款所稱其他收入包括個體工商戶資產溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

●實行查賬征收的個體工商戶的生產、經營所得在計算應納稅所得額時減除的成本是指哪些？

答：根據《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務總局令第35號）第二章第九條規定，成本是指個體工商戶在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

（武漢市國、地稅局納稅服務處解析）