集團型企業推進財務集中管理的思考

唐灝

【摘要】對于采用集權型財務管理模式的集團型企業，實施財務集中管理是一種有效的管理方式。本文就集團型企業如何推進財務集中管理進行探討，分別對財務集中管理建設的實施階段、管理體系建設的三個統一進行思考，對財務集中管理體系建設的應用效果進行評價，給集團財務管理人員提供參考。

【關鍵詞】集團型企業 財務集中管理 信息化手段

對于具有成員企業多、地域分布廣、資金流量大的集團型企業而言，實行財務集中管理是集權型財務管理模式的有效方式。據統計，全球絕大多數大型企業集團幾乎都建立了集權型財務管理模式，集團的財務決策權都集中在集團母公司，由其集中控制和管理集團的經營和財務，做出財務決策，子公司是母公司決策的執行者，只負責短期財務規劃和日常經營管理。采用信息化手段可以有效推進財務集中管理。

一、對集團財務集中管理建設階段的思考

為了使集團實現對機構、人員、制度、系統的持續優化，逐步理順業務關系和產權關系，建立一套自上而下的財務集中管理體系，進而實現集團總部的集權型財務管理，需要經過以下三個階段的建設來實現。

（一）第一是對集團的成員企業進行產權清理，完善組織構架

A集團公司在轉型發展過程中，曾設立了大量二級、三級（含以下）子公司，其中有的與集團主業相距較遠，有的三級子公司只相當于二級公司的一個業務部門，還有單位由于連年虧損，處于難以持續經營的境地。面對這樣的投資結構，要采取措施對內部成員企業進行產權清理，構建完善的組織架構。集團型企業在構建組織架構過程中應明確職責定位和分工，可劃分為決策中心、利潤中心和成本中心：總部作為決策中心，負責投資決策、資產重組和主業發展方向；二級機構是企業的利潤中心，有獨立的生產經營決策權，由總部考評其經營績效；三級機構是企業的成本中心，重點是完成生產任務，控制成本費用，抓好產品質量。在產權清理過程中將原本為三級（含以下）子公司予以注銷，資產和業務由二級公司收回，新二級公司的會計機構屬于集團財務部的派出機構，會計主管由集團總部財務部委派；對二級子公司根據經營業務進行歸并和清理，與主業不相關又無競爭力的及時進行清算；對連續虧損、市場環境無法改善的子公司也予以清算。

（二）第二是對總部的財務管理進行優化

1.對集團總部的財務管理職能進行優化。根據企業內部控制基本規范的要求，對財務管理和會計核算分設，會計核算和內部審計分設。對集團財務部的機構重設，分別根據全面預算、資產管理、資金管理、會計核算、內控與審計等職能設置部門和人員，對財務政策和業務流程重新優化設置。

2.集團型企業必須實施統一會計政策、創新核算模式、利用信息化手段集中核算，才能實現會計信息的及時、準確。統一制定集團的會計核算制度、固定資產管理制度、資金管理和對外投資制度。統一會計科目體系，一、二級科目由集團統一制定，統一固定資產分類和編碼，統一會計核算制度流程，針對金融業務、工程項目等特殊業務制定專項核算辦法，以加強集團管控。

3.在集團核算報表管理信息系統的基礎上，集成集團人事工資管理信息系統和固定資產管理信息系統。

（三）第三是對下屬公司進行集中財務信息化的推廣應用

這個階段必須加強信息化推廣的組織和人員保障：一是要求二級及以下公司參照集團總部財務的專業分工進行機構和崗位的設置。二是向二級及以下子公司派出財務負責人，對子公司財務委派人員實行任期制，對集團內的財務人員實行統一管理和輪崗。三是加強業務培訓，對會計骨干人員和基礎工作人員進行會計信息化專業培訓，提高他們的綜合素養.四是對財務報表先進單位進行年度表彰，加強會計基礎工作的檢查和考評，從而提高會計基礎工作水平。五是對經營單位經理年度績效考評時，加入預算執行情況、內部控制執行情況、會計基礎工作質量的相應分值。

二、對財務集中管理體系建設三統一的思考

（一）會計科目編碼體系的集中統一

依托現代網絡技術，采用信息化管理軟件手段實現“一套賬”管理?！耙惶踪~”管理是集團內只允許存在一個會計數據處理系統，對會計核算和固定資產管理進行統一和規范，本地和遠程都能實現數據實時傳輸、無縫連接和會計信息集成。會計核算上對會計科目及相關應用的編碼設置實行嚴格的權限控制，由集團總部建立統一、規范的基礎信息編碼標準，成員單位只有權限內的使用權。

集團公司各成員單位的財務數據分層級集中在同一賬套下核算，實現多功能查詢匯總，分、子公司在總部統一規范下，又有一定的自由度，提高核算質量和會計信息及時性、可比性。會計核算“一套賬”的主要內容包括：一是統一集團會計科目編碼體系，總部控制一、二級科目編碼，成員單位按照業務核算需要可以擴充三、四級明細科目，必須使用集團統一的會計系統進行會計核算。二是生成滿足各部門管理需要的報表，減少基層單位向總部提供管理報表的無效勞動，總部根據實時報表信息監控業務情況。三是統一固定資產編碼體系。集團總部控制固定資產的一、二級目錄編碼，成員單位設置三、四級子目錄和實物管理，對于管理用固定資產實行集團統一采購和統一處置，實現了資產的夸組織調配，還解決了財務賬實核對難的問題。四是統一了預算管理編碼體系，預算編碼按照生產經營、工程項目、財務指標分類設置，業務支出在發生前必須提交費用申請，在費用申請中說明支出標準、預算額度和列支明細，實現了預算費用的事前編制、指標預警、過程受控和事后分析。五是在會計信息系統中對公共信息進行統一編碼。人員、部門、項目采用統一代碼識別，使得會計數據更加準確，有助于加強內部管理和提高會計信息的質量。

集團公司會計核算標準化后，通過統一規范化的賬套體系可以實現對各個會計核算單位的實時監控，能夠解決成員單位會計基礎工作薄弱和會計信息質量參差不齊、會計科目混亂、會計報表滯后、長期掛賬、呆壞賬不清、會計信息孤島、資產管理混亂等常見的財務問題。集團“一套賬”的核算模式使得集團會計核算形成了統一的標準，使核算基礎工作規范、高效。

（二）賬戶及資金收付的集中統一

資金集中管理是在不改變各子公司對資金的所有權、使用權、收益權的基礎上實現對存量資金、資金流量的高度集中化管理，增強集團總部資金調控能力。分、子公司超過核定定額的資金向總部自動歸集，同時為其資金支付提供支持，實現與銀行現金管理管理系統對接。

資金集中管理就是集團上下原則上只允許有一個資金出入口資金賬戶統一管理，資金適時歸集。資金集中收付的主要內容包括：一是成員單位只允許在集團財務公司基本銀行賬戶，往來款項只能通過設立在集團財務公司基本賬戶進行結算。二是集團財務公司向成員單位提供資金結算、信貸、存款和理財服務，合理安排資金頭寸。三是集團總部對成員單位的資金收支進行定期檢查和獎懲公示。

借助銀行賬戶的集中管理，集中了集團范圍內的資金，實時掌控集團各成員企業的實際現金流、現金存量、貸款情況。通過資金歸集挖掘沉淀資金，提高集團內部資金融通能力，節約集團公司財務費用。為成員單位提供了高質量的內部金融服務，解決了成員單位的資金需求，又對成員單位的資金使用進行有力約束，有助于集團獲得更高的資金使用效率和資金監管。依靠遠程控制功能，集團總部不僅能實時掌握資金流向，而且最大限度的減少了現金在途占用和備付占用，使沉淀資金轉換為可盈利的現金資本，增加了現金收益。

（三）管理信息系統平臺的集中統一

管理信息系統平臺建設的集中統一，是為了適應集團型企業管理和戰略發展的需要。以財務信息化為基礎，滿足公司管理和發展需求。集團信息系統建設遵循了集團公司信息化建設總體規劃，采用整合模式，明確了建設總體目標、信息系統總體架構、組織體系推進等內容。在網絡硬件設施逐步建立的基礎上，軟件設施涵蓋了工程管理系統、生產管理系統、財務與人事信息管理系統、電子支付系統、辦公信息系統。通過后臺鏈接，信息基礎數據可以從財務、業務、資金管理中進行轉換和傳遞。財務信息和業務信息可以有效集成，獲得跨模塊自動編制會計憑證和查詢功能。

三、結束語

通過財務集中管理體系的建設和應用，集團會計基礎工作得到了加強，會計信息質量和時效性有很大程度的提高。實現了資金管理向總部集中，提高了資金使用效率，降低了融資成本。推進了企業財務和業務一體化工作的高度集成，業務實時監控，做到了遠程控制。實現了信息最大限度的共享，提高了業務管理部門的監控能力和公司的工作效率。因此，財務集中管理體系的實施，有效地推進了集團型企業全面預算、預警控制、會計核算、在線審計、財務分析和考核評價工作，加強了集權型財務管理。

參考文獻

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