我國增值稅擴圍對產業結構影響的CGE研究

周四軍 張 平

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我國增值稅擴圍對產業結構影響的CGE研究

周四軍 張 平

結合中國國情構建基于凱恩斯宏觀閉合的稅收CGE模型，并設置四種模擬方案以測算不同增值稅擴圍改革方案對中國產業結構的影響。研究結果表明：全面實行增值稅擴圍改革，能夠帶動宏觀經濟發展，可以作為產業結構調整的有力工具；對全行業實行統一稅率也有利于產業結構的優化；稅率選擇不宜過高和過低。建議進一步加快增值稅改革，盡可能地擴大增值稅的征收范圍，并對各行業征收統一的適中稅率，以更好地發揮產業結構對經濟增長的調節作用。

增值稅擴圍； 產業結構調整； CGE模型； 模擬分析

一 引 言

增值稅制具有多環節征稅的普遍性和按增值額征收的合理性，增值稅(Value-added Tax，縮寫為VAT)擴圍改革是將現行征收營業稅的行業改征增值稅，是稅制改革的重要舉措和必經之路。擴大增值稅征收范圍，不僅有利于增值稅鏈條的完整性，充分發揮增值稅中性和公平性的優勢，還能夠消除我國兩稅并存的體制缺陷，提高稅收征管效率。我國增值稅擴圍改革分為三個階段：一是在部分地區的部分行業進行增值稅擴圍的試點，上海市于2012年1月1日率先實施了這一改革；二是從2013年開始，交通運輸業、部分現代服務業以及電信業等部分行業在全國范圍內改征增值稅；三是在全行業全國范圍內征收增值稅，取消營業稅。

本文立足于我國實施增值稅擴圍改革的事實，通……