我國科研經(jīng)費預(yù)算制度的問題與改革——與美國比較的視角

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我國科研經(jīng)費預(yù)算制度的問題與改革
——與美國比較的視角

一、引言

近年來，隨著我國科研事業(yè)的發(fā)展，國家對研究與試驗發(fā)展（R＆D）的投入以較快的速度增長，2004年全國投入的研發(fā)經(jīng)費總數(shù)為1966億元，到2013年上升到1.19萬億元，十年間增長了五倍多。[1]高校作為科研事業(yè)的“五路大軍”之一，是國家知識創(chuàng)新體系的重要組成部分，承擔(dān)了大量的基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究活動。在高校的研發(fā)經(jīng)費中，政府財政性支出是非常重要的組成部分，如2013年全國高校856.7億元研發(fā)總經(jīng)費中來源于政府的經(jīng)費數(shù)量為516.9億元，占60.3%。[2]在高校科研經(jīng)費資源逐漸充裕的同時，相關(guān)部門和高校也都制定了相應(yīng)的制度管理科研經(jīng)費的開支和報銷，以確保科研經(jīng)費的使用效益，如教育部和財政部在2005年和2012年先后發(fā)布了有關(guān)高校科研經(jīng)費管理的規(guī)章制度（即教財[2005]11號文和教財[2012]7號文），但近年來高校卻頻頻出現(xiàn)因科研經(jīng)費使用不當(dāng)而導(dǎo)致的違規(guī)違紀(jì)甚至違法事件。與此同時，如何編制課題經(jīng)費預(yù)算、合理合法地進(jìn)行科研經(jīng)費的報銷是令廣大高校教師和科研工作者非常頭疼甚至是疲于應(yīng)付的額外工作負(fù)擔(dān)，擠占了教師大量工作時間。科研經(jīng)費管理的目的在于為科研工作的順利開展提供必要而充足的經(jīng)濟(jì)保障，通過經(jīng)費管理制度的健全保證經(jīng)費使用效益，因而在制度設(shè)計上，既要在相關(guān)法律法規(guī)的框架內(nèi)保證科研經(jīng)費的合法使用，也要考慮到管理制度的合理化安排，使科研經(jīng)費的管理做到程序簡化、便于操作。美國聯(lián)邦政府的科研經(jīng)費預(yù)算政策是在聯(lián)邦政府科研經(jīng)費大幅度增加、聯(lián)邦政府與大學(xué)之間圍繞科研創(chuàng)新建立起合作伙伴關(guān)系的背景下實施的，它通過對大學(xué)承擔(dān)的聯(lián)邦科研項目進(jìn)行全成本補償，一方面為大學(xué)的發(fā)展注入了不可忽視的一筆資金，另一方面，由于經(jīng)費預(yù)算的構(gòu)成特點，它通過對教師科研工作的適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補償，提高了高校教師開展高質(zhì)量研究的積極性。從美國的科研經(jīng)費預(yù)算政策觀照我國的科研經(jīng)費預(yù)算，可以為我國完善科研經(jīng)費管理制度，使科研資金真正發(fā)揮效益提供鏡鑒。

二、美國科研經(jīng)費中的直接費用和間接費用

聯(lián)邦政府是美國高校科研經(jīng)費的重要來源，近年來高校科研經(jīng)費總數(shù)的大約6成來自于聯(lián)邦政府，而其中超過6成用于基礎(chǔ)研究。如2011-2013年三個財政年度中，全美高校R&D總經(jīng)費中分別有62.5%、61.1% 和58.9%來自聯(lián)邦政府[3]，同時聯(lián)邦提供給高校的科研經(jīng)費中，用于基礎(chǔ)研究的比例分別達(dá)到64.9%、63.6% 和63.9%[4]。可見在美國的知識創(chuàng)新體系中，高校是最重要的基礎(chǔ)研究中心，而聯(lián)邦政府是高校基礎(chǔ)研究最重要的贊助者。

聯(lián)邦政府的科研撥款實質(zhì)上是給予研究任務(wù)承擔(dān)機(jī)構(gòu)和承擔(dān)者的一種成本補償，而且是采用“全成本補償方式”。[5]106所謂的全成本指包括了直接成本和間接成本在內(nèi)的所有科研成本。根據(jù)白宮預(yù)算局管理科研經(jīng)費的政策《A-21通知》（Circular A-21）的解釋，直接成本是指可以直接劃歸到某一科研項目中的支出，包括為研究者以及參與項目的研究生、博士后、工程師、實驗員等研究輔助人員支付的部分薪水或補貼，為項目研究而購買的實驗設(shè)備和材料、圖書資料、研究人員參加相關(guān)學(xué)術(shù)會議的差旅費以及相關(guān)的辦公費用等；而間接成本是指無法直接歸入某一具體科研項目、但高校為支撐科研項目的順利進(jìn)行而實實在在發(fā)生的費用或支出的成本[6]，包括高校為研究提供的各種管理服務(wù)和研究場所與研究設(shè)施的折舊等。具體而言，間接費用包含了兩個部分，一部分與研究中所使用的設(shè)施有關(guān)，包括研究場所、儀器設(shè)備的折舊費，為研究場所供熱、供電的費用等，如果研究場所的建設(shè)與維護(hù)是用貸款進(jìn)行的，貸款的利息也有一部分可以計入間接費用；另一部分是因聯(lián)邦科研項目的存在而為大學(xué)增加的管理成本，美國一般將管理成本分為校級管理成本、院系級管理成本和項目管理成本幾個部分，其具體內(nèi)容包括研究項目會計與審計、研究物資采購與回收、安全保衛(wèi)、實驗材料保管、實驗廢棄物處理等方面的開支，因而間接費用也被稱為設(shè)備與管理成本（Facilities and Administration Costs，F(xiàn) &A Costs）。[7]

一般而言，研究項目直接成本相對容易確定，在聯(lián)邦政府負(fù)責(zé)科研資助的部門規(guī)章中，能打入直接成本的科研費用往往需要滿足兩個條件：一是這部分成本應(yīng)該比較容易看出來與研究項目直接相關(guān)，二是這種相關(guān)往往是比較精確的，即可以與研究項目的具體活動直接掛鉤。[8]相對而言間接成本則要模糊得多，因為間接成本是承擔(dān)項目的高校為項目實施所提供的建筑、設(shè)備與管理服務(wù)成本的分?jǐn)偂１热纾阂蚰硞€項目購置的研究設(shè)備（歸入直接成本）安置在某間實驗室或辦公室內(nèi)，那么這間實驗室或辦公室一定比例的折舊就應(yīng)該計入間接成本；此外，因為高校教師承接聯(lián)邦項目的增多而增加了財務(wù)人員的工作，高校有可能因為項目的增多而增加財務(wù)人員，這部分人力成本也有部分應(yīng)計入間接成本。實際情況比這兩個例子要復(fù)雜得多，要對每一個項目精確地計算間接成本幾乎是不可能的，因此在實際操作過程中間接費用的收取并不是按單個研究項目計算的，而是聯(lián)邦政府相關(guān)部門與高校協(xié)商一個比例，該高校所承擔(dān)的所有聯(lián)邦項目都按這個比例補償間接成本。負(fù)責(zé)與高校協(xié)商間接費用率的有國家衛(wèi)生研究院（NIH）和海軍研究辦公室（ONR）兩個部門。在協(xié)商過程中，高校會提供一個核算間接成本支出的文本，政府和高校雙方圍繞這個文本進(jìn)行協(xié)商，最終確定一個比例。[9]間接費用率2－3年調(diào)整一次，間接費用中管理費最高比例限額為26%。[10]總體而言，美國高校的間接費用率普遍為40%－60%，私立高校一般高于公立高校。[7]塞爾等人（Martha Lair Sale, et al）在2010年的調(diào)查表明，當(dāng)年美國高校平均的間接費用率為48.2%，其中公立高校平均為46.5%，私立高校平均為54.4%。[11]

間接費用率并不是間接費用在科研總經(jīng)費（直接費用+間接費用）中所占的比例，而是指以項目直接費用為基數(shù)按這個比例額外向高校支付間接費用，比如核算的直接成本為1萬美元，協(xié)商的間接費用率為50%，則間接費用為5000美元，總經(jīng)費為1.5萬美元，間接費用在科研總經(jīng)費中只占33.3%。間接費用并不是簡單地以項目申請書上開列的直接費用乘以相應(yīng)的間接費用率得到的，而是以“調(diào)整后的直接費用”（modified total direct costs, MTDC）為基數(shù)，因為一些經(jīng)費項目盡管屬于直接成本，但根據(jù)《A-21通知》的規(guī)定，這些成本與高校支出的設(shè)備與管理間接成本無關(guān)，因而不能作為計算間接費用的基數(shù)。比如參與項目研究生的學(xué)費減免可以在直接經(jīng)費中列支，但在計算間接費用時必須扣除，其他需要扣除的項目包括2.5萬美元以上的轉(zhuǎn)包合同、較高價值資產(chǎn)的購買、已有研究設(shè)備的使用費等。[7]此外，使用由聯(lián)邦撥款建設(shè)的建筑、購買的設(shè)備等，其折舊不能計入間接成本，州立大學(xué)對州政府出資興建的設(shè)施一般也不收取間接費用，這也是為什么公立高校的間接費用率低于私立高校的主要原因。[5]124

可見，科研經(jīng)費中的直接經(jīng)費在財務(wù)上與項目直接相關(guān)，一般等額撥付課題組，由項目承擔(dān)者根據(jù)項目預(yù)算分項開支，而間接費用是項目承擔(dān)單位實際支出但又無法直接歸入具體項目的成本，這筆費用一般由項目承擔(dān)單位提取，統(tǒng)籌使用，用以補償支持項目研究的間接支出。

三、我國科研經(jīng)費中的直接費用與間接費用

直接費用和間接費用是項目承擔(dān)者和項目承擔(dān)單位在科研項目實施過程中實際發(fā)生的成本補償，從其表現(xiàn)形式來看，直接費用能夠較為直接地看出與項目研究的關(guān)系，而間接費用的發(fā)生過程、表現(xiàn)形式及額度則相對模糊，因而帶來了核算上的困難。較長一段時間以來，我國大部分政府科研項目預(yù)算中主要開列的是項目直接費用，如理工科一般包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、實驗室改裝費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版費用、勞務(wù)費、專家咨詢費以及管理費等，人文社會科學(xué)項目一般包括資料費、數(shù)據(jù)采集費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、設(shè)備費、專家咨詢費、勞務(wù)費、印刷費和管理費等。在這些預(yù)算條目中，除管理費之外，其余均為直接費用。直接費用基本上體現(xiàn)為可物化或可憑票據(jù)報銷的各項開支，人員經(jīng)費只有勞務(wù)費和專家咨詢費兩項，一般都規(guī)定不允許支付給有工資收入的項目承擔(dān)者（包括項目主持人）。管理費由項目承擔(dān)單位提取，囊括了行政管理服務(wù)開支和設(shè)備、房屋占用補償以及日常水、電、氣、暖消耗，其比例受到嚴(yán)格控制，如：國家自然科學(xué)基金規(guī)定管理費不超過項目總經(jīng)費的5%；國家社會科學(xué)基金規(guī)定管理費不超過3%且因項目類型不同而設(shè)定了2000－5000元不等的金額上限；國家科技計劃使用分段超額累退比例法計算管理費比例，在2006年的規(guī)定中，根據(jù)金額分段其比例從1%－8%不等。

20世紀(jì)90年代之后，我國的科研管理規(guī)章中開始出現(xiàn)間接費用的提法。1997年原國家科委、財政部頒布的《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》中就提出，“成本費用應(yīng)按照直接費用、間接費用、期間費用分別歸集”。[12]在科技部、財政部等四部委頒布的《關(guān)于國家科技計劃實施課題制管理規(guī)定》中界定，“間接費用是指為實施課題而發(fā)生的難以直接計入課題成本的費用，一般包括：支付依托單位課題服務(wù)的人員費用和其他行政管理支出、現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費和折舊費等”[13]。2011年財政部和科技部發(fā)布《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法的通知》（教財[2011]434號），正式將科研經(jīng)費區(qū)分為直接費用和間接費用兩類，對直接費用范圍的規(guī)定未作變化，把間接費用確定為兩部分：一是項目實施過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用，相當(dāng)于此前的管理費；二是績效支出，指承擔(dān)課題任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出，其比例不超過直接費用扣除設(shè)備購置費后的5%。此外，對間接費用的比例也進(jìn)行了大幅調(diào)整，例如一個總經(jīng)費為1000萬元的項目，根據(jù)原有的管理費比例，用分段超額累退比例計算出來的管理費額度最高為38萬元，管理費在總經(jīng)費中占3.8%，而根據(jù)該文件，間接費用總額最高可達(dá)到165萬元，間接費用在總經(jīng)費中占16.5%。

但是，目前我國明確設(shè)立間接費用的科研資助項目并不多，如資助面較廣的國家自然科學(xué)基金和國家社會科學(xué)基金仍然沿用原有的“直接成本+管理費”的預(yù)算辦法。我國現(xiàn)有的間接費用政策對直接費用和間接費用的理解與美國也不盡一致：一是管理費的范圍不同，我國的管理費包含了公用儀器設(shè)備使用、房屋占用費和行政管理開支，美國的管理費指的是因承擔(dān)項目而增加的各級行政管理成本，以及項目依托單位使建筑、安保措施等符合政府相關(guān)規(guī)定要求而進(jìn)行的必要處置措施等成本，現(xiàn)有儀器設(shè)備的使用費（折舊費）、房屋占用費（折舊費）屬于間接費用中的設(shè)備補償費，實際上我國科研項目中的管理費包含了美國的管理費和設(shè)備補償兩項內(nèi)容；二是績效支出是由項目承擔(dān)單位用以激勵項目承擔(dān)者的支出，在美國的科研經(jīng)費管理中并無這項支出，其項目人員經(jīng)費是作為直接費用的一部分。

四、我國科研經(jīng)費預(yù)算制度中的問題及其改革路向

從以上分析可以看出，我國政府科研經(jīng)費對科研項目的間接成本進(jìn)行了一定補償，但許多與研究項目相關(guān)的間接成本實際上由大學(xué)在負(fù)擔(dān)。湛毅青等人曾詳細(xì)對比了美國和中國政府所分擔(dān)的大學(xué)科研成本，他們發(fā)現(xiàn)：研究人員薪資、一些符合資助條件的非人工成本等都由大學(xué)在承擔(dān)，在承擔(dān)政府科研項目的時候，我國的項目依托單位需要承擔(dān)的間接成本從比例上看要遠(yuǎn)高于美國。[13]

事實上，在現(xiàn)行科研預(yù)算制度下高校因承擔(dān)政府的科研項目而增加了管理負(fù)擔(dān)，因科研項目而帶來的其他相關(guān)設(shè)備與建筑設(shè)施維護(hù)、實驗原料采購與廢棄物處理等成本也真實存在，盡管在項目預(yù)算中支付了部分成本補償，但其比例和數(shù)額與真實成本之間存在著較大差距。比如自然科學(xué)基金規(guī)定的5%，社會科學(xué)基金規(guī)定的3%，與美國的26%上限有巨大的差距。其實，即使美國的管理費補償額度上限達(dá)到26%，在高校看來還是不能完全補償其行政管理成本的。除間接成本補償中的缺項之外，我國的直接成本補償也存在不少缺項，比如項目組成員的薪資、研究生學(xué)費或科研津貼等成本在我國科研預(yù)算中均告闕如。因此，就客觀情形而言，我國的科研項目并不是一種真正的全成本補償方式。從補償項目依托單位客觀的間接成本支出以及項目直接成本中一些無形成本補償?shù)慕嵌龋覈目蒲蓄A(yù)算制度改革有必要對以下問題作充分考慮：

其一，是否應(yīng)明確區(qū)分直接費用與間接費用？

美國聯(lián)邦科研項目支付間接費用的一個基本哲學(xué)是，聯(lián)邦政府與高校之間屬于一種合作伙伴關(guān)系（partnership），而非上下級關(guān)系，科研項目以及依托科研項目的研究生教育的發(fā)展可以使政府和高校雙方都獲益。[7]因此，從維護(hù)雙方這種平等伙伴關(guān)系并最終實現(xiàn)國家利益的角度出發(fā)，政府將科研項目交由高校來完成，至少應(yīng)讓高校在承擔(dān)科研項目時保持一種“不賠不賺”（no-profit-no-loss）的狀態(tài)，因而應(yīng)對高校承擔(dān)的政府科研項目的全部成本進(jìn)行補償，這樣雙方這種伙伴關(guān)系才是可持續(xù)的。就我國的科研執(zhí)行體系而言，高校毫無疑問成為重要組成部分，高校以占全國科研總經(jīng)費8%左右的份額，產(chǎn)出了1/3以上的科技論文和28%的專利授權(quán)數(shù)。[2]對高校承擔(dān)的政府科研項目成本進(jìn)行完整的補償，對于緩解高校的財政緊張，促進(jìn)科研發(fā)展和研究生教育都具有重要意義。事實上，由于我國高校承擔(dān)的政府科研項目中由高校直接提取的間接費用只有管理費一項，且比例偏低，因此為補貼科研活動的間接成本，高校只有用其他來源的資金如教學(xué)經(jīng)費補貼科研成本，教學(xué)經(jīng)費還補貼了科研活動的工資。在這種情況下，科研項目越多的高校其支出的科研間接成本也就越高，迫使高校用不合規(guī)定的方法層層提取管理費。[13]因此，調(diào)整現(xiàn)行的科研預(yù)算結(jié)構(gòu)，明確區(qū)分出直接和間接費用顯得非常有必要。

其二，間接費用的范圍和比例應(yīng)當(dāng)如何確定？

如果說科研項目給予項目依托單位一定比例的間接費用對于維持政府與高校之間的關(guān)系、促進(jìn)高校科研與研究生教育的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，那么哪些成本可以納入間接費用？間接費用的比例為多少是恰當(dāng)?shù)模繀⒄瘴覈扔械目蒲泄芾硪?guī)定和美國的有關(guān)做法，實際上我國一些科研基金中間接費用所包含的范圍并不太恰當(dāng)，有一些項目屬于重復(fù)補償，有更多的項目未納入到間接費用中。比如，在自然科學(xué)基金的管理費中，含有儀器設(shè)備使用和房屋占用費，但在研究中所使用的儀器設(shè)備和占用的房屋中，要么是此前政府研究項目經(jīng)費所購買儀器設(shè)備，要么是財政撥款（基建費）建設(shè)的房屋，這些成本實際上政府已經(jīng)支付過了，在項目預(yù)算中列支屬于重復(fù)支出。根據(jù)美國“政府付過賬的設(shè)施不再納入間接費用”的規(guī)則，這些設(shè)備和房屋的折舊成本是不能納入間接成本的。如果公用儀器設(shè)備使用時需要收取一定費用以保證對設(shè)備的必要維護(hù)，這部分費用應(yīng)作為直接成本。由此而衍生的相關(guān)問題是，有些建筑設(shè)施是高校通過貸款建設(shè)的，那么貸款利息的一部分是否應(yīng)納入間接費用？民辦高校承擔(dān)政府科研項目，其占用的房屋并不是用政府撥款興建的，是否應(yīng)納入間接費用？基于我國的現(xiàn)實，公立高校的儀器設(shè)備和房屋折舊費是不能納入間接費用的，而維護(hù)費用、建筑貸款利息可以納入；民辦高校的房屋折舊費可以納入間接費用，而儀器設(shè)備則視其來源，由政府科研經(jīng)費購買的儀器設(shè)備折舊費不能納入間接費用。

當(dāng)然，如果要進(jìn)行這樣細(xì)致的審核，政府與高校將會陷入繁雜的會計工作之中，因此較為可行的辦法是，由財政部門和教育部門對科研成本支出進(jìn)行廣泛的調(diào)研和詳細(xì)的研究，明確直接成本和間接成本的區(qū)分，確定各自的范圍和計算方法，科學(xué)設(shè)定間接費用的比例。

其三，項目直接成本中是否應(yīng)納入人力成本？

我國科研項目的直接成本大多是可見的物化開支，可憑票據(jù)報銷，如設(shè)備費、差旅費、圖書資料費等，對于其中的人力成本投入，能夠納入預(yù)算的只有研究生勞務(wù)費和專家咨詢費。國家科技計劃中設(shè)立的績效支出屬于人員經(jīng)費，但歸入間接費用類別，也就是說這筆費用應(yīng)該由項目承擔(dān)單位提取，并根據(jù)項目進(jìn)度與績效產(chǎn)出給予項目承擔(dān)者的獎勵性資金。在實際操作過程中，有的高校將績效支出作為項目過程管理的手段，在項目中期考核和結(jié)題后以獎金形式發(fā)放，有的高校把績效支出的支配權(quán)授予了項目主持人，也就是以使用直接經(jīng)費的方式來使用績效支出。除此之外，在其他國家級的科研基金和大部分地方和行業(yè)科研基金中，項目承擔(dān)者不能從中提取任何的個人酬勞。

長期以來我們似乎傾向于認(rèn)為這是一種合理的安排，因為研究本身就是高校教師的本職工作之一，而本職工作不應(yīng)向國家要求工資之外的額外酬勞。這看似順理成章的制度，是否真正合理呢？在美國的聯(lián)邦科研項目中，項目主持人、工程實驗人員以及參與項目的研究生勞務(wù)與學(xué)費減免是可以在直接成本預(yù)算中列支的：聯(lián)邦政府的《A-21通知》對人力成本在直接費用中的比例不作限制，而是規(guī)定“項目人員經(jīng)費的補償，與他們所在機(jī)構(gòu)所提供的薪資及福利待遇同等”[14]；NIH的科研預(yù)算管理制度只要求項目有關(guān)人員的酬勞開支需要嚴(yán)格按照高校的薪資發(fā)放政策來進(jìn)行；[15]美國國家科學(xué)基金會規(guī)定對項目主要承擔(dān)者的薪資福利補償不超過相當(dāng)于其2個月的工資[16]。在AAU的一份研究報告中也曾列舉過一個案例，在直接經(jīng)費總額為14萬美元的一個項目中，項目人員的酬勞達(dá)到10萬美元，[7]占71%；斯坦福大學(xué)原校長肯尼迪在《學(xué)術(shù)責(zé)任》一書中也曾剖析過一個案例，在直接成本總額為14.725萬美元的項目中，各項人員經(jīng)費達(dá)到6.525萬美元，占44%。[17]可見，在聯(lián)邦科研項目中項目人員的酬勞開支是合理的，且比例還不低。

項目成員的人力成本投入往往是科研中一項非常重要的無形成本，尤其對于一些人文學(xué)科而言，可能項目本身要耗費的物化直接成本是比較有限的，主要的投入是研究者本人的思考、閱讀、寫作以及體現(xiàn)出來的時間和精力投入。根據(jù)沈紅等人的研究，我國高校教師的周工作時間平均為43.7小時，其中“985工程”高校教授周工作時數(shù)為56.5小時，副教授為46.7小時；在工作時間的分配上，“985工程”高校教授和副教授分別有53.9%和45.9%的時間用于科研。[18]閻光才對我國56所研究生院高校的調(diào)查也表明，教授和副教授用于科研（含研究生指導(dǎo)與教學(xué)）方面的時間比例分別達(dá)到45.8%和39.2%。[19]在美國2012年的一項調(diào)查中，教師有49.8%的工作時間分配在了研究上。[20]與美國高校教師的時間相比，我國高校（尤其是研究型高校）在科研時間上的分配基本一致。在現(xiàn)實中，承擔(dān)研究項目的教師其實有大量的工作時間和業(yè)余時間都用于科研工作，盡管我國的高校教師領(lǐng)取12個月的工資收入，但這并不意味著教師在所有工作中的人力投入都得到了工資的合理補償，更不能一刀切地將教師所有工作都視為其本職工作而不需要額外的酬勞。就現(xiàn)行高校教師薪酬制度而言，高校教師的工作強度與收入水平是不成比例的，因而現(xiàn)實中科研經(jīng)費的一部分通過無關(guān)票據(jù)報銷變相成為教師生活補貼的現(xiàn)象也難以避免。既如此，不妨在科研項目預(yù)算制度中參照美國聯(lián)邦科研項目的做法，對項目承擔(dān)者的人力投入予以一定形式的承認(rèn)，允許在項目的直接成本中提取一定比例作為項目承擔(dān)者的個人報酬，并直接撥給項目主持人分配使用。雖然要達(dá)到美國聯(lián)邦項目30%以上的人員經(jīng)費支出目前而言還不現(xiàn)實，但對于研究總經(jīng)費不高的項目（如自然科學(xué)基金面上項目和社會科學(xué)基金），確定15%－20%的人員經(jīng)費開支應(yīng)是可以接受的。特別是物化直接成本較低的人文學(xué)科研究項目，人員經(jīng)費開支比例不妨高一些；而對于項目總經(jīng)費較高的重大項目，可在直接費用中扣除設(shè)備費后列支一定比例的人員經(jīng)費，并設(shè)定人員經(jīng)費開支金額的上限。

建立包含直接成本和間接成本在內(nèi)的全成本補償機(jī)制，有利于減少高校以教學(xué)經(jīng)費補貼科研成本的現(xiàn)象，保障高校的教學(xué)活動投入。明確研究直接費用中的人員經(jīng)費比例或金額，體現(xiàn)了對研究者人力投入的基本尊重和承認(rèn)，有利于發(fā)揮其對科研工作者的激勵作用。同時，項目承擔(dān)者的人力投入得到合理補償，也能從根本上杜絕違反財務(wù)制度、套取科研經(jīng)費的現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)

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張東海
（華東師范大學(xué)高等教育研究所，上海200062）

摘要：與美國的科研預(yù)算制度相比，我國的政府科研項目對科研項目部分間接成本進(jìn)行了補償，但未對直接成本和間接成本進(jìn)行明確區(qū)分，間接成本的補償也有較大的缺口。在我國的政府科研項目預(yù)算中，應(yīng)建立全成本補償機(jī)制，對直接成本和間接成本進(jìn)行相應(yīng)的測算，明確間接費用的范圍和比例，在直接費用中增列一定比例的人員經(jīng)費開支。

關(guān)鍵詞：科研項目預(yù)算；直接費用；間接費用

China's Research Budget System in Comparison to the United States: Issues and Reform

ZHANG Dong-hai （Institute of Higher Education, East China Normal University, Shanghai 200062, China）

Abstract:Compared with the research budget system in the United States, China's government-sponsored research projects reimburse just a portion of the whole package of indirect costs without a clear differentiation between direct costs and indirect costs. The paper argues that China need to establish a full-cost reimbursement system that precisely calculates direct and indirect costs according to the scope and proportion of different types of cost, and includes salaries & fringe benefits of researchers in direct costs.

Key words:Research Project Budget; Direct Costs; Indirect Costs

作者簡介：蒙藝，1973年生，女，貴州納雍人，第三軍醫(yī)大學(xué)社會醫(yī)學(xué)與衛(wèi)生事業(yè)管理教研室講師，在讀博士，主要研究領(lǐng)域為教育管理、科研管理；羅長坤，1958年生，男，重慶江津人，第三軍醫(yī)大學(xué)研究員，碩士，主要研究領(lǐng)域為醫(yī)學(xué)教育、科研管理。(Ed.). Challenges to Research Universities. N.Y .: Brookings Institution Press, 1998. 張東海，1978年生，男，江西贛州人，華東師范大學(xué)高等教育研究所副教授，主要研究領(lǐng)域為學(xué)術(shù)體制與學(xué)術(shù)政策、科技政策管理。

基金項目：2012年重慶市研究生教學(xué)改革研究重點項目（YJG122029） 教育部哲學(xué)社會科學(xué)重大攻關(guān)項目“科學(xué)研究與高等教育深度融合的知識創(chuàng)新體系建設(shè)研究”（項目批準(zhǔn)號：11JD039）

收稿日期：2015-01-08 2015-04-08