創(chuàng)新財(cái)政稅收制度對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)的扶持作用研究

摘 要：中小企業(yè)這個(gè)群體，如今日益壯大，在世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展中都發(fā)揮著重要的作用，也為全世界的經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)而定發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。同時(shí)在解決人們的就業(yè)情況、維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定等方面也發(fā)揮了積極重要的作用。正因如此，中小企業(yè)的發(fā)展也引起了發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的重視。本文正是在扶持中小型企業(yè)這樣的客觀前提下提出的課題，以財(cái)政稅收政策為基礎(chǔ)，與當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)的實(shí)際狀況密切相關(guān)，，對(duì)未來(lái)中小企業(yè)發(fā)展與財(cái)政稅收政策的發(fā)展方向提出較為明確的政策性的建議。

關(guān)鍵詞：中小型企業(yè)；強(qiáng)化；扶植

普遍的來(lái)說(shuō)，規(guī)模較小或處于創(chuàng)業(yè)階段和成長(zhǎng)階段的企業(yè)都可以成為中小型的企業(yè)。對(duì)中小企業(yè)的界定，縮小了中小型企業(yè)的鑒定范圍，較為清楚的明晰了財(cái)政扶持的對(duì)象。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)得到了迅速發(fā)展。但不可否認(rèn)的是，與同行的大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中往往仍舊處于弱勢(shì)的地位，在發(fā)展的過(guò)程中，也在不同的程度上產(chǎn)生了一系列的問(wèn)題與麻煩。中小企業(yè)的規(guī)模小、技術(shù)裝備落后、競(jìng)爭(zhēng)力弱、抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較差等問(wèn)題仍需得到進(jìn)一步的解決。我國(guó)現(xiàn)如今已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織，所以，國(guó)家也有義務(wù)也有責(zé)任為中小企業(yè)的發(fā)展給予扶持和強(qiáng)化。而如何加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政扶持則一直是政府及社會(huì)各界研究探討的重要課題。在政府扶持和保護(hù)的所有政法中，最有效的宏觀調(diào)控措施無(wú)疑是財(cái)政稅收的政策。同時(shí)作為扶持中小企業(yè)發(fā)展的重要財(cái)政支撐，應(yīng)該從中大作文章。

一、研究背景

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)在近年來(lái)一直在飛速的增長(zhǎng)嗎，即使在金融危機(jī)的影響下，我國(guó)仍然能在短期內(nèi)恢復(fù)到應(yīng)有的國(guó)際水平，甚至超過(guò)了日本，成為世界第二的經(jīng)濟(jì)大國(guó)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)，雖然在現(xiàn)有的階段，發(fā)展仍較為良好，但仍然存在各個(gè)方面的問(wèn)題，仍待改進(jìn)和發(fā)展，我國(guó)是以公有制為主體多種所有制共同發(fā)展為國(guó)策的國(guó)家，因此決定了，中小型企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響是不可預(yù)估的，中小型企業(yè)的發(fā)展，也直接影響到我國(guó)的綜合實(shí)力，和在國(guó)際中的地位，但是我國(guó)中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中仍然處于十分不利的弱勢(shì)地位，這是不爭(zhēng)的事實(shí)，尤其是融資難的問(wèn)題，一直是中小企業(yè)的發(fā)展的阻礙，因此，全世界的各個(gè)國(guó)家仍在探尋解決這個(gè)問(wèn)題的方法，為中小型企業(yè)的發(fā)展掃除障礙，此時(shí)，國(guó)家就應(yīng)該是最堅(jiān)強(qiáng)的后盾，推出一系列有針對(duì)性的策略，這樣做，不僅能對(duì)中小型企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)的作用，也能激勵(lì)各個(gè)大型的企業(yè)，并且為大型企業(yè)和中小型的企業(yè)提供了一個(gè)激勵(lì)有序的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。這樣做，無(wú)疑是一箭雙雕，能更好的推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展。

二、研究的目的及意義

雖然大型的企業(yè)在全國(guó)企業(yè)的數(shù)量中，所占的比例極小，并且 在近幾年的財(cái)政政策中有了一定程度上的突破，但是由于中小企業(yè)自身實(shí)力有限，又有一些客觀的外部因素，阻礙了中小型企業(yè)的發(fā)展，使得中小企業(yè)在不斷的成長(zhǎng)過(guò)程中遭遇了一系列的阻礙，可以說(shuō)，我國(guó)對(duì)中小型企業(yè)的扶植政策較為完善，但是仍不健全，同時(shí)缺乏一系列的相關(guān)的配套措施，對(duì)融資難方面的問(wèn)題的探索和研究仍然較少，財(cái)政稅收的制度對(duì)各個(gè)企業(yè)都有著一定程度上的引導(dǎo)性和激勵(lì)性，另外財(cái)政稅收的不斷完善，中小型企業(yè)的負(fù)擔(dān)一定會(huì)逐步的減少，本文則是通過(guò)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題和特點(diǎn)的闡述，分析了制約其發(fā)展的基本因素，并分析了財(cái)政與稅收政策方面的不足，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，同時(shí)對(duì)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒，對(duì)我國(guó)的相關(guān)政策進(jìn)行改善，促進(jìn)我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展，有利于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的活力，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的運(yùn)行，對(duì)提高我國(guó)綜合國(guó)力起著積極重要的作用。

三、中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

在我國(guó)，中小企業(yè)規(guī)模不僅數(shù)量上規(guī)模龐大，而且對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)卓越，是促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，在促進(jìn)財(cái)政增長(zhǎng)、增加財(cái)政稅收、提供就業(yè)崗位等方面有重大的作用。但與此同時(shí)，也有不少問(wèn)題存在于我國(guó)的中小企業(yè)身上，主要是：

第一，缺乏資金投入，產(chǎn)業(yè)基本上技術(shù)含量都不高。第二，中小企業(yè)在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治上的地位與其貢獻(xiàn)之間不平衡，承受的稅收較重，在其中很多稅收不甚合理。第三，企業(yè)缺乏現(xiàn)代化管理。第四，缺乏對(duì)精英人才的吸引力，阻礙企業(yè)的進(jìn)一步擴(kuò)大與發(fā)展。

中小企業(yè)的平均稅負(fù)為6.81%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于全國(guó)平均的6.65%，稅負(fù)過(guò)于沉重，阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步擴(kuò)大和發(fā)展，同時(shí)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策還有很多不太科學(xué)合理之處，相較于國(guó)企，相差甚遠(yuǎn)，政府對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展不太重視，它們的進(jìn)一步擴(kuò)大與發(fā)展需要大量的資金，而很多銀行出于風(fēng)險(xiǎn)考慮，不愿意貸款，使得中小企業(yè)融資困難，政府也對(duì)此缺乏必要的幫助。中小企業(yè)的發(fā)展除了受人文環(huán)境和區(qū)位的影響，還深受稅收政策的影響。國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展、籌集財(cái)政收入的重要手段之一就是稅收政策，任何國(guó)家所制定的財(cái)政稅收政策都會(huì)發(fā)生這樣或者那樣的作用和意義，并且其采取的稅收手段是具有較強(qiáng)現(xiàn)實(shí)意義的，國(guó)家對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的方向能通過(guò)國(guó)家制定的財(cái)政稅收政策準(zhǔn)確展現(xiàn)。稅收政策對(duì)于中小企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的作用，往大了說(shuō)甚至能夠決定中小企業(yè)的生死存亡、發(fā)展快慢。

四、以稅收政策手段促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的對(duì)策

稅收優(yōu)惠政策和中小企業(yè)發(fā)展之間并不矛盾，兩者是共同發(fā)展、相互依存、相互促進(jìn)的關(guān)系，國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的支持對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展至關(guān)重要。同時(shí)，我國(guó)中小企業(yè)通過(guò)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策而促進(jìn)發(fā)展之后，反過(guò)來(lái)將會(huì)有利于國(guó)家稅收的增加，兩者之間可以形成相互促進(jìn)、共同發(fā)展、實(shí)現(xiàn)“雙贏”的格局。

1.健全以發(fā)展中小企業(yè)為目標(biāo)的稅收政策法律

當(dāng)下我國(guó)對(duì)中小企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策措施促進(jìn)其發(fā)展的問(wèn)題已經(jīng)得到了相應(yīng)重視，然而還是難以真正保障中小企業(yè)的利益，現(xiàn)有的問(wèn)題主要是相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策存在不夠規(guī)范、不夠透明、不夠穩(wěn)定的問(wèn)題，為此，我國(guó)應(yīng)該以法律形式確定中小企業(yè)的稅收的優(yōu)惠方法，走稅收法治之路，制定專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)稅收的法律。因?yàn)榉墒且蛉珖?guó)范圍內(nèi)公開(kāi)的，所以將不會(huì)再存在不夠透明不夠規(guī)范不夠穩(wěn)定的問(wèn)題，而且中小企業(yè)按照國(guó)家法律的規(guī)定下一旦受到了不公平的待遇，自身權(quán)益受到了損傷時(shí)將可以向人民法院提起行政訴訟，切實(shí)維護(hù)自身權(quán)益，從而促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，我國(guó)還要進(jìn)一步公平稅負(fù)、降低稅率，大力扶持中小企業(yè)的發(fā)展來(lái)以此大力加快我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加政府財(cái)政收入，促進(jìn)我國(guó)的社會(huì)和諧。

2.進(jìn)一步對(duì)我國(guó)目前的中小企業(yè)增值稅稅制進(jìn)行調(diào)整和完善

當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)增值稅制仍存在很多弊端和缺陷，要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：

（1）給予小規(guī)模納稅人更多的財(cái)政稅收政策優(yōu)惠。

（2）對(duì)于小規(guī)模納稅人，進(jìn)一步減輕其增值稅稅負(fù)，促進(jìn)其健康發(fā)展。

（3）充分考慮不同地區(qū)的特點(diǎn)，在政策方面實(shí)行“因材施教”，促進(jìn)國(guó)家貧困地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)的中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定有巨大貢獻(xiàn)，不僅提供了大量社會(huì)就業(yè)崗位，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和諧，還促進(jìn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，增加了國(guó)家財(cái)政稅收。但是，中小企業(yè)在社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治上的地位與其貢獻(xiàn)之間不平衡，承受的稅收較重，在其中很多稅收不甚合理，甚至部分地區(qū)還存在對(duì)中小企業(yè)的歧視現(xiàn)象，阻礙了中小企業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)應(yīng)以促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展為目的進(jìn)一步健全完善稅收政策、法律體系，提高稅收征管效益，促進(jìn)稅收公平，從而加快我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)一步健康發(fā)展，使中小企業(yè)為整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展充分發(fā)揮其功能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)和諧穩(wěn)定。

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