淺析新形勢下的經濟責任審計途徑

2014年7月中央經濟責任審計工作部際聯席會議頒布的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》中明確提出：“經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門（系統）、本單位科學發展為目標，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點檢查領導干部守法、守紀、守規、盡責情況，加強對領導干部行使權力的制約和監督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現代化。”這是在廉政新風吹拂下對經濟責任審計提出的新思想、新觀念、新舉措，經濟責任審計一定要順應這種形勢變化要求，以嶄新的視角參與國家治理，積極探索新形勢下的經濟責任審計途徑，本文認為需著重從以下幾方面入手：

（一）經濟責任審計需加強對權力運行機制的監督

從“八項規定”到《黨政機關厲行節約反對浪費條例》，政壇上勁吹廉潔從政的新風，領導干部的權力運行必定更加規范和透明，審計監督必定更加重視和高效，根據以往的經濟責任審計實踐，我們側重于對領導干部任期內的財政財務收支情況是否真實、合法和效益，重要投資項目的建設和管理，重要經濟事項的管理和執行，內控制度是否健全，對下屬單位的管理和監督，領導干部有無違反財經紀律和是否遵守廉潔自律規定等，忽視了任期內制定和執行重大經濟決策造成的鋪張浪費、短期效應、社會效果、環境效益、資源毀損、生態問題等因素。乘著中央下大力氣肅整吏治這股東風，下一步經濟責任審計除了按照中央兩辦《黨政主要領導干部及國有企業領導人員經濟責任審計規定》及其實施細則規定的審計內容要求實施監督外，還應對財政資金分配、重點項目建設、工程采購招投標、土地和礦產資源出讓轉讓、國有資產處置和投資經營項目等容易產生腐敗行為的領域重點關注，促使領導干部履行經濟責任時克己慎行、如履薄冰，做決策時三思而后行，避免所賦予的權力被濫用；真正做到權為民所用，情為民所系，利為民所謀。由此可見，今后經濟責任審計應改變重點對被審單位財政財務收支情況監督，轉而實行對被審單位進行綜合監督才是良策，才能夠真正維護國家利益和人民群眾的根本利益。

（二）從績效審計視角進行經濟責任審計

經濟責任審計如果只是“事后監督”，或者只是“財務責任監督”，那根本不能完全發揮審計監督和推動完善國家治理的功效，雖然目前審計機關正在逐步提高經濟責任任中審計比例，是很大的進步，但離任審計只是“警醒后者”還是一直為人們所詬病。從經濟責任審計創新的角度看，唯有把領導干部研究出臺的政策文件是否符合當地發展需要、整個任期經濟決策的程序和效果評價、遵守和執行經濟政策法令情況、資源和生態領域的社會經濟效益評價、財政財務資金使用的效益評價、信用和債務風險評價、目標責任狀完成情況、產業結構調整政策落實、是否存在急功近利短期行為、有無形象工程和政績工程等內容列入審計績效指標，才能涵蓋經濟活動整個過程，并對領導干部作出科學的評價；通過審計全方位問效，才能發現問題、揭露風險、合理問責。從可持續發展來考慮，對重大經濟活動的績效進行評價，從中體現領導干部駕馭經濟管理的能力，促其形成正確的政績觀，進而增強領導干部的責任意識，大局意識，謹慎意識，從而達到經濟責任審計的目的。

（三）構建經濟責任審計量化指標

經濟責任審計要對領導干部做出真實、客觀、公正的評價，量化指標支撐必不可少，但目前而言，經濟責任審計還沒有建立起任何評價領導干部的量化指標體系。審計的精髓就是用數據支撐事實，充分利用數字資源優勢來衡量單位領導干部的履職情況是深化經濟責任審計改革必然要求，因此，構建規范、統一、科學及可操作性強的量化指標體系，顯得十分有必要。如何構建？原則上應先易后難，先試點后鋪開，方法上先定對象后定內容，先定標準后定權重。選擇量化指標體系時，選對象先從較易的國有企業法人代表開始試點，再擴大到事業單位主要領導，然后是稍難的黨委政府部門和人民團體主要領導，最后是難度大的黨委政府和司法機關主要領導，選內容先選較易的財務評價指標，如：資產、負債、損益指標，企業經濟效益狀況指標，企業收益分配指標，資產保值增值指標等，再選到有無違反與財務收支管理有關規定的指標，然后選稍難的企業重大經濟決策指標，最后選難度大的鋪張浪費、短期效應、社會效果、環境效益、資源毀損、生態問題等指標。當然，由于我國地域廣闊，經濟發展水平不同，領導干部層次不同要求也不同，內容不同評價標準也不同，這些差異造成量化指標建立統一標準較為困難，但只要找準切入點，求同存異，就一定能夠構建起較為直觀準確的量化指標體系。

（四）充分利用現代信息技術介入經濟責任審計

經濟責任審計離不開財務數據，在信息化時代的今天，傳統的審計方法逐漸吃不消了，要提高審計工作的效率，必須充分利用現代信息技術，目前為止，縣級基層審計部門都已建成“金審工程”信息系統和“審計管理系統”（OA）、“現場審計系統”（AO），這大大提升了基層審計信息化技術水平。但是，由于歷史的原因，經濟責任審計人員對計算機操作不熟練，覺得很麻煩，所以很多同志都愿意用傳統的手工方法來查閱資料，雖慢點但較直觀，感覺習慣了，不愿意再掌握信息技術及其所帶來的好處，加上AO系統技術上還有不夠完善的地方，特別是大型數據庫的導入導出操作，的確讓不少人望而卻步。殊不知，在大數據的背景下，經濟責任審計人員通過電腦可以獲取被審單位與審計項目相關的所有數據，加以自動處理，利用相關模塊能準確地進行預測、分析，多大的數據量都是瞬間就可以完成。通過編程的話更是“全能”：利用分類、關聯、序列等來對審計軟件中無法提供幫助的一些財務資料和其他數字資料進行挖掘、分析和研究，以取得比較有用信息，更好地為經濟責任審計服務。

（五）加大培訓力度，造就一支技術過硬的經濟責任審計人才隊伍

自2002年機構改革之后，受機構編制所限，審計機關很少再進新人，新增人員都是單位自然減員和退休才補充招錄，基層經濟責任審計人員不足和老化現象十分嚴重，人才斷層和知識更新矛盾十分突出，上級部門必須高度重視這一問題，除不斷吸收新生力量外，要利用自身的技術優勢，結合形勢發展的需要，定期和不定期對基層經濟責任審計人員進行知識培訓更新，提高他們的技術水平，“打鐵還需自身硬”，經濟責任審計決定了其人員必須具有復合型知識，除了掌握財政財務知識外，還須兼備基本的經濟管理、投資風險、社會保障、民生事業、生態環保、計算機技能、績效考評等豐富知識，來增強專業技能，為促進社會公平正義，推動完善國家治理做出更大的貢獻。

參考文獻

[1]林玉瓊.關于做好部門黨政領導干部經濟責任審計的思考[J].中國集體經濟，2010（4）.

蔡鵬，廣西壯族自治區審計廳 審計師