國企稅負高在哪兒了？

近日，國企稅負問題因為國資委研究中心主任楚序平的國企稅賦為其他企業2.8倍的說法再次引起人們的關注。顯然，與私企、外企比較，國企為國家財政貢獻數倍，是國企對于我們這個國家最大的貢獻，說明堅持公有制的主體地位不可動搖。然而，在推進國企混合所有制改革和鼓勵民資進入壟斷性行業的背景下，如何實現國企與私企、外企稅負的平衡，為國企建立公平競爭環境，也是直奔眼前的問題了。

國家的稅收主要來自于企業，企業以國企、私企、外企三類為主。在這三類企業當中，哪一類稅負較高？國有企業每100元營業收入的納稅額是8.55元，私人企業是3.02，外資企業是3.03元，國有企業的負賦為其他企業的2.8倍。從上市公司數據來看，國有企業無論是營業收入、凈利潤，還是支付稅費總額都占據了絕大比例，這是眾所周知的事實。

不久前公布2013年中國私營企業500強納稅共計是4744億元，而中石化一家便是3363億元，私營企業500強收入是中石化的四五倍，交稅卻差不了多少，這個對比異常鮮明，給人強烈的沖擊。

不久，中國石油化工集團公司董事長傅成玉關于“中石化平均每天交稅8億元人民幣”的一番話，讓國企與民企稅負孰高的問題引發熱議。從數據比較，傅成玉關于央企稅收負擔較重的說法是成立的。113家央企2014年上半年繳納各項稅費8648.55億元，稅收負擔率多年為12%左右。與之相比，中國石油、中國石化支付稅費金額位列所有上市公司的前兩名，累計繳納3587億元，稅收負擔率高達14.29%。

應該承認，國資委監管的國企是納稅領域透明度最高的中國企業。2014年12月22日，國資委的報告公布了“全國國資委系統監管企業2014年度前11個月總體運行情況”：“全國國資委系統監管企業實際上繳稅金同比增長4.8%。”換言之，國資委監管的央企與地方國企合在一起共繳納稅金2.8億元。

我們可以從中國的總稅收看國企的地位。朝前看一點，也許數字顯得更全面。2014年7月28日，財政部公布了“2013年全國國有企業財務決算情況”，對非國資委監管的國企的經營情況進行了初步的交代。該報告內的非金融類的國企包括94個中央部門所屬企業、113家國資委監管企業、5家財政部監管企業和36個省（自治區、直轄市、計劃單列市）的地方國有及國有控股企業。“2013年，全國國有企業（非金融類國企）上繳稅費3.8萬億元，比上年增長5.4%。中央企業2.8萬億元，比上年增長6%。其中，中央部門企業442.6億元比上年增長5.2%；國資委監管企業1.9萬億元，比上年增長5.3%；財政部監管企業8064.4億元，比上年增長7.8%。”

可以計算一下，3.8萬億元除以2013年全國總稅收110497億元，全國非金融類國企納稅額占全國總稅收的34% 。假設金融類國企納稅總額與非金融類國企持平，那么所有國企納稅總額占全國總稅收便是68% 。假設金融類國企納稅總額只有非金融類國企的一半，所有國企的納稅總額也超過了全國總稅收的50%。

國企占整個經濟的規模只有四分之一，從業人員僅占五分之一，但是國家的稅收有一半以上要靠國企。國企的稅負高也反映出國企代表了目前中國企業中盈利最好的一個群體，當企業盈利高的時候稅負自然相應更高。

事實上，作為國企履行社會責任的一個重要方面，國企的納稅能力一直被關注和重視。國企平均稅負遠高于民營企業也是一個不爭的事實。考慮到當前經濟轉型和可持續增長方面，尤其是混合所有制改革推開以后，國企平均稅負遠遠高于民企，則應做辯證分析了。

相對來說，國企的管理更規范，國企的稅收征管機制比較健全。無論企業是否盈虧，很多企業虧損嚴重，但是必須上繳稅費。坦率地說，國企不怎么偷漏稅，相較之下外企與民企則偷漏稅現象嚴重，改革開放以來這一問題一直沒有得到很好解決。這一點，在全世界亦大概如此。厲以寧教授在全國政協會上就指出，對于企業收入與利潤等“業績”，國企一般不會瞞報，瞞報了也不會成為企業領導人的，而且這樣在審計時也過不了關；“民營企業是能少報就少報，而民營企業創造的GDP占我國GDP總數的一半以上”。

無可諱言，近年來隨著國企公司治理結構的完善和管理水平提升，競爭機制贏得發展實力，國企的利潤創造能力和稅收有了明顯的提高。然而，也應當承認，央企規模大，產業鏈長于一般國企和私營企業，稅負比例高有一定的原因。因為稅收的設計上高稅收很多集中在某些特定行業，資源壟斷行業往往需要繳納高額特殊稅種。這恰好又是央企集中的石油、電力、鐵路等行業，基于自身全產業鏈的前提，在我國的增值稅制度下，計算出的稅負會明顯比產業鏈短的企業高。與此同時，很多央企集中在產業鏈的上游環節，不少產品價格是行政壟斷定價，這些企業的稅收貢獻主要轉嫁給了中下游企業和消費者。

當然，民企納稅不如國企，在可解決就業等方面還是有突出貢獻的。據統計，我國民營企業解決了75%以上的城鄉就業和90%以上的新增就業。民企與國企同樣值得尊重。這也是我們始終堅持基本經濟制度不動搖的原因之一。

我們細細琢磨，可以發現，112家央企在2014年前 11個月上繳稅費比總利潤多出了6200億元。通過這一比例可知，2014年央企的稅費貢獻非常大，比例非常高，但稅費負擔已經很重了。

央企自身的稅負之重是可以算得出來的。2014前11個月年國資委主管央企的毛利是1.95萬億元，這個利潤還要繳20%的企業所得稅。央企有80%的資產是上市的，產生的央企利潤屬于上市公司股東。那么大概來講，這些上市公司的股權60%歸國有，40%歸屬于其他投資者，因此，屬于投資者的利潤就有數千億元。剩下數千億元才是給122家中央國企的母公司的，而企業母公司還要扣除20%多的企業公積金，再上繳國有資本收益1000多億元，母公司能掌握的是很少了。這些，既要用于企業的發展，又要解決歷史遺留問題。央企有1200多萬職工、700多萬農民工、600多萬的離退休工人，這些人的吃飯問題也是民生。過去我們企業辦社會，承擔了大量的集體責任。這些歷史遺留問題現在還沒有得到解決。所以，2015年國企改革的七項工作，仍把解除歷史負擔單列一條。

現在，國企每年上繳的稅收是3萬億元，2014年前11個月是2.8萬億元。這是國企對國家的最大貢獻。事實在告訴我們，國家財政收入絕大部分來源于國有企業。國有企業是中國社會主義市場經濟的重要支柱，這話是從事實得出來的結論。堅持公有制的主體地位、發揮國有經濟主導作用，不斷增強國有經濟活力、控制力、影響力，也是國企改革的重要任務。

當然，從法理基礎看，央企的利潤是全體人民的，應該承擔更多社會責任。它的分配按照國家的財政要求，接受全體人民的監督。作為央企，應該把企業利潤做好，增加經營和財務的透明度，讓人民覺得這個財產是在為國家、為民生做貢獻。

現在，對于國企納稅能力遠遠高于民企的表現，需要冷靜深入思考。欣慰之余，對于其背后存在的一些隱患，也不能不察。

首先，在經濟發展新常態背景下，隨著中國的經濟速度與結構調整，政策更多地傾向于新興產業。以前國企利潤和納稅方面的快速增長，反映出中國過度依賴投資的經濟內生性結構失衡問題，而推動中國投資高速增長的主體是政府建設型投資和國企投資。而國企特別是央企，更多地聚集于資本密集型、重工化和城市化等領域的高速發展，客觀上促進了這些領域內國企的利潤較快增長和納稅水平的提高。現在形勢變化了，國企特別是央企發展艱難，有些則生存艱難，有些央企將會被移交或兼并，納稅水平的過高已經難以為繼。

其次，國企適應國家“一帶一路”等重大戰略，戰略落地需要財力支撐。2014年以來，我國針對大型央企實施“紅利新政”，大型央企將當年紅利上交中央財政的一下子增加5%。如果長期按照這么高的比例上交稅費，企業的盈利能力被強制性地削弱了，將嚴重影響到企業在全球的戰略擴張。作為央企而言，每年服務國家戰略，新增加的投資額非常大，雖然總盈利達到1.3萬億元，但是實際投資規模更大。那么，錢從哪里來？大型央企必須儲備一定比例的現金流，否則憑借貸款進行投資擴張，并不可取。

再次，在推進國企混合所有制改革和鼓勵民資進入壟斷性行業的背景下，國企與私企、外企稅負的平衡是體制建設的新問題。由于目前我國的稅制結構主要以流轉稅為主，而當前國企特別是央企所處的領域屬于高資本密集型、資源密集型領域，國企近年來稅收的高速增長與其所處的壟斷性生存空間有著直接的關系。也就是說，不少行業的高利潤是因為所處的行業并沒有展開完全市場競爭。現在，隨著混合所有制改革和鼓勵民資進入壟斷性行業步伐的加快，國企與民企、外企處在同一條競賽的起跑線上。大部分央企將劃為商業壟斷型，市場競爭平等了，怎樣完善稅收配套體系，是個新的議題。在企業功能重新分類之后，怎么樣限定對企業科學的評價體系問題，比如混合所有制企業，營業收入的納稅率，怎么確定，怎么建立公平的環境，這個問題急需研究。既然90%以上央企被劃分為商業競爭類，就要明確中央企業的商業目標，包括稅率、利潤率，可持續的分紅水平等財務目標。現在企業成分構成復雜，部分民企也實行了現代企業制度，有的也有國有成分；有的國企中也有民營的股份，這些相互交織，設計稅率很復雜，需要進一步完善財稅體系，以保障國企改革的成功進行。

國企平均稅負遠遠高于民企，是個好消息。國企應當為之驕傲，然而我們應保持冷靜的頭腦，做深刻的反思。國有企業分類之后怎么樣更好的服務國家戰略，怎么樣更好的完成國家稅收任務，都將成為國企2015年改革與發展要研究的重點。對于國家而言，如何使國企、民企與外企享有公平競爭的市場和公平的稅收政策環境，協調推進國有企業改革與財稅改革，進一步完善財稅體系，是我國經濟改革需要研究的新課題。