淺議企業(yè)財務預算管理

摘要：預算管理是采用價值形式對企業(yè)未來經(jīng)營活動進行科學預測和合理安排，確保公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的相關(guān)管理活動。實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化、精細化管理的目標，必須建立科學、規(guī)范、高效的財務預算管理體系。本文就企業(yè)財務推行預算管理進行闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務 預算 管理

中圖分類號： F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）05（a）-0000-00

通過預算模型的建立強化預算的編制，通過月度資金預算強化預算執(zhí)行，通過預算管理臺賬、預算執(zhí)行臺賬強化預算的分析和控制，通過預算分析與考核強化預算的決策和管理，有效地促進企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟效益的提高。預算指標從建立到執(zhí)行到分析考核均通過信息平臺流轉(zhuǎn)完成，經(jīng)濟業(yè)務只有在預算的控制下依次經(jīng)歷固化的標準流程的每一個環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)，最終形成財務數(shù)據(jù)。即保證了預算的嚴格執(zhí)行，又確保了預算、業(yè)務、財務三者數(shù)據(jù)適時一致。通過將精細化、標準化等先進的管理理念固化到業(yè)務流程中，推進了企業(yè)管理質(zhì)量的進一步提高。

1 財務預算管理概述

（1）企業(yè)發(fā)展對財務預算管理的要求：建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司對企業(yè)財務預算管理提出了新的更高要求。要實現(xiàn)“業(yè)績優(yōu)秀”，必須牢固樹立“企業(yè)管理以財務管理為中心”的思想，盡快實現(xiàn)“由外延擴大再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移”，強化全員、全過程財務預算管理意識，通過全面有效地財務預算管理來規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

（2）財務預算管理目標：企業(yè)財務預算是在預測和決策基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作的具體安排。通過建立預算、控制、考核為核心的財務預算運行體系，完善月度現(xiàn)金預算流程，搞好財務收支綜合平衡，有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的管理工作，實現(xiàn)預期的經(jīng)營目標。財務預算的根本目的是保證完成既定的財務目標，所以在建立預算項目指標體系前應先建立財務預算目標體系。

（3）財務預算管理范圍：財務月度現(xiàn)金預算管理覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營全過程。所有涉及價值形式的經(jīng)營管理活動，都應納入財務預算進行管理，明確預算目標，實行預算控制。管理目標主要通過月度財務執(zhí)行預算的編制、執(zhí)行以及對上述預算的分析、考核等方法和步驟實現(xiàn)。它涉及到各個部室和生產(chǎn)單位。

（4）財務預算項目體系：建立精細化的預算項目體系。精細化預算項目是做好預算管理工作的重要前提，也是推行企業(yè)精益化管理的重要組成部分。指標細化有利于將各項預算指標分解到管理的各個角落和個人，可以提高工作效率，防止扯皮；有利于成本分析，尋求降低成本的途徑；有助于對預算執(zhí)行結(jié)果的考核和對員工的激勵；建立不同于科目體系的預算項目體系。預算管理需要全員參于，為保證預算的參與者都能容易理解各預算項目的含義，結(jié)合公司機構(gòu)設(shè)置方案中規(guī)定的各部門的職能，以部門職能項目為基礎(chǔ)設(shè)置了預算項目體系；建立與經(jīng)濟業(yè)務類型及會計科目相對應的預算項目體系。在預算項目、經(jīng)濟業(yè)務類型、會計科目三者之間，預算項目起到了橋梁作用，每一個（類）業(yè)務類型對應著每一個（類）預算項目，而每一個預算項目又對應著每一個會計科目，這樣三者之間形成了緊密的聯(lián)系。因而預算項目體系的建立需要充分考慮到與業(yè)務類型和會計科目之間的對應關(guān)系。建立三者的對應關(guān)系是實現(xiàn)預算、業(yè)務、財務一體化的基礎(chǔ)。

2 預算精益推行實施

（1）建立預算管理委員會，設(shè)置預算管理工作辦公室。決定預算管理組織體系，決定預算管理制度以及相關(guān)重要制度，決定預算管理的工作流程和審批權(quán)限，組織有關(guān)部門開展預算編制和管理工作，協(xié)調(diào)解決預算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，組織相關(guān)業(yè)務部門進行業(yè)務可行性方案論證，組織相關(guān)部門編制預算調(diào)整方案，決定預算方案、預算調(diào)整方案、預算執(zhí)行情況的檢查考核等。

（2）利用預算系統(tǒng)平臺，建立和強化企業(yè)內(nèi)部控制，詳細分析了員工崗位的工作性質(zhì)，為不同的崗位分配了不同的權(quán)限，對于不相容的崗位指派不同的員工，規(guī)定了各崗位使用系統(tǒng)的功能，以及有權(quán)處理的業(yè)務類型。明確劃分業(yè)務類型體系、預算項目體系、會計科目體系，合理制定了各種業(yè)務類型的處理流程。通過預算信息平臺，繁瑣的預算數(shù)據(jù)加工、分析及人工無法做到的基礎(chǔ)性管理工作，借助計算機系統(tǒng)應用予以取代，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。通過預算、經(jīng)濟業(yè)務、會計業(yè)務一體化體系，實現(xiàn)了跨部門協(xié)同工作，通過流程化管理手段，將管理制度、部門職責、業(yè)務流程固化到信息系統(tǒng)中，建立了職責明確、流程清晰、執(zhí)行規(guī)范的工作機制，真正達到了跨部門、多用戶協(xié)同工作和信息共享。

（3）對財務管理信息系統(tǒng)基于“業(yè)務財務一體化”的理念進行二次開發(fā)，實現(xiàn)預算與營銷、資產(chǎn)、物資、工資、成本費用報銷、經(jīng)濟責任考核、經(jīng)營分析等經(jīng)濟業(yè)務及會計業(yè)務的有機集成。各項經(jīng)濟業(yè)務實現(xiàn)了在預算控制下的流程化管理。各類經(jīng)濟業(yè)務在預算控制下按系統(tǒng)固化的標準流程完成從預算編制到實施控制直至會計核算、分析考核的全過程管理。保證了預算執(zhí)行數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)完全同步一致，解決了會計信息的滯后性問題。預算控制由“程序控制”代替“人治”，杜絕了預算管理中人為因素造成的不良影響，保證了預算執(zhí)行的嚴肅性和預算的權(quán)威性。真正實現(xiàn)了預算有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證完成既定財務目標的根本目的。

（4）不斷完善考核體系，細化考核辦法，加大考核力度，使公司全員均樹立預算管理的理念、認識預算管理的重要性，將預算管理落實到每一個人，每一項經(jīng)濟業(yè)務，不斷提高企業(yè)對資金的控制能力。

3 結(jié)語

推行預算管理促進了企業(yè)經(jīng)營決策的科學化，提高了企業(yè)綜合盈利能力。推行預算管理使決策者從事無巨細的管理事務中擺脫出來，拿出更多的精力來考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，把握企業(yè)全局，實現(xiàn)了對企業(yè)進行全面管理的間接控制，既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的管理效果。實施預算管理，使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷和人、財、物始終保持最大限度的平衡關(guān)系，用較少的勞動力消耗和資金占用，取得盡可能大的經(jīng)濟效益。不斷完善預算管理制度體系和預算管理流程，建立、健全預算管理組織機構(gòu)，發(fā)揮預算管理的資源配置優(yōu)勢，對于確保企業(yè)效益提高、管理目標實現(xiàn)有重要意義。

參考文獻

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