淺議企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

摘要：預(yù)算管理是采用價(jià)值形式對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)和合理安排，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)管理活動(dòng)。實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化、精細(xì)化管理的目標(biāo)，必須建立科學(xué)、規(guī)范、高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。本文就企業(yè)財(cái)務(wù)推行預(yù)算管理進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù) 預(yù)算 管理

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2015）05（a）-0000-00

通過預(yù)算模型的建立強(qiáng)化預(yù)算的編制，通過月度資金預(yù)算強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，通過預(yù)算管理臺(tái)賬、預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬強(qiáng)化預(yù)算的分析和控制，通過預(yù)算分析與考核強(qiáng)化預(yù)算的決策和管理，有效地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高。預(yù)算指標(biāo)從建立到執(zhí)行到分析考核均通過信息平臺(tái)流轉(zhuǎn)完成，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只有在預(yù)算的控制下依次經(jīng)歷固化的標(biāo)準(zhǔn)流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)才能順利流轉(zhuǎn)，最終形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。即保證了預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，又確保了預(yù)算、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)三者數(shù)據(jù)適時(shí)一致。通過將精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化等先進(jìn)的管理理念固化到業(yè)務(wù)流程中，推進(jìn)了企業(yè)管理質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

（1）企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求：建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理提出了新的更高要求。要實(shí)現(xiàn)“業(yè)績(jī)優(yōu)秀”，必須牢固樹立“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心”的思想，盡快實(shí)現(xiàn)“由外延擴(kuò)大再生產(chǎn)向內(nèi)涵挖潛增效益戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)移”，強(qiáng)化全員、全過程財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，通過全面有效地財(cái)務(wù)預(yù)算管理來規(guī)劃、控制、協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)：企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作的具體安排。通過建立預(yù)算、控制、考核為核心的財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)行體系，完善月度現(xiàn)金預(yù)算流程，搞好財(cái)務(wù)收支綜合平衡，有效地組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的管理工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算的根本目的是保證完成既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)，所以在建立預(yù)算項(xiàng)目指標(biāo)體系前應(yīng)先建立財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)體系。

（3）財(cái)務(wù)預(yù)算管理范圍：財(cái)務(wù)月度現(xiàn)金預(yù)算管理覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程。所有涉及價(jià)值形式的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，都應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理，明確預(yù)算目標(biāo)，實(shí)行預(yù)算控制。管理目標(biāo)主要通過月度財(cái)務(wù)執(zhí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行以及對(duì)上述預(yù)算的分析、考核等方法和步驟實(shí)現(xiàn)。它涉及到各個(gè)部室和生產(chǎn)單位。

（4）財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目體系：建立精細(xì)化的預(yù)算項(xiàng)目體系。精細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目是做好預(yù)算管理工作的重要前提，也是推行企業(yè)精益化管理的重要組成部分。指標(biāo)細(xì)化有利于將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)分解到管理的各個(gè)角落和個(gè)人，可以提高工作效率，防止扯皮；有利于成本分析，尋求降低成本的途徑；有助于對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對(duì)員工的激勵(lì)；建立不同于科目體系的預(yù)算項(xiàng)目體系。預(yù)算管理需要全員參于，為保證預(yù)算的參與者都能容易理解各預(yù)算項(xiàng)目的含義，結(jié)合公司機(jī)構(gòu)設(shè)置方案中規(guī)定的各部門的職能，以部門職能項(xiàng)目為基礎(chǔ)設(shè)置了預(yù)算項(xiàng)目體系；建立與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及會(huì)計(jì)科目相對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目體系。在預(yù)算項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型、會(huì)計(jì)科目三者之間，預(yù)算項(xiàng)目起到了橋梁作用，每一個(gè)（類）業(yè)務(wù)類型對(duì)應(yīng)著每一個(gè)（類）預(yù)算項(xiàng)目，而每一個(gè)預(yù)算項(xiàng)目又對(duì)應(yīng)著每一個(gè)會(huì)計(jì)科目，這樣三者之間形成了緊密的聯(lián)系。因而預(yù)算項(xiàng)目體系的建立需要充分考慮到與業(yè)務(wù)類型和會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。建立三者的對(duì)應(yīng)關(guān)系是實(shí)現(xiàn)預(yù)算、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化的基礎(chǔ)。

2 預(yù)算精益推行實(shí)施

（1）建立預(yù)算管理委員會(huì)，設(shè)置預(yù)算管理工作辦公室。決定預(yù)算管理組織體系，決定預(yù)算管理制度以及相關(guān)重要制度，決定預(yù)算管理的工作流程和審批權(quán)限，組織有關(guān)部門開展預(yù)算編制和管理工作，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)可行性方案論證，組織相關(guān)部門編制預(yù)算調(diào)整方案，決定預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況的檢查考核等。

（2）利用預(yù)算系統(tǒng)平臺(tái)，建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，詳細(xì)分析了員工崗位的工作性質(zhì)，為不同的崗位分配了不同的權(quán)限，對(duì)于不相容的崗位指派不同的員工，規(guī)定了各崗位使用系統(tǒng)的功能，以及有權(quán)處理的業(yè)務(wù)類型。明確劃分業(yè)務(wù)類型體系、預(yù)算項(xiàng)目體系、會(huì)計(jì)科目體系，合理制定了各種業(yè)務(wù)類型的處理流程。通過預(yù)算信息平臺(tái)，繁瑣的預(yù)算數(shù)據(jù)加工、分析及人工無法做到的基礎(chǔ)性管理工作，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)用予以取代，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。通過預(yù)算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一體化體系，實(shí)現(xiàn)了跨部門協(xié)同工作，通過流程化管理手段，將管理制度、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程固化到信息系統(tǒng)中，建立了職責(zé)明確、流程清晰、執(zhí)行規(guī)范的工作機(jī)制，真正達(dá)到了跨部門、多用戶協(xié)同工作和信息共享。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)基于“業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化”的理念進(jìn)行二次開發(fā)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與營(yíng)銷、資產(chǎn)、物資、工資、成本費(fèi)用報(bào)銷、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核、經(jīng)營(yíng)分析等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有機(jī)集成。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了在預(yù)算控制下的流程化管理。各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在預(yù)算控制下按系統(tǒng)固化的標(biāo)準(zhǔn)流程完成從預(yù)算編制到實(shí)施控制直至?xí)?jì)核算、分析考核的全過程管理。保證了預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完全同步一致，解決了會(huì)計(jì)信息的滯后性問題。預(yù)算控制由“程序控制”代替“人治”，杜絕了預(yù)算管理中人為因素造成的不良影響，保證了預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和預(yù)算的權(quán)威性。真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)算有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證完成既定財(cái)務(wù)目標(biāo)的根本目的。

（4）不斷完善考核體系，細(xì)化考核辦法，加大考核力度，使公司全員均樹立預(yù)算管理的理念、認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的重要性，將預(yù)算管理落實(shí)到每一個(gè)人，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不斷提高企業(yè)對(duì)資金的控制能力。

3 結(jié)語(yǔ)

推行預(yù)算管理促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高了企業(yè)綜合盈利能力。推行預(yù)算管理使決策者從事無巨細(xì)的管理事務(wù)中擺脫出來，拿出更多的精力來考慮企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，把握企業(yè)全局，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面管理的間接控制，既能把握全局又不失控制，收到事半功倍的管理效果。實(shí)施預(yù)算管理，使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷和人、財(cái)、物始終保持最大限度的平衡關(guān)系，用較少的勞動(dòng)力消耗和資金占用，取得盡可能大的經(jīng)濟(jì)效益。不斷完善預(yù)算管理制度體系和預(yù)算管理流程，建立、健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，發(fā)揮預(yù)算管理的資源配置優(yōu)勢(shì)，對(duì)于確保企業(yè)效益提高、管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有重要意義。

參考文獻(xiàn)

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