中小企業財務管理內控建設的若干思考

摘 要：目前我國的經濟制度是社會主義市場經濟，在這樣的經濟制度之下，中小企業是其市場經濟中一個為經濟發展起重要作用的組成部分，中小企業的存在對我國經濟有提高經濟效率、激化同行業的市場競爭、提高經濟增長等方面的不可或缺作用；中小企業還有一個社會福利方面的作用就是為社會提供了不可忽略的的就業機會，因此其另一個作用就是能提高社會就業率，特別是利用了農村過剩的勞動力。但是限制中小企業發展的絆腳石——內部控制不完善，并一直沒有好的方法解決，更別說提出針對該問題的措施，這一問題致使大多數的中小企業缺乏高效的戰斗力和強大的生命力。在這樣的背景下，文章主要對中小企業財務管理方面面臨的內控問題進行探討研究。

關鍵詞：中小企業；內部控制；財務管理

中圖分類號：F274 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）33-0030-02

1 理論概念

1.1 中小企業的概念

中小企業的定義：一般來說我們將經營規模中等或比較小的企業定義為中小企業，這就是說中小企業是在經營規模范疇上的概念。一般在企業發展的初期，企業數量少，企業規模也沒有大小之分。但是隨著企業的發展，其數量不斷的增加，于是慢慢形成中小企業這一概念。而且因為各個國家國情不同，所以一般對于中小企業的劃分標準也會不一樣。

1.2 中小企業的界定

一般來說，我們從定性和定量這兩個方面來界定中小企業。其中定性界定是指從中小企業的企業內部組織結構上進行考量；定量界定，則是以一定數量的指標和標準來與企業自身指標和標準進行對比來界定。不同國家的劃分標準和指標也是不一樣的。這樣看來，與定性相比，從定量的角度來界定企業是否屬于中小企業更可操作，所以大部分國家都會采用定量的界定方法。而且本文的界定方法也是從定量這一角度出發的。

1.3 我國的劃分標準

2002年，全國人民代表大會常務委員會審議并通過了我國關于中小企業的第一部法律法律--《中華人民共和國中小企業促進法》。該法案的頒布使得我國第一次對中小企業有了法律層次上的定義。該法于2003年1月1日開始實施生效，我國頒布中小企業按照新標準開始實行。各行業職工人數、銷售額以及資產總額，見表1。

1.4 內部控制概念

從我國的歷史國情來看，我國在改革開放以前，社會的經濟一直處于計劃經濟時期，在此基礎上，政府相對于企業的內部控制更加看重企業的外部控制，所以企業的內部控制一直沒能得到充分的重視。但是我國的改革開放和社會主義市場經濟的發展，在市場競爭日益激勵的背景下，中小企業逐漸意識到了內部控制的重要性。

可以說，經濟社會發展程度對企業內控體系的建設有很深刻的影響，而且這是一個漫長的過程。我國的內控理論建設目前處于一個剛剛起步的階段，且其理論大部分來源于美國，因為美國的國情和我國的國情有著本質上的不同，所以這些理論不一定都適用于我國。而且從水平上來看，我國的公司內部控制的水平方面，跟美國公司內幕控制還有著很大的差距，但也應該注意到的是，我國公司內部控制框架已經初具先進發展的雛形。而且，在引用美國先進的內部控制理論與實踐成果的同時，我國也在根據我國的國情和基本情況對引用的理論成果進行完善加工。但是中國實施內部控制僅僅只有二三十年，相對于美國短很多，所以其效果還需要不斷地去檢驗。

通常我們把內部控制的分為五個發展部分--內部控制、內部牽制、內部控制整體框架、內部控制結構以及企業風險管理框架的階段。

2 中小企業財務管理內部控制的現狀

各個社會經濟組織進行內部管理的和實現組織的目標的一個最基本的管理手段是內部控制。財務管理的內部控制也屬于內部控制管理的范圍，而且財務管理的內部控制在整個內部管理控制中是與內部會計管理控制聯系最為緊密的部分，所以財務管理的內部控制在整個企業財務管理體系中處于最核心地位，直接影響到了企業發展和生存。

但是我國目前在財務管理的內部控制這一方面卻有很多的問題，具體表現在以下方面。

2.1 沒有長期投資的理念

中小企業資金方面的管理控制水平相對于大型企業和國外中小企業來說比較落后，同時我國中小企業缺少詳盡的資金使用計劃和資金管理理念：當市場經濟環境比較好或者企業經濟比較繁榮和效益比較好的時候，企業資金的投資方向就比較有盲目性和跟風性，這些盲目跟風的中小企業一般都沒有做進去市場前的風險預測。所以如果一旦出現外部市場環境的突變，企業的財務風險就會大大的增加，所以這使得這些企業很難在風云變幻的市場之中立足。

2.2 對應收賬款缺乏嚴格的控制

大部分中小企業都沒有很嚴格的應收賬款控制系統，沒有高效的回收賬款的措施，當企業盈利狀況較好的時候，企業往往會忽視資金的按時回收，其后果就是造成了應收賬款沉淀，從而形成死賬、呆賬，而且有的時候，因為業務人員的素質和水平問題，業務人員的回款并沒有按規定的時間地入賬，往往會有貨款體外循環等情況的發生。而在企業經營不善的時候，回收資金也沒有很高效的措施，以致于形成死賬，其后果就是應收賬款周轉更加困難。

2.3 固定資產管理沒有秩序

我國中小企業在固定資產管理方面存在著多頭管理、管理意識淡薄、數據統計困難、調撥無序等一些問題，對中小企業的財務管理的方面，這也對其造成了很多阻礙。

2.4 現金管理方面

目前有很大部分的中小企業沒有有利的項目儲備和投資方向，在企業盈利狀況較好、資金充足的時候沒有詳盡可靠的計劃，這就會造成資金浪費，同時也會有企業去購置過量的固定資產，企業就可能沒有充足的應付經營急需的應急資金。甚至有的企業經營人員會濫用權力，私自動用資金，因而陷入了財務困境。

2.5 缺少內部管理環境基礎

企業實施內部管理控制的一個前提是要有良好的企業內部環境，良好的企業內部環境也是內部控制執行的BASE。一般我們所認為內部環境包括這幾個部分：組織機構設置、治理結構、內部審計、企業文化、權責分工等。

①缺少內部控制意識：企業管理者、所有人經常會把注意力只放在生產部門或者市場部門，因為家庭教育和文化背景的影響結果。業管理者、所有人把短期利益放在最重要的位置。企業管理者、所有人對企業內部控制的重要性認識不足，他們潛意識里認為內部控制只是中看不中用的花架子，提高內部控制能力并不能給企業帶去的利潤。雖然有的時候他們也會關注一下內部控制，但大多時候他們都把內部控制僅僅當作是財務部門或其他部門的部門內部工作，不會去從整個公司的戰略角度考慮這個問題。

②不明確的崗位職責：中小企業在市場經濟中的經濟地位隨著經濟的發展越來越重要，但是由于中小企業規模小，所以企業所有這從經營成本的角度考慮，常常在企業中采用一人多職的經營方法。雖然這確實減少了成本，但是由于有些中小企業的制度基本不完善，崗位牽連性比較低，職能設置比較模糊，很多執行難以落實。在企業財務管理內部控制中，只能靠企業各部門與員工之間相互的信任，所以一旦公司出現問題，公司很難去有效率的解決。

另外，在我國的這個文化背景下，中小企業高層管理人員往往是由基層技術人員慢慢打拼上升到了企業的高層管理人員，所以其素質水平有限，他們會任用有血緣關系的親朋好友來參與管理企業，而一般這些親朋好友的很缺乏內部控制的意識，并且他們的行為方式、意識觀念、自身素養等都會對下屬員工產生影響。所以管理層不重視財務管理內部控制，下屬員工同樣不重視財務管理的內部控制。

2.6 不順暢的內部溝通

中小企業的發展隨著經濟的發展也日趨發展起來。但是，仍然會出現企業內部溝通不通暢的問題。信息是企業進行內部控制的重要基礎?？梢哉f，內部控制的任何一個活動都與信息密切相關。獲取信息，并通過信息對內部控制做出合理的措施，才能更好的發展壯大企業。雖然相對于大型企業來說中小企業規模比較小，管理層級也比較少，其溝通更快速直接。但是由于中小企業的員工素質相對比較低，所以也會經常出現溝通不暢的問題。使得信息變得更加有效的關鍵是企業內部有效的溝通，而一個企業運行良好的信息系統是有效的溝通的基礎和前提。

3 原因分析

我國中小企業出現這些問題的原因主要有以下幾個方面：①中小企業文化落后，如內部管理控制的價值觀尚未形成、企業中充斥著濃厚的唯意志與人治色彩、企業缺乏創新文化。②中小企業的信息化程度不高：什么是企業信息化的本質？企業信息化是將企業進行數字化，從而可以實現企業信息利用及共享，因此可以給管理者提供需要的信息，以便管理者做出最高效的決策，從而最終提高企業的競爭力。在我國雖然越來越重視中小企業信息化，但是在中小企業的信息化的發展過程中，大多數的中小企業遇到很多的阻礙。③內部審計獨立性不足我國中小企業的內部審計人員一般會出身于自企業的財務管理部門，這樣產生的后果就是審計部門在公司中的級別不高，權利和影響力不足。同時中小企業還會存在人情管理等問題，嚴格化的內部審計無法真正的實施。

4 總 結

自從我國改革開放以來，我國開始建立社會主義市場經濟的經濟體制，建立社會主義市場經濟體制使我們的國家經濟又了蓬勃發展的跡象，自從改革開放以來，我國經濟的發展邁入了一個新的時期。隨著經濟的發展，我國財務管理方面的內控制度開始引起人們的注意和被初步的建立，也有一些企業有了新的突破。然而，我們需要認識到的是，我國中小企業在財務管理內部控制方面還是不夠成熟，目前仍然還存在一切弊端和漏洞，這也限制了企業的發展。我已我們要引用借鑒西方國家的先進的內部控制管理技術，使我國的中小企業內控管理有更好的發展。

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