國庫集中支付制度下的高校科研經費管理探究

劉春麗

[摘 要] 目前，高校全面實行國庫集中支付制度，這種改革對高校的財務管理工作帶來新的影響，也給高校的科研經費管理帶來新的挑戰。國庫集中支付制度的廣泛實施，科研工作作為高校的一項重要的經濟活動，其經費管理必須緊跟新制度的改革步伐，與時俱進。高校應積極探索科研經費管理的新辦法，新思路，充分利用先進、科學的管理方法和核算手段，嚴格項目預算執行，加強對科研經費的管理，使其向著更有利于教育資源的充分合理調配，更有利于體現國庫集中支付制度實施優勢，更好的體現科研成果和科技實力的方向發展。

[關鍵詞] 國庫集中支付；高校；科研經費管理；問題；對策

[中圖分類號] D321 [文獻標識碼] A

Abstract： Currently， colleges are implementing national treasury centralized payment system，which influences the financial management and brings new challenges to the scientific research fund management. Scientific research is an important economic activity of colleges. With a widely implementation of the system， the management of scientific research fund must keep up with the reform process of the system. Colleges should seek for new ways and ideas to research fund management. They should take full use of advanced and scientific management ways and accounting methods， tighten budget enforcement， and strengthen scientific research fund management. In so doing， the management will help distribute educational resources reasonably， present the advantages of national treasury centralized payment system， and direct the development of research and the strengths of science and technology.

Key words： national treasury centralized payment， college， scientific research fund management， problem， strategy

一、國庫集中支付制度現狀分析

國庫集中支付制度，又被叫做國庫單一賬戶制度，通常在市場經濟國家實行，是一種通過國庫單一帳戶對財政性資金進行集中管理的現代國庫集中制度。這種支付制度的基礎是國庫單一帳戶體系，依托于財政支付信息系統和銀行間實時清算系統。首先，預算單位提出購買的商品或勞務支付的申請，其次，經國庫集中支付機構審核批準，最后，再通過單一帳戶體系將資金付給收款人。高校對長久以來實行的自行支付經費模式進行了改革，開始實施國庫支付制度。這樣做改變了原有的經費帳戶，從傳統的預算單位基本賬戶改變成現在的國庫單一帳戶。經費支付主體也發生了變化，從原來的預算單位變成了財政部門。經費支付方式也變成了兩種：即財政授權支付和財政直接支付。國庫集中支付的優點在于采用直接性的撥付程序，從而在撥付過程中出現的“挪用”、“截流”、“擠占”、等現象可以有效避免。同時，統一管理高校的帳戶，對財政資金支付可以全程監督，不僅對財政資金的安全化、規范會得到提高，而且讓預算執行過程中更加公開化，有力推動財政部門在宏觀調控中的作用。此外，國庫集中支付制度的實施也對高校的經費管理產生了很多不利影響，例如：有些科研專項經費因財政撥款額度下達較晚，教師的科研經費為避免資金被財政部門收回的風險，年末集中突擊花錢，盲目報銷，套取資金，科研項目支出隨意性較大。

二、高校科研經費分類管理

科研經費作為高校重要經濟活動，類別繁多，宏觀可分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類。這種分法是按照經費來源性質劃分的。而縱向科研經費的主要來源是財政性撥款，主要分為三種1、中央級科研經費撥款和地方級科研經費撥款。主要包括如下幾個方面：國家自然科學基金、省自然科學基金、人文社科基金、國家、省重點實驗室項目、國家科技支撐計劃項目、博士點基金、留學回國人才基金、省、市科技攻關項目、哲學規劃辦項目經費等。2、由高校聯合企事業單位共同申報并獲批的科研項目經費3、由上級主管部門下撥給重點學科、重點專業、重點實驗室建設、工程研究中心等的專項運行經費。橫向科研經費主要是指高校通過與企業開展科研活動及其它輔助科技活動，例如：科技開發與技術協作、科研成果轉化、科技咨詢服務及其它科技活動等而爭取到的科研項目經費收入。

近年來，高校對科研經費的獲取意識和能力逐年提高，獲批的重點縱向科研經費也逐年增多。獲取縱向科研經費和橫向科研經費數量的增多和質量的提高，能夠體現出高校的科研能力水平和教師師資隊伍建設水平，也能成為衡量高校辦學質量和綜合能力的一個重要標準。

三、目前高校科研經費管理現存問題

（一）國庫支付審批嚴格，支付程序繁雜

按照目前國庫集中支付制度的要求，高校在使用國庫資金時，必須經過嚴格的資金使用計劃申報審核和支付程序。資金支付前需要提前上報資金用款計劃，然后向財政國庫支付中心等部門申請用款額度，經其審批同意后，財政國庫支付中心等部門將上報的用款額度審核并下撥至單位零余額帳戶，增加相應的財政指標額度。之后，預算單位對于商品和勞務款項的支付按照財政要求采取財政直接支付或者財政授權支付的方式，資金審批和支付程序嚴格而且繁瑣復雜，增加了會計核算和管理的工作量。endprint

（二）科研項目經費財政指標下撥滯后

由于高校的科研工作具有研究周期的特性，在項目立項獲批、經費到帳之前，科研項目已經進行了大量的前期研究準備工作，并發生了部分相關支出，這部分資金支出有的是由科研教師先行墊付，有的是由學校通過其他帳戶資金先行支付。但自從高校經費制度改革后，由于財政部門禁止單位從零余額帳戶向本單位其他帳戶劃轉資金，這樣就造成一方面為科研項目先行墊付的資金得不到歸墊，另一方面，財政的零余額賬戶剩余大量科研項目相關經費等現象，造成國庫集中支付系統中相關的財政資金大量剩余等假象。此外，由于目前財政部門還不能根據具體的科研項目制定與之相適應的研究期限，因此，出現了科研經費的可使用時間同科研項目的研究期限不同步現象。對于多數課題經費由于種種原因當年度未使用完時，財政部門將全部收回剩余的指標額度，對于有些科研專項資金項目財政部門又作了明確規定，一般不超過兩年時間，超過期限的科研項目剩余經費將全部收回，下一年度不再給予結轉使用。

（三）科研經費支出集中與國庫集中支付要求相矛盾

現行國庫集中支付制度要求按照月度進行資金使用的計劃上報，經審核批復后，才能夠進行項目的資金支出。而高校多數的科研項目大多利用假期時間進行集中的課題研究，多數項目組成員又偏愛于集中報銷課題經費，因此，造成了科研項目資金的集中報銷與國庫集中支付制度要求下的資金需按進度執行的矛盾。加之，科研項目經費在指標下達后，為防止經費被收回的風險，造成項目經費使用不合理，盲目報銷等現象，為財務核算和課題研究等都帶來不利的影響。這種現象在高校尤為普遍，且在年末更為突出。

（四）科研經費管理思想意識淡化

在2001年科技部等四部委出臺的《關于國家科研計劃實施課題制管理規定》中，對課題負責人所負責課題的立項、組織、經費管理、結題、科技成果轉化等全過程監管進一步明確細則。但一些高校的科研管理人員及項目組負責人更加側重爭取項目的級別和數量，把重心放在爭取經費的數量和科研成果的鑒定等方面，忽視了經費預算及合理、有效使用經費，不能夠深入了解和學習國庫集中支付制度，主觀上不夠重視。這樣一來，項目組成員對科研經費的管理和使用產生誤區，有些甚至認為只要是自己爭取到的科研項目資金，就該由自己自由支配，而對遵守現行的國庫集中支付制度和相關的財務規章存在著疑義。項目資金在“預算編制”、“使用計劃”、“用款進度”、“資金結存”等方面都有不合理之處。而另一方面，科研經費預算在批準通過后，是要嚴格執行，不允許調整的。項目預算編制是有較高的技術性要求的，負責項目預算編制的人既要掌握相關課題，又要具備相關的科研和財務管理知識。但實際工作中，進行編制科研經費使用預算的工作，主要是大多數不具備財務預算編制的理論知識項目組負責人和項目組成員負責的，沒有專業的財務人員參加，經費劃分隨意性較大，這就造成編制的項目預算不全面、不科學。以致于在經費報銷時，項目組只能按照既定的經費預算進行資金的支出，造成有些合理合法但不再經費預算范圍內的資金無法支出。這些既增加了項目組成員的課題研究的難度，同時增加財務人員工作困難。

四、新形勢下高校科研經費管理的對策研究

（一）提高科研經費管理重要性的認識

根據《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》的文件要求，高校所得的各種來源和種類的科研經費，都作為學校收入，歸入學校預算，在財政部門統一管理下。我國實施國庫支付制度改革創新還是一項全新的工程，還沒有得到高校的全面普及。因此高校應對國庫集中支付制度進行廣泛地宣傳培訓，不斷提高相關人員對其重視，增強科研人員對國庫集中支付制度更全面、更深入、更系統的學習和了解，引導他們按照項目進度科學使用科研經費，科學理解科研預算的內涵。另一方面，作為財務及科研管理部門要加大在項目申報時對項目負責人的專項培訓，為科研項目經費預算編制提供建議和指導，對于國家縱向課題經費進行強制預算審查，使每一項預算都細化到具體的支出經濟分類上，而不是像過去那樣不實行項目管理，不按照要求進行項目預算的劃分，防微杜漸力求從源頭上杜絕經費申請的混亂情況，從而加強預算編制的合理性、高效性和公正性。重大科研項目，應會同財務人員、科技管理部門相關人員參與其中，切實提高科研管理意識和經費管理水平，按預算要求編制并審核經費預算，更好的適應現行條件下的國庫集中支付模式。

（二）加強科研經費管理制度建設

高校應根據國庫集中支付制度改革和國家財經制度及銀行清算等要求，結合學校的工作實際，建立與之相適應的一系列相關財務管理辦法，明確職責、細化規范、完善機制。對于各個會計崗位設立科學、嚴謹、有效的操作流程和內控機制，及時發現和解決運行中出現的問題和矛盾，切實提高科研資金的使用效益，防止違法違紀行為的發生。財務部門要加強審查力度，對原始票據的真實性，特別對于勞務費發放表都應認真審核相關信息，防止做假賬現象的發生，禁止出現一人代多人領款簽字的現象，將報銷的款項通過銀行卡代發的形式支出。此外，科研項目結題時對不符合要求的材料堅決不予結題，必須由財務部門審核確認后才能出具財務報告。

（三）規范科研項目固定資產和無形資產標準

按照國家相關規定，高校的科研經費統一管理，全部納入學校預算，如果通過科研經費購買的一切固定資產，不屬于項目負責人，均屬于學校的國有財產，項目負責人及項目成員不具有所有權，只擁有其保管權和使用權。按現行國庫集中支付制度的要求，購買固定資產需要通過政府采購程序審批，首先由項目組負責人按照項目預算要求向學校資產管理等部門提出采購申請，資產部門上報省采購辦公室，經政府采購管理辦公室同意后方能進行采購。貨物驗收合格后，按照規定的支付方式將資金撥付給收款人，并相應辦理資產入庫登記手續，由固定資產管理部門定期盤查核準。發明專利權和版權著作權等作為科研活動所形成的無形資產，其轉讓過程應由學校按照《中華人民共和國促進成果轉化法》執行，并統一作為學校的無形資產進行管理。學校相關部門應提高科研項目組成員遵守財經制度的意識和能力，并加強對科研項目經費中的固定資產和無形資產的管理和核算，使之更好的適應國庫集中支付制度改革，提高科研經費的經濟效益和使用效果。endprint

（四）健全科研經費監管機制，實施科研項目績效評價

2007年7月2日科技部發布的《國家科技計劃和專項經費監督管理暫行辦法》中，科研經費必須由科技部（或委托相關單位）進行專項檢查和定期審計，六項監督辦法明確規定了對經費的管理。科技部要求承擔科研計劃的單位定期或不定期提供財務報告，采取財務驗收、績效評價受理舉報等多種方法定期委派檢查組進行專項審計和實地檢查。暫行辦法明確指出了各種違規違紀行為：違反規定超額支出、提取管理費不當、支出項目、編報虛假預算和截留挪用項目經費等。對于違反規定者，對單位相關人員視情節輕重將給予相關處罰，構成犯罪的直接移送司法機關追究刑事責任。根據國家相關要求，高校應健全和完善相應的科研經費監督管理機制，并將科研項目績效評價作為一項重要內容，納入高校科研經費管理體制中。不斷完善科研經費管理機制，開展有效的績效評價工作。為了達到增強財務調控能力，加強支出管理、減少資金流轉環節、杜絕開支不合理現象的目的，繼續加強科研經費集中監督、完成制度、在資金流動的各個環節實行動態監管，從而確保科研項目專款專用。按照項目實施進度和預算安排進行合理科學的支出。

（五）增強科研經費的結余資金與課題結題的有效管理

目前，一些學校科研經費課題結題不結帳的現象極為普遍，這在一定程度上給財務部門會計核算和管理帶來極大不便，不僅影響了科研項目資金的使用效率而且對項目資金使用效果也造成不同程度影響。針對這種情況，高校應制定學校內部財務管理制度，對科研經費管理和使用辦法提出明確要求，加強對科研經費項目結帳及結余資金的管理，明確結余資金的使用時間和具體用途，及時對其進行清理，避免長期掛賬等現象。同時，建立制衡機制提高課題負責人對科技計劃項目的工作重視。明確課題結賬時間和結余經費的用途，保證課題結賬工作嚴格遵守相關規定，并具有時效性和規范性。此外，科研管理部門與財務部門加強工作交流與合作，學校科研管理部門應在科研項目通過驗收或結束后，及時通知財務部門已結題課題的有關信息，協同做好科研經費管理和核算工作。

總之，國庫集中支付制度的廣泛實施，科研工作作為高校的一項重要的經濟活動，其經費管理必須緊跟新制度的改革步伐，與時俱進。高校應積極探索科研經費管理的新辦法，新思路，充分利用先進、科學的管理方法和核算手段，嚴格項目預算執行，加強對科研經費的管理，使其向著更有利于教育資源的充分合理調配，更有利于體現國庫集中支付制度實施優勢，更好的體現科研成果和科技實力的方向發展。

[參 考 文 獻]

[1]湯賀鳳.淺談國庫集中支付制度下的高校科研經費管理創新[J].教育財會研究，2010，21（1）

[2]劉嬌嬈.論國庫集中支付制度下的高校科研經費管理[J].經濟與管理，2009（4）

[3]唐文萍.國庫集中支付制度下的高校科研經費管理實施策略[J].湖南第一師范學院學報，2013，13（4）

[責任編輯：潘洪志]endprint