淺析電子商務稅收問題及對策

王碩

摘 要：隨著現在網絡的發展，作為一種新型的貿易形式——電子商務在全球范圍如春筍般崛起迅速蓬勃發展。 它正在以其空前的生命力推動者世界各國經濟躍上一個嶄新的臺階。世界經濟已經進入新經濟時代。但推動經濟發展的同時也對傳統的商業經濟模式的管理帶來了巨大的沖擊。傳統的商業模式的稅收體制在這種全新的經濟模式下正在面臨著巨大的挑戰。本文分析了隨著電子商務發展帶來的稅收問題，并研究和提出應對這些稅收問題的對策。

關鍵詞：電子商務；稅收；財政收入

一、電子商務的概念及特點

1.電子商務的概念電子商務是指在網絡開放的環境下，全球廣泛的商業貿易基于瀏覽器、服務器的方式進行的商貿活動。實現例如網上購物、商戶之間的網上交易和在線電子支付以及各種商務、交易、金融和相關的綜合服務活動的一種新型的商業模式。

2.與傳統商務模式相比，電子商務這種新型的電子商務模式具有以下特點。

（1）迅速性。加快商品的流轉速度，縮短交易時間是電子商務最大的特點。對網上交易者來說，手指在鼠標上一點，就會獲得每秒繞地球7圈的速度通過光纖來到屏幕上的資訊，不再需要自己一點一滴的去尋找。在網上可以直接下訂單，問價，付款，以前需要幾天做的事情現在只需幾個小時甚至更短的時間就可以完成。（2）數字化。產品在電子商務模式下，參與所有方面的信息以數字形式存在。現金和紙質的收支憑證不再出現在這種匿名交易和無紙化操作中。被電子數據取代的紙質憑證恰恰就是征稅的依據，因此傳統的稅收制度在對電子商務交易征稅中有了相當的難度。（3）風險性。因為網絡是一種公開的平臺，電子商務在該平臺上進行的交易活動為企業盈利的同時也帶來較大的風險。一方面，會由于企業的趨同性將容易失去基本的客戶群；另一方面，公司的機密資料容易被竊取，給企業帶來巨大的經濟損失。（4）流動性強。與傳統商業模式不同，電子商務模式不再是固定的常駐機構，電子商務的交易平臺對于任何一個擁有基礎設備的人都是很容易建立和消除的。這樣避稅相對而言就容易很多。（5）發展不均衡。此功能主要表現在兩個方面，一方面，由于不同的經濟發展水平的電子商務發展世界是不一樣的。發達國家已經發展到很高的水平，而在發展中國家，電子商務發展仍處于起步階段，甚至有些國家網絡基礎設施尚未形成。另一方面，在許多國家，由于內部經濟發展不平衡，也使著電子商務的發展在不同地區處于優劣之分。

二、電子商務發展現狀

隨著電子商務基礎設施建設和完善，中國電子商務發展的速度是非常快的。據調查顯示截至2014年12月，我國網民規模達6.49億，全年共計新增網民3117萬人。互聯網普及率為47.9%，較2013年底提升了2.1個百分點。到2014年12月，我國手機網民數達5.57億，相對于2013年增加5672萬人。網民中使用手機上網的人群占比由2013年的81.0%提升至85.8%。

由以上分析可以看出，電子商務在我國的發展十分迅速，電子商務交易也逐漸占主導地位。

三、電子商務帶來的稅收問題

由于稅收征管對策和系統法律法規跟不上電子商務發展的步伐，電子商務的征稅便出現了斷鏈，這導致稅款流失。再加上電子商務有規避稅收、降低企業稅收負擔的優勢，所以一些企業采用網上銷售規避稅收，大量逃稅。同時擾亂了市場秩序。

1.電子商務對稅收原則的影響

（1）對稅收公平原則的影響。經濟條件相同的人用相同的課稅標準，經濟條件不同的人用不同的課稅標準。作為新型貿易方式，現今各國電子商務的稅收征管體制還沒有統一的條例。隨著電子商務的發展，它的營業額達到3.4億元，這么大的數量，但不承擔相應的稅收，將不可避免地影響稅收的公平原則。（2）對稅收效率原則的影響。在電子商務交易中，減少了循環，但同時增加了稅收成本。因為電子商務將減少過去交易的中間商，使稅收征管變得復雜。

2.電子商務對稅收征管的影響

（1）增加納稅主體的確認難度。確認納稅人就是稅務機關正確確定管轄范圍內的納稅人和交易活動。由于電子商務環境中交易的虛擬化，這無疑增加了納稅義務人的確認難度。（2）對納稅客體的影響。電子商務這種改變以往實物貿易形態的新型交易模式，它將原本的實物轉化為無形的信息，這樣由于有形商品、服務和特許權使用的界限變得模糊，以至征收對象的性質難以確定。（3）增加納稅地點的確認難度。納稅地點是指納稅人按照稅法的規定向征稅機關申報納稅的具體地點，電子商務模式下，納稅人經營活動的地點可以是多變的，這導致了交易地點的流動性增大，交易方可能屬于不同的地理位置。所以納稅地點的確定就變得非常困難。

3.電子商務對稅收管轄權影響

舉個例子：如果你是一個中國公民，在韓國的電子商務網站上訂購貨物，并且要求將貨物發往日本，這樣做你將同時得到三個國家的稅單。首先，中國政府會向你征收所得稅；按照收入來源地管轄權征稅的話，日本政府也會向你征收流轉稅；韓國政府也有權向你征稅。對同一筆稅源，由于稅收管轄權的重疊，而導致重復征稅。

四、適應電子商務的稅收對策

1.制定適合我國電子商務的征稅原則

2.制定符合我國國情的電子商務稅收政策和法律

每次交易成后必須開具專用發票，并將該發票通過郵件方式發往銀行，最后才能進行電子賬號的款項結算。同時采用獨立固定的稅率和統一稅票。

3.深化改革，實現稅收電子化

在辦理完上網交易手續后，納稅人必須到主管稅務機關辦理電子商務的稅務登記，提供網絡的有關資料；其次，稅務機關要對納稅人填報的有關事項嚴格審核，逐一登記，并要注意為納稅人做好保密工作。

綜上所述，隨著電子商務技術的不斷發展完善，在稅收政策上，法規和征管制度上加強研究，并積極參與國際對話，制定出既符合國際慣例又適合中國國情的稅收政策及征管方法，以對電子貿易進行政策規范和法律約束。