關于費用報銷資金流動途徑問題的淺析

摘 要：出納崗位在應對費用報銷業務時，傳統的方式都是支付現金或者開具現金支票，但是隨著現代金融市場的發展和科技進步，給出納崗位資金支付業務帶來改革機會。

關鍵詞：出納；現金和支票支付；網銀支付

我國是以現金作為傳統支付手段為主的國家，大型的生產企業有需要留存必要的現金來維持日常的運營。而狹義上的現金僅僅指現行情況下直接可以流通的貨幣，而在相對廣義的范圍內，現金不僅指我們手中的貨幣，還包括銀行存款和支票。作為煉化企業的一名出納，深切體會到與現金接觸的不易，因為相對于其他類型的企業，生產制造類企業的煉化業務更加復雜，業務人員更多、財務業務量更大。日常業務中，科研經費、辦公費、業務招待費、差旅費等等各項費用的報銷都牽涉到資金的流出，當金額在五千元以下時一般會涉及到現金的支出，而高于該金額是就通過支票的開具實現資金的支付。而這樣的機制在現代金融工具相對比較發達的情況下存在以下問題的。

一、費用報銷現金及支票使用過程中存在的問題

1.存取風險

這屬于資金的源頭風險，而在大型國有企業現行的財務體系下，資金跟著計劃走，資金使用量都是按照實際需要量從總部獲得資金計劃，而且在國家關于現金使用的要求下，基本上每天都面臨著到基本戶開戶行提取現金的問題，而現在社會本身的治安環境有限以及不安定因素等都造成了現行現金及支票的存取成本。

2.儲存風險

根據資金使用條例，如果每天的現金低于企業根據內部控制制度要求的限額，不再需要把資金放回銀行，而是儲存在保險柜中。現金支票一般情況下是一次購買量滿足企業多次使用，同樣企業需要多余的支票放在保險柜中保存，無論是現金和支票在保險柜中也都是存在保管的風險。

3.存取成本

按照現金使用條例的規定，為了保持每日的現金余額不超過企業本身內部控制的最低限額的要求，出納一般根據經驗提取當天所需現金，由于這樣的原因存在，導致正常報銷的工作日基本上每天都要保持到基本戶開戶行提取現金。因為現金本身的特殊性，每次提取現金的時候不僅需要有人陪同，而且每次需要專車接送，以及在銀行取款時需要排隊等等都提高了資金的成本和人工成本。

4.假幣、支票偽造的風險

使用現金支付可能對于報銷人而言比較方便和直接，但是對于出納人員而言卻多添加了一道風險——假幣。絕大部分的出納人員在現金收付款的過程中就存在了收到假幣或者多支付現金的風險。同時我國票據市場的失信和欺詐行為的實際案例多次發生在我們身邊，使的我們不得不警惕假支票給我們帶來的各種風險。

二、現代支付工具的使用原理

出納崗位屬于財務工作中比較特殊的財務崗位，由于大量報銷業務的存在，使得出納崗要不斷重復進行現金的點數。在金融工具不斷完善、優化的大環境下，越來越多的單位不斷完善和優化現金及支票的使用方法，不再直接使用現金和支票，從而避免直接接觸大量現金和支票，優化成直接與銀行形成協議，通過網銀直接進行劃卡轉存，省去了財務人員到銀行支取現金或者購買支票，報銷人員通過支票再到銀行取現的環節，節省大量的時間。現在很多企業已經引入了財務POS機、網銀轉賬等方式作為日常報銷業務資金支付的主要工具。

財務POS機、網銀轉賬等的使用有它的必然性。我國是以現金傳統支付手段為主的國家，企事業單位財務報銷業務多為現金和支票結算，公務支出一直實行“現金支付、先開支后報賬”的傳統模式，大量借用、攜帶、使用現金給辦事人員帶來極大不便。同時，由于現金支付難于監管，這部分公務支出透明度差，不利于管理和監督，甚至發生財務報銷環節出現湊票報銷或多開、虛開報銷發票以及頻繁出現假發票的現象。

無論是通過POS機刷卡還是網銀支付，工作效率和準確率大大提高，杜絕偽鈔，極大地降低單位庫存，減少資金占用。企事業單位運用現代化的方式處理報銷業務，不僅便捷，而且透明度高，還可以加強企事業單位財務管理、防范了財務風險。

三、使用現代化支付手段的意義

運用信息化手段加強資金管理，可以為我們帶來更多的便捷。依托銀行信息網絡優勢，可以縮短資金匯劃周期，實現資金的自動歸集，杜絕了過去手工劃款等人為操縱資金的可能性，大大增強了資金的安全性。每天需要大量資金流的企業如果通過開通網銀等相關已經可以實現的技術手段來省去很多中間環節，會給財務及出納工作帶來一系列的好處。

首先因為出納是資金支付的最后一道關口，不同于其他財務崗位如果發現錯誤可以及時進行更正，出納人員一旦支付錯誤，最終的后果只能出納人員自行承擔，所以采用優化的方式可以減少出納崗位面臨的巨大的核算風險，同時也減輕了出納人員的巨大壓力，降低自己承擔損失的可能性。

其次，減少了現金盤點的任務量。在現行的費用報銷支付格局下，現金只要是在正常要求的限額下就一般不會交回銀行，但是現金的盤點必須每天進行，如果采用網銀等信息化模式，則能夠減少現金盤點的任務量，優化工作流程。

第三，降低了成本。省去了到銀行提取現金等開支票和排隊提現的過程必定會提高財務及出納人員的工作效率，節省了人工成本更節省了中間使用單位車輛的費用。對于支票而言則省去了購買支票的費用和開具支票的環節。

參考文獻：

[1]王綱.淺論怎樣降低和分散出納崗位工作的風險[J].經濟師，2012（03）：157-158.

[2]http：//www.chinaacc.com/new/287_290_201009/19li1191345 480.shtml

作者簡介：許娜娜（1985- ），女，漢族，河南洛陽人，中國石油化工股份有限公司洛陽分公司，碩士學歷，研究方向：會計學