中小企業稅收政策研究

劉娜

摘 要：中小企業的快速發展提高了我國的國民生產總值，所以扶持中小企業就變成了政府的重要政策，其主要宏觀調控手段就是通過稅收政策。本文結合自己的工作經驗，談談現階段對中小企業所實施的稅收政策中的不足之處，并提出了幾點淺薄的建議。

關鍵詞：中小企業;地位和作用;存在問題;建議

在我國，中小企業就是為了滿足人們和社會的需要，按照國家的政策給人們提供更多的就業崗位，基本上都是生產規模較小的企業。改革開放政策實施后，中小企業蓬勃發展，解決了很多農村剩余勞動力的就業問題，促使稅收迅速增長，城鄉建設開啟了新的局面。雖然中小企業為國家為人民帶來了很多益處，可與此同時也出現了很多問題，比如資金的投入、人才引進欠缺，資源無法得到很好的利用等問題，使得中小企業成為了弱勢群體，非常需要國家政府部門伸出援助之手，多制定一些扶持政策，雖然目前政府部門已經采取了很多措施，但是稅收政策在促進中小企業發展方面的功能和積極作用具有不可動搖的地位。

1 目前中小企業稅收政策中的缺陷

1.1 增值稅中存在的不足之處

在現行的稅法中，納稅人分為一般納稅人與小規模納稅人兩種。對于小規模納稅人的納稅額是按照所銷售的貨物或者是應稅勞務并按照規定稅率進行計算征收，進項稅額不能抵扣，銷售貨物的增值稅所需的專用發票不能自己開，要是企業需要，必須向稅務機關提出申請然后代開，應納稅額是銷售額與征收率的乘積。這種稅收政策給中小企業的納稅人會增添很多稅收方面的負擔，隱形抬高了時間成本，很多購貨方沒有足夠的進項稅額抵扣就不愿意購買中小企業的貨物，那么他們生產出的產品就會滯銷，賣不出去，導致資金周轉不開，阻礙發展甚至停產倒閉。

1.2 所得稅中的缺陷

目前我國的稅法，對于企業類明文規定所得稅的基本稅率為百分之二十五，中小型企業為百分之二十，需要國家重點扶持有關高新技術類的企業是按照百分之十五來征收所得稅的。但是規定了中小企業的范圍條件：工業企業，每一年度要繳納的所得稅總額不超過三十萬，企業內的從業人員不能超過一百人，并且總資產不能超過三千萬;其他企業，一年度要繳不超過三十萬的所得稅，企業內部員工不能超過八十人，必須是不超過一千萬的總資產。但是從上面的規定范圍看，政策中能享受所得稅優惠的只是一少部分企業，形式單一，并且一些需要國家重點扶持的企業是無法享受到優惠政策的。固定資產進行折舊計算時方法單一，并有著較長年限。現在的稅法中對企業的固定資產折舊使用的計算方法是直線法進行準予扣除，企業的生產設備折舊年限最低為十年。但現實中因為科技更新換代較快，設備的更換頻率提高，那種單一的直線折舊法已經嚴重阻礙了企業發展的步伐，可是如果用加速法進行折舊計算或者是把折舊年限進行縮短，納稅人就得提出申請，由主管稅務的部門審核后，按照規定逐級上報給國家稅務局進行審批，這樣做程序很復雜，現實操作更是困難重重。現行稅法規定對于屬于個人股東分得并再投入公司轉增注冊資本的以及將企業未分配利潤直接轉增資本的部分，應按“利息、股息、紅利所得”項目依百分之二十的稅率征收個人所得稅，這樣就加重了擴大投資的稅負，影響中小企業股東再投資的積極性。

1.3 中小企業沒有充分享受到稅收優惠政策

目前國家對中小企業、高新技術企業和資源優化型企業等雖然已經制定了很多的稅收方面的優惠政策，但是具體的執行部門沒有完全落實國家的稅收政策，相關媒體也沒有對稅收政策進行大力宣傳，最后導致部分企業因為不知道或者是了解不全面而沒有享受到國家稅收方面的優惠政策，更不知道如何來辦理流程，所以在實際中沒享受到國家稅收方面優惠政策的企業太多。

2 改進稅收政策的幾點建議

2.1 建立較為穩定的稅法體系，提高宣傳力度和稅法的落實度

要盡量避免現在稅法中任意增添文件、隨性篡改條例與細則，導致稅法不穩定的弊端。同時當出臺新的一種稅法時，有關部門必須重視，做好宣傳和講解，比如媒體和報紙等，稅務機關部門還應該考慮到對企業的管理者、企業中的財務人員組織定期學習或者是培訓，使得稅收的優惠政策真正落實到戶，人人知曉。

2.2 完善增值稅制度

①對于小企業的納稅人適當放寬自開增值稅方面專用發票的權利，要是小企業的納稅人在生意來往中必須要開增值稅發票，并且能夠及時提供很完整和準確的必備納稅資料的企業，應該允許他們參照一般納稅人的稅率計算銷項稅額開具發票，取得發票的購貨方也允許抵扣進項稅，以保證小規模納稅人與一般納稅人之間的正常經濟交往。

②按照每個區域的實際經濟水平情況，授權各地可以適當去調整中小企業納稅人的起征點。我國地域廣大，各個地區的經濟水平參差不齊，相差較大，政府部門應該重視這一特點，授予各省市自治區一些特權，結合當地的實況在不違反規定的情況下，可以自行調整本地方中小企業納稅人的起征點，達到減輕納稅人負擔的目的。

2.3 改革所得稅制度

①盡量縮短固定財產在折舊上的年限，可用折舊加速法，提升技術的更新換代速度，從而為企業創造更多的效益。如今科技發展飛速猛進，形式多樣，要提升中小企業的市場競爭力，必須使用新技術，購買高科技設備，這樣才能在市場上有立足之地。日本是世界上的經濟大國，政府對中小企業的折舊法很靈活，第一年能計提的折舊為百分之三十，可以縮短新興產業的折舊期限，能縮到四到五年。我們國家也可以借鑒外國的先進做法，在折舊年限上多結合當前的形勢，適當縮短。

②要想中小企業更好的發展，就要多鼓勵自有資金的大量投入，然后使生產規模不斷擴大，政府部門要在稅收方面給予優惠，在一定的時期內減免稅收或者是低稅率，促使中小企業發展。

2.4 完善稅收征管，優化服務體系

為了促進中小企業的發展，需要整改納稅服務體系，適當進行優化，比如簡化申報手續，根據實情設置征管期限，多為中小企業的利益考慮，創造好的納稅環境。制定措施時應周全考慮，細化方案，并多做市場調查，結合實情對癥下藥。還可以建立稅收輔導班，號召中小企業的管理人員和賬務人員參加培訓。

3 結語

總的來說，正確的稅收政策能夠促進中小企業向更好的方向發展，從而提升國民生產總值，提供更多的工作崗位幫助人們提升生活水平，早日實現四個現代化！