基于新稅制改革形勢下的企業稅收籌劃研究

金海艷

摘 要：稅收籌劃是企業當前擴大自身利益與資金來源的重要工作，該研究以新稅制改革為背景，展開了企業稅收籌劃的相關研討，提出了利用稅收籌劃擴大企業資金來源，增加企業資金份額的理念，在深層次研討新形勢下稅制改革對稅收籌劃影響的基礎上，提供了企業更好駕馭稅制改革方向，做好稅收籌劃的措施與方法，希望為提升企業稅收籌劃水平，提高企業對稅收籌劃重視程度有所幫助，真正實現企業對市場經濟與社會主義法制化的適應。

關鍵詞：稅收籌劃 新稅制改革 企業 優惠政策 籌集資金 稅前扣除項目 管理

中圖分類號：F061 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）03（c）-0007-01

從企業運行的實際看，資金的來源多種多樣，利用稅收籌劃擴大企業稅務利益，控制企業稅務負擔成為新時期企業財務工作的新方向。新稅制改革給企業合理進行稅收籌劃提供了可能，不但使企業的負擔得到減輕，更為企業提供了資金的來源，新形勢下應該認清稅收籌劃對企業現實經營和長遠發展的價值，積極利用新稅制改革的優惠政策，合理利用企業稅前扣除項目，擴寬企業籌集資金渠道，平衡稅收籌劃與新稅制的關系，真正體現出稅收籌劃的價值，達到對企業財務、管理、法治工作不斷強化的作用與效果，為企業進一步發展提供核心動力。

1 新稅制改革背景下企業稅收籌劃的概述

1.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃是法律、管理與經濟相關學科的交叉概念，通俗地講，稅收籌劃就是在企業在法律體系的允許范疇和空間內，以合理經營、科學投資、多樣理財等一系列活動的統籌與設計，起到節約企業稅負的目的，是企業稅收利益最大化的基本途徑與方法。尤其是隨著我國市場經濟體制改革的逐步深化以及商業經濟的持續發展，納稅人的納稅理念也在不斷強化中。對企業而言，追求價值的最大化是其根本目的，而稅收籌劃就是一個非常重要的途徑。因此，在企業財務管理工作中，稅收籌劃早已成為企業經營管理的重要組成部分。

1.2 新稅制改革下的企業稅收籌劃

新稅制改革是新形勢下國家對稅種、稅收方式的重要調整。而國家政策性的調整往往會帶來巨大的籌劃空間，營改增是目前稅制改革的重點，也是在稅制改革的首要工作，增值稅范圍在不斷擴大，也成為新稅制改革的核心與重點，是國家財稅政策向消費、向市場轉變的重要標志。新稅制改革的基本方向就是將增值稅的重點從生產型及時調整到消費性，以此來實現稅收的均衡與公平。企業在過去相當長的時間內一直采用生產型計稅方式，對外購固定資產沒有扣除與減免，這會造成企業過重的稅負和經濟支出。而新稅制改革就是解決這一問題，允許將企業購入的固定資產在增值稅中予以扣除，這無疑會減輕企業的稅負，提高企業的自由資金，并做到了對社會公平的兼顧。新稅制的改革給企業稅收籌劃提供了可能，無論從國家的經濟建設，還是從社會的法制建設，乃至于企業的自身建設上講，新稅制改革給企業稅收籌劃提供了空間、基礎和可能，企業應該更好地利用稅改政策的方向，積極進行稅收籌劃，實現對企業成長發展的有效維護與保障。

2 新稅制改革背景下企業進行稅收籌劃的策略與方法

2.1 充分利用新稅改中的優惠政策

新稅改的主旨是平衡社會稅負水平，以宏觀的手段實現對經濟與產業結構的控制與調整，進而實現產業結構升級和經濟發展轉型的目標。基于這一形式，企業應該利用新稅改提供的政策優勢，在結合企業經營和管理特點的基礎上，依據企業自身的規模，有效控制企業發展與成長的方向，向新稅改倡導的產業和優惠政策進行傾斜，以此來享受新稅改帶來的又會，以對稅收籌劃實現對改革與發展大局的適應，從經濟上環節企業的負擔，確保自身的持續發展。

2.2 做好稅前扣除項目的文章

要把握新稅改的趨勢積極將企業工資與薪金支出列為企業成本，使企業能夠合理地享受稅務方面的政策與相關優惠，例如：企業應該根據行業特點、區域發展水平制定出合理而規范的工資結構與工資水平，積極依法履行代繳代扣的義務，以此來真實反映企業的實際成本；應該將開發支出與各種經費列入企業科研經費和開發資金，根據國家相關的稅收優惠來獲得稅負的相關減免；要將企業培訓費用列為企業支出，享受新稅制下稅收的優惠。

2.3 擴寬企業資金籌集的渠道

企業經營中資金長期處于緊張狀態，這是我國企業經營的常見現象，應該利用稅收籌劃的措施積極擴寬企業資金的籌集范圍和渠道。對于很多還沒有上市的小企業來說可以爭取得到政府對創業投資企業的投資。目前我國的稅法規定，創業投資企業采取股權投資方式投資于高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。對于很多以技術開發為核心的企業來說還可以盡快的申報自主知識產權來享受到稅務優惠，或者是企業盡量的投資到國家重點扶持的領域內，包括了生物技術、新型資源、服務業以及航空技術等中來享受到稅務優惠。增加企業的研發費用，比如說投入到產品研發中的比例不要低于企業總收入的比例，或者是使用社會招聘、自主培養等，為企業打造一批自有的高水平的團隊，讓科技人才占企業人數的比重不低于規定的數值。

2.4 確定企業稅收籌劃與新稅制改革的關系

應該看到企業利用新稅制改革進行稅收籌劃存在著一定的風險，為了避免企業對稅收籌劃的過度解讀，應該明確現實市場經濟條件下稅收籌劃與新稅制改革的關系，要有法制化理念和現實性考量，要結合新稅制的趨勢堅持做好稅收籌劃的事先準備，要把握法律體系創新和新稅制發展的方向，結合企業實際經營，以多種財務管理工作和理財活動實現事先對稅收籌劃的準備，進而在減少稅收籌劃違法風險的同時，控制企業應稅的范圍和數量，在減少企業稅務負擔的基礎上，實現高質量、高效率的稅收籌劃。

3 結語

新稅制改革為企業實現稅收籌劃提供了可能，稅收籌劃成為企業實現稅收利益最大化的重要途徑，在市場經濟法律體系逐步完善的前提下，企業應該積極利用法律、政策上的傾斜優勢，做到科學、合法、高效地稅收籌劃，為企業開源節流，提高運行與調節能力打下堅實的基礎，真正實現對企業經濟、經營、管理工作的綜合發展。應該看到新稅制形勢下稅收籌劃是一項復雜而系統的工作，此間要點和方法還需要進一步地創新與摸索，應該繼續研究稅收政策，利用稅前項目扣除份額，進行多渠道的稅收籌劃，有效做到對企業資金的控制與開源，達到促進企業健康、有序、長期發展的目標。

參考文獻

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