控制企業稅務風險管理的具體做法

顧振坤

摘 要：隨著我國經濟的飛速發展，與世界經濟接軌的步伐正大踏步地前進，各大、中、小型企業對全球的經濟騰飛有著不可小覷的作用。與此同時，企業稅務風險管理也被提到了重要管理日程上來，有效地規避稅務風險，減少企業經營風險，是企業管理層都要關注的課題。本文對控制企業稅務風險的管理方法提出些看法，供相關人士參考。

關鍵詞：稅務風險；管理；控制；

文章編號：1674-3520（2015）-06-00-02

隨著我國市場經濟的發展，中國稅務體制改革的推進，稅收制度作為宏觀調控的重要手段，對國民經濟有著深遠的影響，也涉及到企業的切身利益，如何提高企業風險管理，構建企業稅務風險的“防火墻”，保持企業可持續性的發展，成為企業管理層關注的焦點。

一、企業稅務風險控制的重要性

企業內部控制，它是通過對企業風險的自我評估、防范及控制，有效地將各種不定因素控制在降至最低點，保證企業有序發展的重要手段。稅務風險控制，是企業全面風險控制的重要內容之一，稅務風險控制的高低與企業內部控制質量的好壞息息相關。像我國許多大型企業，如：國美、平安、蘇寧等，都曾因稅務風險處理不當，而陷入“稅務門”的丑聞當中，給企業的發展帶來負面的影響，不僅聲譽受損，而且財務經濟也招致不可估量的損失。同時，加強企業對稅務風險控制的思想意識，識別企業發展中存在的稅務風險，采取積極防范措施，及時發現問題，提出有效的風險管理策略，對癥下藥，在遵守稅法規定的前提下，合理避稅，降低企業的稅收成本，避免稅務機關開出的處罰單及滯納金等成本，力圖實現企業稅務風險的最小化，對健全企業的內部控制管理，實現控制目標及企業價值最大化，使企業有條不紊的發展下去有著重要的指導意義。

二、我國稅務風險管理現狀分析

隨著我國市場經濟體制的日趨完善，稅收征納雙方的博弈沖突越來越凸顯。國家由此對稅收法律、法規等進行了深入的改革，逐步形成完整的稅收法律體系，實施嚴格的稅收征管措施，對促進我國經濟的快速發展，優化經濟結構，對企業的稅收管理都有一定的影響。

（一）稅務風險防范意識不強，企業會計人員的稅務防范能力差

在現階段我國企業管理過程中，遇到稅務機關的指導檢查時，往往都會感到手忙腳亂、心中沒底，對稅務機關的檢查口徑及相關問題，都沒有事前意識，只是機械的記載企業的日常事務，保證賬面記錄的真實性，對于稅務危機，存有“走一步看一步”、“見河才修橋”的思想，到稅務機關找熟人說情，沒有在企業內部控制體系中對稅務策略的重視，造成企業喪失最佳的處理稅務危機的時機，給企業帶來無法估量的損失。

（二）稅收風險管理制度和內控制度薄弱

在企業內部管理中，稅務風險管理是關鍵、必不可少的一部分，通過稅務風險管理，對企業健全內部控制制度，實現價值最大化目標都有著積極的作用，有些企業認為企業規模小，沒有專門的財務制度，不必配備專職的財務、稅務人員，企業的財務情況交給代理公司進行處理，對企業的稅務風險管理不以為然，代理公司因不了解企業的真實實際情況，對企業的稅務風險籌劃根本做不到位，也不能為企業做出最合適的稅務處理方案。因而，很容易產生企業稅務風險。

三、控制企業稅務風險管理的途徑分析

一個企業的稅務風險管理，不僅要做到合理合法，而且要以降低企業稅收成本為經濟目標，加強評估、監控等措施，完善企業稅務風險管理機制，使企業的稅務風險最低化。

（一）強化企業稅務風險意識，建立稅務風險管理制度框架

企業在建立內部控制管理的同時，要將稅務風險管理放在重要的位置上來，將稅務風險防范意識在管理層思想中樹立，因為稅務風險是在企業設立之時就存在著。比如：企業在準備開業、變更、及注銷等稅務登記時，都必須按照稅法規定的流程走，按時、準確、真實地提交各種資料到稅務局辦理相關手續，不可以跳躍辦理；隨著企業的發展壯大，稅務風險更加地滲透到企業生產經營活動的各個環節，各項有關稅務資料及會計賬簿都要遵循稅法規定的期限進行保存。因此，充分重視稅務風險，建立稅務風險管理框架，運用定性和定量相結合的方法，對企業的經營潛在的稅務風險進行評估，全面地、深入細致的研究和分析，使稅務風險管理與日常經營活動相結合，完善稅務風險防范系統，對稅務風險進行預警和評估，并對風險發生的可能性和影響程度進行合理的估計，幫助企業營造一個良好的經營環境，樹立良好的企業形象，取得企業可持續性的長足發展，是十分必要的。

（二）加強企業內部控制制度，提高財務人員的專業水平

規范、完善的企業內部控制管理制度，對稅務風險的有效控制起著基礎的作用，倘若企業內部控制制度不規范、不科學，在企業各個環節的風險得不到控制，勢必造成企業的稅務風險加劇。所以企業內部上到管理層，下至企業員工都要培養稅務思維，注重內部稅務人才的培養，將企業的戰略決策與稅務風險緊密結合，對企業的稅務風險進行防范及監督，有效地處理稅務風險。比如：在企業合并、債務重組時；在和供應商及客戶簽訂合同時；在經濟業務發生時；在企業日常稅務申報時，企業都存在著稅務風險，履行稅法規定的程序，索要合法票據等行為，都為企業規避稅務風險，降低稅務成本作貢獻。尤其是企業財務人員，必須具備財務稅務籌劃意識，遵守職業道德，運用自己的職業判斷去處理事項，增強業務素質，提高專業水平。在依法納稅的前提下，悉心關注法令的變化，對國家的稅收法規因經濟及環境的變化做出相應的改變，企業及財務人員要時刻與國家的政策法規保持高度一致，提供企業準確的財務信息，不弄虛作假，制止和反對偷稅漏稅行為。因地制宜，具體問題具體分析，不可生搬硬套，及時針對特定的時間和稅法規定，做出稅收籌劃方案，得到國家稅務機關的首可，避免企業不必要的麻煩和經濟損失。

比如：企業財務人員在處理納稅事項時，將不合規定的票據作為原始憑證進行賬務處理，或者將經濟事項的性質隨意地歸入到一個不符合會計制度概念的會計科目中，最典型的案例就是對業務招待費的處理，稅法上明確規定費用標準的扣除口徑是：第一，按實際發生額的60%進行抵扣；第二，費用總額不得高于當年銷售收入的5‰，取兩者孰低原則，而個別企業為了少交企業所得稅，在費用方面盲目增加，到了所得稅匯算清繳時，才發現企業的業務招待費已大大超過了稅法所規定的限額，只能做調增處理，而交納企業所得稅，最終企業仍然逃不掉補交稅款的命運。

（三）實行企業內部牽制制度，加強互相監督機制

在企業管理過程中，流程控制的各個環節，要進行合理的分工協作，不能由一人或一個部門大包大攬，任意處置。特別對業務發生頻率和影響稅務程度較大的情況，要對稅務風險實施不同的控制方式，對控制流程進行固定審批、評估和改進，定期或不定期地抽查企業的納稅狀況，會計人員對日常工作進行自查制度，對稅務工作進行詳細記錄，編制內部稅務工作報告，發現主要或潛在的稅務風險、影響因素及影響程度，提出有效可行的控制方案，減少企業稅務工作的不確認事項，建立一套嚴格的內控體系，把公司的稅務風險控制在可接受的范圍內。比如：會計處理和稅務處理完畢，在企業內部部門要有專業的機構進行審核，企業審計部門要對其他部門的業務事項進行細致地審計把關，關注稅務潛在風險的業務流程，對流程控制中出現的問題及遇到的困難，向上級提交報告，及時反饋，并查找工作中可能導致稅務風險的業務行為及工作漏洞，在納稅義務發生之前，對涉及到納稅行為活動進行全過程、全方位的審查，制定合理的納稅方案。

同時，根據法律環境、自律環境及職業保險等外部環境，結合企業內部環境因素的變化，改變調整企業的納稅模式，實現降低納稅成本，達到節稅，實現絕對收益的目的，完善企業的內部控制體系，內部牽制制度發揮有效的作用。比如：當前稅務機關對企業出口退稅單據的審核越來越嚴格，往往存在因一張單據不符合標準而整套單據全部退回的厄運，這樣對企業退稅資金的及時到位和在清算期內仍然解決不了相關問題，導致出口退稅款的失敗，造成企業的經濟損失，對于大型外貿企業，受到的打擊是何其嚴重！因此，設置管理層及相關部門的審批負責制非常地重要。

（四）建立良好的企業稅務關系，構建優化的信息平臺，多渠道、多類別的信息分析，使企業對稅收政策的理解與稅務機關達成共識，共同遵守稅收法規，避免企業因對新稅收政策的理解誤區，造成業務上的困擾。

四、結束語

控制企業稅務風險管理，是幫助企業實現利益最大化的有效手段，實現在法律許可的范圍內，對企業的生產、經營等活動的事前、事中和事后控制，合理地規避納稅風險，降低企業稅負，最大限度地滿足維持企業的正常發展的需要。

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