煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模式下成本預(yù)算的方法分析

朱傳章

摘要：在全球能源發(fā)展的大環(huán)境下，煤炭作為我國工業(yè)發(fā)展的中心企業(yè)，逐漸成為了我國供給能源的重頭行業(yè)，完善的全面預(yù)算管理模式成為了煤炭企業(yè)財務(wù)管理的運(yùn)作系統(tǒng)，其中有效的成本預(yù)算方法是推動煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的重要途徑，不僅能降低能源成本，還能提高工作效率，在一定程度上對企業(yè)的自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮重要的推動作用。本文將以我國煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的模式內(nèi)容為研究基礎(chǔ)，對煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模式下的成本預(yù)算方法進(jìn)行簡要分析。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；預(yù)算管理模式；成本預(yù)算；探析

煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展效益一直以來都是我國經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，一個國家的煤炭產(chǎn)業(yè)前景的好壞，將直接反映這個國家能源和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體水平。在我國煤炭企業(yè)資金管理及資本運(yùn)作的過程中，真正實(shí)現(xiàn)對于資金全面預(yù)算管理的比較少。因此，在煤炭企業(yè)建立健全全面預(yù)算管理體系中做好成本預(yù)算，充分為煤炭企業(yè)的資金管理及資本運(yùn)作提供依據(jù)。近幾年來，煤炭企業(yè)在采用全面預(yù)算管理模式上進(jìn)行部分改革和創(chuàng)新，但如何能更好的跟上時代發(fā)展的腳步，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率，一直以來都是需要解決的難題，在這種情況下，成本預(yù)算方法成為了當(dāng)下解決困難的重要手段，科學(xué)的成本預(yù)算方法可以促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加大企業(yè)在市場的業(yè)務(wù)競爭力。

一、煤炭企業(yè)成本的特點(diǎn)

煤炭企業(yè)為地下開墾工作，其成本結(jié)構(gòu)比較繁瑣而且容易發(fā)生改變，和另外一些產(chǎn)品相比具有一定的獨(dú)特性。

（一）構(gòu)成產(chǎn)品的主體不是原材料

煤炭企業(yè)開墾中主要運(yùn)用的是輔助材料，例如木質(zhì)、坑木替代品、大型材料、特殊材料等，都不能構(gòu)成產(chǎn)物的主體，能夠反復(fù)使用。

（二）成本受自然因素改變的影響較大

煤炭的出產(chǎn)會受到地形結(jié)構(gòu)、貯存、儲存量等各種因素的限制，成本受自然因素改變的影響很大，輔助資金比較大。煤炭的生產(chǎn)工作是在深井下進(jìn)行，往往受到水、煤氣、煤層頂部、坍塌、斷層、煤粉等自然因素的限制，在上述自然因素發(fā)生改變的時候，需要投入大量的人力、物力，提高成本支出。并且，為了防止發(fā)生意外事故，確保生產(chǎn)工作的順利實(shí)行，還需要增加部分協(xié)助生產(chǎn)以及安全保障的資金，比如通風(fēng)、滅火、照光、防塵等費(fèi)用。

（三）需要的勞動量很多，薪資費(fèi)用比較大

因?yàn)樵S多客觀因素，在我國，煤炭開墾工作一直都是勞動量比較大的工作，需要大量人員，效率卻不是很高，而且由于環(huán)境的惡劣影響，困難比較大，勞動力的工作期限短，所以補(bǔ)助方面比較高，薪資費(fèi)用已經(jīng)達(dá)到總成本的30%，在我國所有行業(yè)中占首位。

（四）開采和掘進(jìn)同時進(jìn)行，掘進(jìn)方面的費(fèi)用在總成本費(fèi)用中所占的影響比較大

根據(jù)如今的相關(guān)規(guī)定，礦山的采掘費(fèi)用，除了少數(shù)的井巷工程基金以外，大多數(shù)是生產(chǎn)成本來承擔(dān)，采掘的相關(guān)費(fèi)用大概占總費(fèi)用的20%以上。通過實(shí)際證明，煤炭企業(yè)把握生產(chǎn)、控制成本、經(jīng)濟(jì)效益最大化的主要措施就是確保采掘恰當(dāng)?shù)谋壤P(guān)系。

二、全面預(yù)算管理模式和成本預(yù)算的內(nèi)容

全面預(yù)算是一種煤炭企業(yè)預(yù)算體系，它以企業(yè)發(fā)展的基本情況，現(xiàn)階段的資源配置，以及對未來發(fā)展的整體目標(biāo)展望作為出發(fā)點(diǎn)，在一定程度上它更符合煤炭企業(yè)自身的運(yùn)營狀況，這種管理模式影響了公司在財務(wù)和市場的發(fā)展方向和未來趨勢，數(shù)量和價值化是成本預(yù)算的基本特征，它是煤炭公司業(yè)績福利的衡量標(biāo)準(zhǔn)，是內(nèi)部事務(wù)了解原因和解決問題的出發(fā)點(diǎn)。煤炭企業(yè)的成本預(yù)算內(nèi)容指的是企業(yè)在完成市場經(jīng)營和企業(yè)資本預(yù)算后，將財務(wù)收集到的總信息進(jìn)行整體預(yù)算的過程，企業(yè)在發(fā)展新項(xiàng)目之前進(jìn)行相關(guān)的成本核算，涉及到財務(wù)工作中的方方面面，全面反映了企業(yè)現(xiàn)階段的投資和經(jīng)營狀況，對提高企業(yè)資金合理化運(yùn)用，改善虧損狀況發(fā)揮重要作用。

三、煤炭企業(yè)成本預(yù)算的特點(diǎn)

煤炭企業(yè)相對于其他行業(yè)不同的是，它的財務(wù)資金結(jié)構(gòu)上會隨著企業(yè)的環(huán)境而發(fā)生改變，成本資金在預(yù)算方面工作量大，而且步驟比較麻煩，煤礦企業(yè)的產(chǎn)品相對來說更具有自身的特色，獨(dú)特性是其主要表現(xiàn)特征，具體內(nèi)容如下。

一是材料消耗的輔助，煤炭企業(yè)材料主要的作用是幫助材料消耗，如，比較常見的塑料材料，工具或者木材等等，這些原材料都不能直接組成產(chǎn)品實(shí)物，而可以再次或者多次進(jìn)行回收利用。

二是挖掘費(fèi)用影響成本，根據(jù)我國現(xiàn)階段的煤炭挖掘規(guī)定，很多企業(yè)在采掘過程中產(chǎn)生的大部分費(fèi)用將由自己承擔(dān)，只有額外的小部分由工程隊(duì)負(fù)責(zé)，這些工程隊(duì)負(fù)責(zé)費(fèi)用僅僅是所用費(fèi)用中的冰山一角，從企業(yè)財務(wù)部的相關(guān)記錄中可以看出，保證采掘比例的平衡關(guān)系，是提高企業(yè)效益的有效手段。

三是煤炭生產(chǎn)受多種因素影響，煤炭產(chǎn)業(yè)是一種地下開采工作，這種行業(yè)注定或多或少都受到周圍環(huán)境和自然條件的影響和制約，如我國廣西省部分地區(qū)，地質(zhì)巖石較多，且地處亞熱帶季風(fēng)氣候，周圍環(huán)境比較潮濕，這種情況，開采的資金成本和人員物力也大大增加了，這些都在一定程度上影響了煤炭生產(chǎn)的成本預(yù)算。

四是比較大的工資成本，煤炭開采工作的進(jìn)行通常要耗費(fèi)比較多的人力和物力，與之相反的是勞動效率一直以來都出現(xiàn)比較低的情況，員工的工作環(huán)境經(jīng)常是在煤、水或者瓦斯等大量灰塵的不良環(huán)境下開展作業(yè)，工作難度強(qiáng)度大，在這種發(fā)展?fàn)顩r下，員工的工資和相關(guān)的福利待遇就是對工作內(nèi)容的補(bǔ)充，這樣就影響了企業(yè)的成本預(yù)算。

四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模式下成本預(yù)算的方法

煤炭企業(yè)成本預(yù)算是由企業(yè)中的各個部門一同發(fā)揮作用，只有在高效的全面預(yù)算管理模式下，利用科學(xué)有效的成本預(yù)算方法，才能保證企業(yè)高速全面的發(fā)展，企業(yè)職能管理部門和財務(wù)部預(yù)算工作的正常銜接，如何建立合理有效的預(yù)算方法和手段可以從以下幾點(diǎn)來具體實(shí)施。

一是根據(jù)自身特色選擇合理的預(yù)算方法，應(yīng)該了解自身的生產(chǎn)運(yùn)行模式，大力宣傳成本預(yù)算的理念，加大相關(guān)人員的理財意識，從而降低企業(yè)煤炭運(yùn)作成本，提高工作效率，將具體的企業(yè)利益收入進(jìn)行嚴(yán)格的記錄，鼓勵人員提出新的預(yù)算方法，提高員工的工作積極性，間接促進(jìn)成本預(yù)算方法的改進(jìn)和實(shí)施。

二是使用科學(xué)的管理方法，開展全面預(yù)算管理模式下的成本預(yù)算，首先，在煤炭企業(yè)中，可以通過科學(xué)高效的方法，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢下，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，進(jìn)行成本預(yù)算，從而提高成本預(yù)算的科學(xué)性和合理性，最大程度上規(guī)范財務(wù)部在成本運(yùn)算方面的工作步驟，在全面預(yù)算管理的模式下，將企業(yè)資金的固定性、成本的可控制性以及變化的成本進(jìn)行很好的管控和更有成效的管理，這種方法，在一定程度上對員工的業(yè)務(wù)操作和自身行為具有一定的要求。

三是以企業(yè)發(fā)展為中心，以企業(yè)經(jīng)營為目標(biāo)，成本預(yù)算方法在制定時應(yīng)該以企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展作為前提和最終目標(biāo)，遵循企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律，在符合自身特色的同時，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，盡可能滿足整體的發(fā)展需求，嚴(yán)格按照相關(guān)的公司規(guī)定，保證執(zhí)行工作的順利進(jìn)行，并對可能會發(fā)生的問題進(jìn)行預(yù)測，減少故障的發(fā)生，根據(jù)實(shí)際的情況，靈活性的進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，將成本預(yù)算工作落入實(shí)處，為其他部門的項(xiàng)目開展工作打好基礎(chǔ)。

四是在煤炭企業(yè)內(nèi)部制定完整的成本預(yù)算機(jī)制，首先應(yīng)該制定全面的成本預(yù)算機(jī)制，將企業(yè)的成本預(yù)算和生產(chǎn)安全問題一起抓，提高煤炭企業(yè)自身的技術(shù)水平，保證企業(yè)煤炭的生產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量，讓基層的員工對成本預(yù)算都有不同程度的了解，從而讓企業(yè)管理者和基層員工能夠團(tuán)結(jié)一致共同努力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利目標(biāo)。

五是在煤炭企業(yè)內(nèi)部實(shí)行成本預(yù)算控制機(jī)制，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的煤炭盈利情況，分配給每個部門不同的任務(wù)，充分利用成本預(yù)算的方法，將成本預(yù)算與員工的獎勵機(jī)制融合在一起，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)。最后根據(jù)完成任務(wù)的不同，實(shí)行不同的獎勵方案，這樣的方法能夠提高員工工作的積極性，跟對未完成的工作和任務(wù)，進(jìn)行檢討，一方面提高了員工的學(xué)習(xí)能力，另一方面加大了員工對企業(yè)成本預(yù)算的監(jiān)督力度。

五、結(jié)論

目前，全面預(yù)算是煤炭企業(yè)采用的最為普遍的管理模式，并得到了廣泛的普及和應(yīng)用，在這種管理模式下發(fā)展的成本預(yù)算方法，在一定程度上是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和員工素質(zhì)的主要方法和途徑，煤炭企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的發(fā)展特色，建立科學(xué)合理的成本預(yù)算手段，從根本上解決問題，本文在煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理模式的發(fā)展為研究前提，對成本預(yù)算方法進(jìn)行了簡要的探析，希望對煤炭企業(yè)的財務(wù)管理發(fā)揮積極的促進(jìn)作用。

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（作者單位：兗州煤業(yè)鄂爾多斯能化有限公司）