煤炭企業全面預算管理模式下成本預算的方法分析

朱傳章

摘要：在全球能源發展的大環境下，煤炭作為我國工業發展的中心企業，逐漸成為了我國供給能源的重頭行業，完善的全面預算管理模式成為了煤炭企業財務管理的運作系統，其中有效的成本預算方法是推動煤炭企業全面預算管理的重要途徑，不僅能降低能源成本，還能提高工作效率，在一定程度上對企業的自身經濟發展發揮重要的推動作用。本文將以我國煤炭企業全面預算管理的模式內容為研究基礎，對煤炭企業全面預算管理模式下的成本預算方法進行簡要分析。

關鍵詞：煤炭企業；預算管理模式；成本預算；探析

煤炭產業的發展效益一直以來都是我國經濟的重要組成部分，一個國家的煤炭產業前景的好壞，將直接反映這個國家能源和經濟發展的整體水平。在我國煤炭企業資金管理及資本運作的過程中，真正實現對于資金全面預算管理的比較少。因此，在煤炭企業建立健全全面預算管理體系中做好成本預算，充分為煤炭企業的資金管理及資本運作提供依據。近幾年來，煤炭企業在采用全面預算管理模式上進行部分改革和創新，但如何能更好的跟上時代發展的腳步，降低企業生產成本，提高生產效率，一直以來都是需要解決的難題，在這種情況下，成本預算方法成為了當下解決困難的重要手段，科學的成本預算方法可以促進煤炭產業發展，加大企業在市場的業務競爭力。

一、煤炭企業成本的特點

煤炭企業為地下開墾工作，其成本結構比較繁瑣而且容易發生改變，和另外一些產品相比具有一定的獨特性。

（一）構成產品的主體不是原材料

煤炭企業開墾中主要運用的是輔助材料，例如木質、坑木替代品、大型材料、特殊材料等，都不能構成產物的主體，能夠反復使用。

（二）成本受自然因素改變的影響較大

煤炭的出產會受到地形結構、貯存、儲存量等各種因素的限制，成本受自然因素改變的影響很大，輔助資金比較大。煤炭的生產工作是在深井下進行，往往受到水、煤氣、煤層頂部、坍塌、斷層、煤粉等自然因素的限制，在上述自然因素發生改變的時候，需要投入大量的人力、物力，提高成本支出。并且，為了防止發生意外事故，確保生產工作的順利實行，還需要增加部分協助生產以及安全保障的資金，比如通風、滅火、照光、防塵等費用。

（三）需要的勞動量很多，薪資費用比較大

因為許多客觀因素，在我國，煤炭開墾工作一直都是勞動量比較大的工作，需要大量人員，效率卻不是很高，而且由于環境的惡劣影響，困難比較大，勞動力的工作期限短，所以補助方面比較高，薪資費用已經達到總成本的30%，在我國所有行業中占首位。

（四）開采和掘進同時進行，掘進方面的費用在總成本費用中所占的影響比較大

根據如今的相關規定，礦山的采掘費用，除了少數的井巷工程基金以外，大多數是生產成本來承擔，采掘的相關費用大概占總費用的20%以上。通過實際證明，煤炭企業把握生產、控制成本、經濟效益最大化的主要措施就是確保采掘恰當的比例關系。

二、全面預算管理模式和成本預算的內容

全面預算是一種煤炭企業預算體系，它以企業發展的基本情況，現階段的資源配置，以及對未來發展的整體目標展望作為出發點，在一定程度上它更符合煤炭企業自身的運營狀況，這種管理模式影響了公司在財務和市場的發展方向和未來趨勢，數量和價值化是成本預算的基本特征，它是煤炭公司業績福利的衡量標準，是內部事務了解原因和解決問題的出發點。煤炭企業的成本預算內容指的是企業在完成市場經營和企業資本預算后，將財務收集到的總信息進行整體預算的過程，企業在發展新項目之前進行相關的成本核算，涉及到財務工作中的方方面面，全面反映了企業現階段的投資和經營狀況，對提高企業資金合理化運用，改善虧損狀況發揮重要作用。

三、煤炭企業成本預算的特點

煤炭企業相對于其他行業不同的是，它的財務資金結構上會隨著企業的環境而發生改變，成本資金在預算方面工作量大，而且步驟比較麻煩，煤礦企業的產品相對來說更具有自身的特色，獨特性是其主要表現特征，具體內容如下。

一是材料消耗的輔助，煤炭企業材料主要的作用是幫助材料消耗，如，比較常見的塑料材料，工具或者木材等等，這些原材料都不能直接組成產品實物，而可以再次或者多次進行回收利用。

二是挖掘費用影響成本，根據我國現階段的煤炭挖掘規定，很多企業在采掘過程中產生的大部分費用將由自己承擔，只有額外的小部分由工程隊負責，這些工程隊負責費用僅僅是所用費用中的冰山一角，從企業財務部的相關記錄中可以看出，保證采掘比例的平衡關系，是提高企業效益的有效手段。

三是煤炭生產受多種因素影響，煤炭產業是一種地下開采工作，這種行業注定或多或少都受到周圍環境和自然條件的影響和制約，如我國廣西省部分地區，地質巖石較多，且地處亞熱帶季風氣候，周圍環境比較潮濕，這種情況，開采的資金成本和人員物力也大大增加了，這些都在一定程度上影響了煤炭生產的成本預算。

四是比較大的工資成本，煤炭開采工作的進行通常要耗費比較多的人力和物力，與之相反的是勞動效率一直以來都出現比較低的情況，員工的工作環境經常是在煤、水或者瓦斯等大量灰塵的不良環境下開展作業，工作難度強度大，在這種發展狀況下，員工的工資和相關的福利待遇就是對工作內容的補充，這樣就影響了企業的成本預算。

四、煤炭企業全面預算管理模式下成本預算的方法

煤炭企業成本預算是由企業中的各個部門一同發揮作用，只有在高效的全面預算管理模式下，利用科學有效的成本預算方法，才能保證企業高速全面的發展，企業職能管理部門和財務部預算工作的正常銜接，如何建立合理有效的預算方法和手段可以從以下幾點來具體實施。

一是根據自身特色選擇合理的預算方法，應該了解自身的生產運行模式，大力宣傳成本預算的理念，加大相關人員的理財意識，從而降低企業煤炭運作成本，提高工作效率，將具體的企業利益收入進行嚴格的記錄，鼓勵人員提出新的預算方法，提高員工的工作積極性，間接促進成本預算方法的改進和實施。

二是使用科學的管理方法，開展全面預算管理模式下的成本預算，首先，在煤炭企業中，可以通過科學高效的方法，在現代經濟發展的趨勢下，根據市場經濟發展的情況，進行成本預算，從而提高成本預算的科學性和合理性，最大程度上規范財務部在成本運算方面的工作步驟，在全面預算管理的模式下，將企業資金的固定性、成本的可控制性以及變化的成本進行很好的管控和更有成效的管理，這種方法，在一定程度上對員工的業務操作和自身行為具有一定的要求。

三是以企業發展為中心，以企業經營為目標，成本預算方法在制定時應該以企業的經營和發展作為前提和最終目標，遵循企業自身的發展規律，在符合自身特色的同時，根據市場經濟的發展方向，盡可能滿足整體的發展需求，嚴格按照相關的公司規定，保證執行工作的順利進行，并對可能會發生的問題進行預測，減少故障的發生，根據實際的情況，靈活性的進行相應調整，將成本預算工作落入實處，為其他部門的項目開展工作打好基礎。

四是在煤炭企業內部制定完整的成本預算機制，首先應該制定全面的成本預算機制，將企業的成本預算和生產安全問題一起抓，提高煤炭企業自身的技術水平，保證企業煤炭的生產的質量和數量，讓基層的員工對成本預算都有不同程度的了解，從而讓企業管理者和基層員工能夠團結一致共同努力，實現企業的盈利目標。

五是在煤炭企業內部實行成本預算控制機制，應該根據企業自身的煤炭盈利情況，分配給每個部門不同的任務，充分利用成本預算的方法，將成本預算與員工的獎勵機制融合在一起，實現企業的生產目標。最后根據完成任務的不同，實行不同的獎勵方案，這樣的方法能夠提高員工工作的積極性，跟對未完成的工作和任務，進行檢討，一方面提高了員工的學習能力，另一方面加大了員工對企業成本預算的監督力度。

五、結論

目前，全面預算是煤炭企業采用的最為普遍的管理模式，并得到了廣泛的普及和應用，在這種管理模式下發展的成本預算方法，在一定程度上是提高企業經濟效益和員工素質的主要方法和途徑，煤炭企業應該根據自身的發展特色，建立科學合理的成本預算手段，從根本上解決問題，本文在煤炭企業全面預算管理模式的發展為研究前提，對成本預算方法進行了簡要的探析，希望對煤炭企業的財務管理發揮積極的促進作用。

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（作者單位：兗州煤業鄂爾多斯能化有限公司）