醫院如何利用財務信息實施收支控制

譚海菁

[摘 要]財務會計屬于管理范疇，其基本職能是會計核算和會計監督。財務部門是一個財務信息中心，在實際工作中，會計人員可利用各方面財務信息，對醫院的收支實施有效控制。

[關鍵詞]醫院；財務信息；收支控制

1 財務收支信息要求

1.1 可靠性

1.1.1 關于支出信息的可靠性審核

財務人員在審核支出時必須杜絕虛假發票報賬，包括假發票和真發票、假業務。經辦人在報賬時，不但要提供財政和稅務監章的正規票據，還需根據不同的業務提供相關支出證明資料，例如：外出學習需提供培訓通知、學習審批表等；工程結算需提供立項批文、工程合同、論證資料、工程結算書等，必要時需提供第三方審計報告；設備采購付款需提供采購合同、科室的購置申請、驗收報告和驗收入庫單；屬政府招標采購的項目須提供中標通知書。

1.1.2 關于收入信息的可靠性審核

（1）收入的取得必須符合物價政策，且屬于醫院的經營范圍。醫療收費必須嚴格執行國家物價政策，對于醫院所取得的其他收入，如進修培訓收入、物業出租收入等，必須在醫院的經營范圍內。

（2）一切收入必須開具收款票據，并按規定填寫項目。收入票據包括醫療收據和發票，票據存根金額必須與會計記賬金額相符。

（3）HIS系統的醫療收入報表須具有鉤稽關系。根據醫療機構財務會計控制要求，門診和住院收費管理系統應至少提供兩種以上方式的統計數據，不同口徑的統計數據統計結果必須一致。數據統計結果可以從數據庫的原始數據生成，也可以從系統產生的賬單中生成，二者生成的報表、結果應一致。

1.2 及時性

對于已經發生的交易或事項，應當及時報賬、確認、計量和報告，不得提前或拖后。經辦人對發生的支出業務，應及時報賬；收費員應根據每日收款情況及時繳款；財務會計應及時確認經濟業務信息，核對收費員所繳款項是否正確；等等。

2 財務信息在收入控制中的應用

2.1 通過現金流量分析，及時發現資金是否到賬

（1）收費員繳款不及時。收費員所收款項以現金的形式存放，未形成銀行存款。如果出現這種情況，稽核人員應查找原因，防止資金被挪用。

（2）出現浮游期資金。醫院在收到款項和實際可支用該筆款項之間存在一定的時間間隔，稱為浮游期；同理，在支付款項和該筆款項實際被劃出銀行賬戶之間也存在一個浮游期。例如，跨行的刷卡款通過銀聯進行結算，通常次日到賬，遇節假日便會順延至下一個工作日才能到賬。浮游期越長，延誤入賬的資金量越大，不但造成醫院存款利息的損失，還會影響現金流量計劃的實現。醫院在做現金流量計劃時，需考慮到浮游期資金的影響，防止資金安排失誤。

2.2 利用收費報表對醫療收入實施監控

（1）繳費環節。醫院可在HIS系統上設置各收費崗位的收費匯總表，會計人員可以在每天通過HIS系統查詢各收費崗位的收現記錄，并催交報表和進行收入的核對。這對于保證收入完全、完整非常重要。

（2）對賬環節。收入的核對包括：總賬與明細賬核對、收入憑證與發票存根核對、匯總日報表與每個收費結算人員日報表核對、收入憑證與記賬收入核對、科室核算收入與財務會計記賬收入核對等，這些核對措施是保證收入完全、完整的重要手段。

2.3 關注收入合同的財務信息

醫院的收入合同主要是其他收入方面，例如物業出租合同。由于物業管理一般由總務后勤科室負責，相關信息可能與財務部門脫節，包括何時簽約、何時執行、收費標準、是否需要收取押金等信息。在管理上，總務后勤部門應主動與財務部門聯系，及時向財務部門提交合同和跟蹤租金的收取。財務部門應參與醫院的資產清查，掌握資產信息，并根據出租合同及時收取租金，確保收入及時和完整流入醫院。

3 財務信息在支出控制中的應用

3.1 利用支票自帶的內部控制功能實施監控

（1）支票信息監控。支票信息監控包括支票購入登記和核對、支票號核銷，以及支票使用信息的查詢等。空白支票一般由出納人員購買，會計人員應根據購買空白憑證的單據核對支票號碼和數量，并進行登記。支票信息歸集比利用電子銀行查詢更能實時反映資金的流出情況，目前，票據管理軟件已廣泛應用，會計人員可利用票據管理軟件的功能，實時對支票進行核對，查詢資金的流向，防止資金的不明調度和轉出。

（2）出票環節控制。支票具有提現和轉賬功能。在付款管理環節上，會計人員可進入票據管理系統，根據支票填寫的收款人名稱即時查詢支票款是否直接轉入收款單位賬戶。根據內部會計控制規范要求，支票及現款應交與收款人或廠商，單位人員不得代領。但在實務中，由于收款方可能存在內部控制漏洞，利用背書轉讓等手段，把支票款直接轉移到第三方，由此引發法律糾紛。因此，最穩健的做法是直接把款項匯入收款人賬戶。如遇特殊情況，需由領款人上門領取支票的，領款人必須出示身份證，且身份證與印鑒必須相符。

3.2 關注支出合同的財務信息

財務會計人員應進行合同信息管理，掌握項目資金的支付進度。重點監控租賃、工程、維修保養、大型設備購置、系統軟件購置和服務類采購等需要分期付款的合同。工程合同通常是根據完工進度確定付款時間，維修保養合同有明確的付款分期和每期付款金額。會計人員應跟蹤每筆合同款的支出時間和金額，慎防因對方虛開發票而多付合同款。

3.3 丟失發票的處理

（1）關于發票丟失財務處理的規定?！稌嫽A工作規范》第五十五條規定：從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

但由于發票未被聲明作廢，因此依然有效。如果重新流入醫院，難免會重復報賬；如果交由其他單位報銷（車船、飛機票寫個人名字），又會造成院內虛報支出。

（2）完善工作規范，提高財務信息的真實性。為加強支出業務的控制，防范財務風險，對于丟失發票應謹慎處理。

一是丟失增值稅普通發票的處理。由開票方到主管稅務機關登記備案，并提供登報聲明和主管稅務機關的受理回執（納稅人發票丟失被盜申請審批通知書），以及發票存根聯復印件。存根聯復印件須加蓋發票專用章和“與存根聯原件一致”字樣。

二是車船票和飛機票丟失，基本上不予報銷。

參考文獻：

中華人民共和國衛生部規劃財務司.醫療機構財務會計內部控制規定講座[M].北京：企業管理出版社，2007（8）：26，171