我國行業協會收入來源研究

李科

（長沙民政職業技術學院，湖南長沙410004）

我國行業協會收入來源研究

李科

（長沙民政職業技術學院，湖南長沙410004）

我國行業協會收入來源主要表現為會費、政府財政撥款與購買服務、稅收優惠和社會捐贈四種形式。基于此，文中旨在通過研究行業協會服務價格形成的特征，進而構建行業協會主要收入來源模型并進行深入剖析，探究行業協會獲取主要收入應遵循的原則，最后提出若干結論與建議。

行業協會；收入來源；服務價格

實證研究表明[1]：現階段物質資源規模因子對我國行業協會績效水平高低的貢獻度要明顯大于人力資源規模因子的貢獻度。根據民政部社會服務發展統計公報，截至2013年底，全國共有社會組織54.7萬個，形成固定資產1496.6億元，包括行業協會在內的平均每個社會組織固定資產規模僅為27.36萬元，明顯偏小。以申請參加2012年首批等級評估并代表優良水平的湖南省36家省本級行業協會（商會）為例，年末凈資產余額在50萬元以下的19家，占申報總數的52.78%，年末凈資產余額超過100萬元的僅為11家，僅占申報總數的30.56%。基于此，如何擴大行業協會的資產規模就顯得非常迫切。

當前，對行業協會所提供的服務產品還存在較明顯的“免費使用”的認識誤區。企業會員希望行業協會為自己提供更多的優質服務卻又不愿支付過多的費用；政府主管部門既希望行業協會替自己分擔部分職能卻又不情愿給予價值補償，政府對行業協會的財政資助特別是購買服務力度不夠、資金規模偏小；國家對行業協會的稅收優惠政策沒有走上法制化、常態化的軌道；行業協會接受的社會捐贈規模整體偏小。為此，特對我國行業協會收入來源進行深入研究。

一、行業協會服務價格形成的特征

調查表明，對行業協會來說，會費收入是一項必要的收入，但卻不是主要收入來源，提供有償服務才是主要收入。有償服務包括提供信息咨詢、組織會議活動，還有和政府部門和國際機構的一些合作項目，這些收入構成了支撐行業協會運作的主要資金[2]。基于此，很有必要對行業協會服務價格形成的特征進行深入剖析與探討。

1、交易標的的無形性。行業協會向其利益相關者提供的絕大部分是無形的服務產品，會員通過支付貨幣購買服務并對之進行消費。而咨詢、培訓服務是一種典型的無形產品。無形產品是指沒有外在的實體形態，不是以物的方式表現，而是體現為諸如身體、健康、生命的安全、精神活動的自由與完整、個人尊嚴的享有及社會評價的公正獲得等，屬于一種無形的利益。更具體地說，行業協會服務的本質是通過知識的傳授、技能的培養、信息的傳遞，從而提升會員的生產能力，讓其在未來獲得更多的收益。而且，行業協會服務的交易過程也就是會員的服務消費過程。由于信息不對稱和專業知識的限制，會員在服務的交易過程中相對于生產者行業協會來說是一個弱勢群體，處于不利地位。因此，為切實保障會員的權益，國家行政主管部門應加強對行業協會所提供的服務質量的評估與監督力度，使服務消費者“物有所值”。

2、產權的準公共性。我國行業協會所提供的服務是一種典型的準公共產品。一方面它具有私人產品的屬性，如排他性和競爭性；另一方面它又具有公共產品的屬性，具有較強的外部性特征。從產權結構來看，我國行業協會類似于企業組織，即行業協會都有明確的所有者，而且所有者與消費者分屬不同主體。嚴格說來，我國行業協會的終極所有者是國家，協會管理者只是國家委托的代理人。但行業協會與營利性企業又有本質區別，即一般不許營利，即使有盈余，其所有者也不得參與盈余分配，而只能將其用于改善協會工作條件和進一步提高服務質量。學者埃斯雷和歐哈拉構造了一個非營利組織的委托——代理模型。在這個模型中，出資者和消費者作為委托人，而組織的管理者則是代理人。這樣的非營利組織在管理人員的報酬上受到固定不變的約束，而出資者和消費者則承擔全部的風險，并得到一個依賴于這些風險的可變的利益。具體到我國行業協會來說，就是國家和會員是委托人，協會管理者是代理人。代理人一般享受較為固定的報酬，而會員則獲得私人投資收益，國家則得到協會服務所溢出的正外部收益。因此，行業協會服務價格一方面要根據會員個人的收益確定；另一方面也必須得到國家強有力的價格補償，特別是國家應隨經濟的增長不斷增加對行業協會的財政購買服務的力度。

3、產權的不完全性。根據產權經濟學理論，產權是人們擁有的對資源的用途、收入和可讓渡性的權利，它是包括多種權能在內的一種權利結構體系，某一種權能只是產權的一部分而非全部。一般來說，個人擁有的產權越完整，其預期收益就越大，個人對其評價就越高。在我國的行業協會中，由于產權的準公共性，與某一資源相聯系的權利束一同被分配給了許多人，單個個人都不擁有完整的產權。也就是說，在我國行業協會中，個人對某種權利的行使受到某些嚴格的限制。例如，對國家來說，其擁有的對行業協會的終極產權不可轉讓；對會員來說，其受益權也不得讓渡。這種對權利的限制傾向降低了這些產權的價格，從而人們希望更多地消費這些產品，而不愿為此而付出。因此，在我國的行業協會中，會員的個人意愿支付總是不足以彌補行業協會的運行成本，即協會會費存在明顯的自愿補償不足的問題。

二、行業協會主要收入來源模型及其剖析

在我國經濟社會發展處于轉型時期這一大背景下，我國行業協會主要收入來源包括：會費、財政資助和購買服務、捐贈和稅收優惠。如圖1所示。接下來擬對行業協會主要收入來源模型進行深入剖析。

圖1 行業協會主要收入來源模型

一是企業會員應根據受益大小向不同行業的協會支付不同額度的會費。行業協會為企業提供具有“俱樂部”物品屬性的服務，服務的對象首先是協會內部的企業會員，企業會員的需求是行業協會發展的核心動力與最后歸宿。行業協會的第一個特征是行業協會的互益性。它是指協會以會員互益為基本宗旨，即以為會員利益服務為主要目的，行業服務是其第一要務，而不是以服務于社會公共利益為首要目的的特性，這是成立行業協會的根本宗旨，也是行業協會的生命。互益性使得行業協會邊界相當清晰，直接受益者限于會員。根據“誰受益誰付費”的基本經濟原則，會費應該是其穩定而主要的經費來源。與純公益性組織不同，行業協會的被服務對象要想獲得服務產品，之前必須有或多或少的物質資源的投入。這一點與純公益性組織（如慈善組織的被服務對象只需投入誠信、進取等精神性資源)有明顯區別。因此，會員理應向協會支付一定的會費。同時，行業協會提供企業會員互動交流平臺的機制，搭建行業協會內部成員企業互動交流的平臺，幫助企業會員節省大量交易成本。如圖2所示。

圖2 行業協會內部成員企業互動交流的框架[3]

在這個框架中，行業協會是連接各個成員企業的媒介。在第①個互動過程中，行業協會首先與各個成員企業互動交流信息和資源，形成相互的個人信任，然后通過協會這個平臺把會員企業聯系到一起進行相互交流，形成第②個互動的過程，進一步促進企業成員間人際信任的建立。

二是政府應對行業協會提供適當的財政資助。從宏觀層次來考察，行業協會通過充當“橋梁”與“紐帶”，極大地改善了政企關系，提高了雙方各自的生存質量。即企業的生存環境更為優化與寬松，借助行業協會這個“企業自組織”，其談判能力和應對風險的能力不斷增強，其潛在的盈利能力也因此得到提高。同時，行業協會替政府分擔部分管理職能，既克服了“政府失靈”，同時又使政府得以從繁雜的瑣碎性事務管理中解脫出來，對其提高宏觀決策管理水平、對行業發展做出正確規劃提供了可能。這有利于國家產業的發展與競爭力的提升，同時也使國家利益最大化。因此，政府對表現出色的行業協會提供必要的財政資助理所當然。

三是企業會員特別是受益最大的、資金實力雄厚的優秀企業理應向行業協會提供捐贈與贊助。企業作為我國社會主義市場經濟的主體和法人實體，迫切需要建立自我服務組織——行業協會。通過協會維護行業競爭秩序，保障企業合法權益，提升行業發展水平，代表企業與政府進行溝通與協調，使之成為企業與政府之間的橋梁與紐帶。從微觀層次來看，行業協會通過提供“俱樂部”式服務作用于會員，大大提升了會員企業素質和行業發展水平。行業組織在章程中就規定要幫助企業提高管理水平和技術水平，協會幫助成員提高水平的主要形式是舉辦不同內容的短期培訓班，舉行會議、座談交流，提供專業信息資料等。例如溫州服裝商會就為會員企業創辦了《溫州服裝》雜志；建立了溫州服裝圖書館；成立了溫州服裝設計研究開發中心、溫州服裝質量檢測中心、溫州服裝商會職業技術學校等等，通過一系列的舉措，大大提高了溫州服裝制造企業的整體素質。

三、行業協會獲取主要收入應遵循的原則

1、會費標準制定原則

很明顯，我國行業協會會費標準涉及到對我國行業協會服務成本的確認。直至今日，我國行業協會服務成本的分類至今沒有一個明確的答案，收費也沒有明確的規范，每個行業協會的收費標準各不相同。但按照會計核算、統計核算中權責發生原則的要求，直接與會員服務有關的支出才能構成會員會費成本。如人員經費、業務活動費、設備購置費、管理經費等，而協會辦公樓建設費、專職員工宿舍建設費以及科研投入經費等不應構成會費成本。基于此，目前我國行業協會會費標準的制定應遵循以下原則：①非營利性原則。非營利性是我國行業協會的本質屬性，我國行業協會的基本使命一方面是為每一位會員提供一個信息咨詢、技能培訓、資格認證、展覽展銷等多項服務的平臺，為其創造更多的價值服務；另一方面是把自己打造成信息生產、傳播與創新的重要基地和推動經濟社會發展的“助推器”。因此，我國行業協會服務收費標準除了要考慮服務產品生產成本外,還要正視我國會員的購買能力，切忌將價格定得過高造成部分會員流失。②合理補償原則。我國應構建科學合理的行業協會服務成本補償機制，使政府、協會、會員三方得利。③政策許可原則。我國行業協會服務收費應在國家社會經濟政策許可的前提下確定收費項目和制定標準。我國政府主管部門要制定必要的法律法規，對行業協會提供的各類服務及其收費行為加以規范和引導，使其能夠體現國家政策的要求。

2、政府財政資助和購買服務的原則

我國行業協會收入來源的第二種途徑主要體現為政府對行業協會的財政資助與購買其服務。

（1）財政資助原則。政府對行業協會進行財政資助，其根本原因是行業協會所提供的服務具有巨大的正外部性，即行業協會服務所帶來的社會收益遠遠大于會員個人獲得的內部效益，其資助程度可視行業協會所產生的正外部效益的溢出程度而定。我國政府在對行業協會通過財政資助這種方式進行價值補償時應遵循以下原則：①效率優先原則。政府在對行業協會進行財政資助時要根據每個行業協會所提供的服務質量、對社會經濟發展的貢獻度等給予不同形式不同數量的財政資助，確保有限的資金發揮出最大的經濟社會效益。②量力而行原則。即政府對行業協會的財政資助要能適應社會發展水平。根據瓦格納定律，[4]財政經濟是為國家總體機能的任務所必須的物質輔助手段而不能不進行的活動，因此，我國政府應根據社會經濟發展水平科學合理地確定對行業協會的財政支持比例，隨著近年來我國經濟持續、快速、健康地發展，我國政府應該適當提高對行業協會的財政支持力度。

（2）購買服務原則。政府通過購買優秀行業協會所提供的服務以實現對其進行價值補償時應遵循以下原則：①權責明確原則。各級政府應根據轉變政府職能的要求，負責組織開展本級政府向行業協會購買服務工作。按照財權與事權相統一的原則，結合本地區經濟社會發展水平和財政承受能力，將向行業協會購買服務經費納入同級財政預算。②競爭擇優原則。按照公平、公正、公開的原則，通過競爭性方式選擇承接政府購買服務的行業協會，實現“多中選好、好中選優”。購買服務的政府主體應向社會公開購買服務的有關項目及其內容，符合條件的行業協會平等參與服務供給的競爭選擇，可以適當向被評定為4A以上等級的行業協會傾斜。③注重績效的原則。政府向行業協會購買服務應注重實效，突出社會效益和降低行政成本。實施購買服務績效評價，不斷擴大購買服務的綜合效益。

3、引導企業贊助、個人和組織進行捐贈的原則

政府應出臺各種優惠政策與措施，比方減稅或免稅、授予榮譽稱號等，引導和鼓勵企業、基金會、社會個體等對我國行業協會的捐贈與贊助。目前，企業對我國行業協會進行捐贈的根本原因是，企業通過消費行業協會所提供的服務進行生產經營活動，為其創造了更多的剩余價值。其捐贈動機主要包括：①借受贈協會的品牌提升自身的知名度；②通過捐贈與贊助實現“行企”合作，以充分利用協會的優質資源，從而實現“雙贏”。另外，目前我國社會個體對行業協會的捐贈更多地體現為社會成功人士對協會的捐贈，以表認可和贊賞之意。無論是企業捐贈還是社會個體捐贈都說明這樣一個不爭的事實：行業協會所提供的服務質量越高，名聲越大，獲得的社會捐贈也就越多。相反，一些服務質量低下的行業協會從社會捐贈中所獲無幾。

4、稅收優惠應遵循的原則

英國協會管理專家斯坦利·海曼認為，“行業協會是由獨立的經營單位組成，保護和增加全體成員既定利益的非營利組織”[5]。根據美國聯邦稅收法典第501（c）條的規定，商業聯盟、商會、房地產同業會在符合一定條件的情況下可享受免稅的優惠。即滿足非營利、促進利益共同體之商業條件的改善等6項要件，就可獲得免稅優待[6]。德國社會團體可以享受稅收方面的優惠待遇。但前提條件是必須具有公益性，符合稅法的規定，并由財政稅務部門負責社團公益性的審批[7]。借鑒美國、德國的做法，我國行業協會理應享受國家為其提供的稅收優惠待遇。一是行業協會所獲得的財政撥款收入、利息收入等不應歸于服務收入，不應繳納營業稅。二是行業協會結余不屬于任何人所有，不能進行分配與分紅，只能繼續用于行業服務，因此，其結余不是所得，不適用于《企業所得稅法》。三是要不斷完善對包括行業協會在內的社會組織的稅收減免優惠政策，使之法制化和常態化，形成全社會支持行業協會更好發展的制度氛圍和社會氛圍。

四、結論與建議

1、當前，不同性質協會之間、同一性質不同地域協會之間，無論是集體會費，還是個人會費，都存在較大的差異。例如，集體會費從數千元、數萬元到數十萬元不等，個人會費也從數百元到數千元不同。針對這種情況，政府職能部門不可能也沒有必要制定整齊劃一的會費標準，而是應該盡早出臺有關規定，要求行業協會對其會員（包括單位和個人）及時公布其財務年度報表，特別是要將其年度人員經費、業務活動費、設備購置費、管理經費等直接與會員服務有關的支出明細告知會員。同時，要加強對行業協會服務質量的監督與評價，力爭做到會費高低與協會所提供的服務質量基本對等。至于會費的具體標準，則可由協會會員代表大會討論決定并向民政部門備案，政府有關職能部門更多的是行使指導權和監督權。

2、政府應對表現突出的行業協會給予必要的財政資助。調查發現，一些壟斷性行業的行業協會容易獲取財政資助和企業捐贈，同時會費收入和服務性收入也較多，經費相對充裕。而一些弱勢行業的行業協會賴以運轉的經費捉襟見肘，且現階段籌資能力較弱，因此，政府應對表現突出的特別是弱勢行業的行業協會給予必要的財政資助，可通過直接財政撥款或通過購買服務等方式進行，以改善其財務狀況，促使其財務績效水平得到逐步提高。對行業協會受政府委托開展業務活動或提供的服務，按照等價交換的市場經濟規則支付相應費用，所需資金納入財政預算管理。

3、進一步加大省級政府層面購買包括行業協會在內的社會組織服務的力度。對于某些需要行業協會協助政府完成的，或者說政府覺得有必要交由行業協會完成的部分職能，如行業信息統計、行業發展規劃、行業標準制定、技能培訓、職業資格考核等可以通過購買服務的方式，委托行業協會完成[8]。國際研究數據顯示，歐洲非營利組織收入中普遍有40～70%來自公共財政資源，日本這一數據為45%，中國香港為70～80%，即使是美國這樣的市場主導型國家，非營利組織收入總額中來自政府公共部門的資源仍占到其收入總額的約31%。近年來，北京、上海、廣東、浙江等經濟發達省市都投入可觀資金，通過項目申報的方式競爭性購買服務。例如，北京市2013年主要圍繞社會基本公共服務、社會公益服務、社區便民服務、社會管理服務、社會建設決策研究信息咨詢服務五方面、45個類別購買500個公共服務項目，投入資金達到8000萬元。然而，我國經濟欠發達的省、區雖已陸續啟動這項工作，但購買服務的資金規模偏小（有的省安排的購買資金只有區區幾百萬元），很難起到進一步做大做強包括行業協會在內的社會組織的作用。

4、對行業協會所創造的溢出價值通過捐贈和贊助的方式進行補償。根據民政部社會服務發展統計公報，截至2013年底，全國共有社會組織54.7萬個，各類社會組織接收捐款458.8億元，包括行業協會在內的平均每個社會組織接收捐款僅為8.38萬元。因此，政府有責任營造重視行業協會的制度氛圍，通過精神褒獎與免稅方式鼓勵個人或組織對行業協會所創造的正外部收益進行捐贈與贊助，從而有效彌補會員自愿補償不足的缺口，使行業協會獲得的整體價格與所創造的價值趨于一致。從而進一步激發行業協會的價值創造潛能，最終有效實現其承擔的社會使命。

[1]李科.行業協會評價綜合分值計算模型及驗證研究[J].工業技術經濟，2008，（2）：128-131.

[2]彭敏.行業協會的制度框架與實際運作分析—以C行業協會為例[J].北京化工大學學報(社會科學版)，2014,（4）：46-51.

[3]朱展斌.行業協會在促進企業間建立信任關系過程中的作用[J].江蘇論壇，2006,（5）：116—118．

[4]鄧發云.關于瓦格納定律的思考[J].生產力研究，2009.（17）：18-20.

[5]（英）斯坦利·海曼.協會管理 [M].北京：中國經濟出版社，1985.125．

[6][7][8]易繼明.論行業協會市場化改革[J].法學家，2014,（4）：33-48.

F203

A

1671-5136(2015)03-0047-04

2015-09-19

本文系湖南省普通高校學科帶頭人培養和李科主持的湖南省哲學社會科學成果評審委員會辦公室資助課題《湖南省工商協會行業影響力指標體系與對策研究》（1011016B）”階段性成果。

李科（1973—），湖南安化人，男，長沙民政職業技術學院科研處處長，博士、教授。研究方向：項目管理與績效評價、社會組織管理。