財務內控制度與財務風險防范的探討

文/林玉華

財務內控制度與財務風險防范的探討

文/林玉華

隨著全球經濟一體化發展的步伐，行政事業單位財務管理的最終目標是最大化的實現經濟管理活動的結果與成效，財務內控制度是保證行政事業單位持續的、安全的、快速的、科學的發展的重要因素。財務內控制度的有效執行是行政事業單位發展的重要基礎和前提保障。本文通過對財務內控制度與財務風險防范之間存在的問題；行政事業單位財務內控制度體系建立的措施；財務內控制度與財務風險防范的有效措施三個方面進行了簡單的論述。

財務內控制度；財務風險；風險防范；探討

根據《行政事業單位內部控制規范(試行)》的相關內容與規定，行政事業單位處于轉型的關鍵時期，各個單位要依據自身的特點和實際的情況進行財務內控制度的管理、優化、完善等工作，以便更好的抵御來自外界市場經濟競爭中的各種財務方面的風險問題，不斷的提升行政事業單位在財務管理中的水平與服務質量，保證行政事業單位處于和諧、健康、穩定的發展之中，并不斷的提升行政事業單位在社會中的經濟效益與利益等。

一、財務內控制度與財務風險防范之間存在的問題

(一)財務內控制度存在的問題

行政事業單位財務內控制度中存在的問題主要包括以下幾點：一是高層管理結構的不合理性，沒有很好的內控組織部門。在很多的行政事業單位中，沒有完善的高級財務管理部門，沒有制定相關的財務內控制度，導致了行政事業單位內部消耗非常的嚴重，同時增加了成本的費用，加大了財務風險。二是缺少財務風險的思想意識。社會市場經濟的發展，帶動了行政事業單位之間的競爭力度，增加了經營的風險系數，但是單位內部的風險意識卻沒有提升，導致在財務管理方面嚴重的缺乏風險意識。三是沒有財務內控制度的動力，單位財務內控制度的建立需要經費的支持，這樣就增添了單位在經營中的成本費用，有些單位缺乏長遠的戰略目標，無視財務內控制度給單位帶來的深遠影響，藐視了財務內控制度的作用。

(二)財務風險防范中存在的問題

首先是行政事業單位進行的盲目性投資與融資給單位帶來的財務風險。有些行政事業單位采用擴大單位規模的方式推動單位的未來發展方向，并用這種發展方式提升財務風險防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發展帶來經濟效益，但是無形之中也加大了單位財務風險的系數。行政事業單位在進行融資的過程中，如果沒有很好的分析市場的形式與變化，就會發生財務風險。其次是不合理的財務內控制度會給行政事業單位造成嚴重的財務風險。行政事業單位的財務必須要制定嚴格的制度與行為規范，用來約束財務的決策，保證決策的科學合理性，降低運營的成本費用。

二、行政事業單位財務內控制度體系建立的措施

(一)劃分行政事業單位財務內部控制的層次

行政事業單位財務內部控制的層次主要分為三個方面：一是建立相互制約、相互束縛的財務管理制度，保證財務分析的預防工作。例如：行政事業單位的財務部門要建立崗位責任制度，將每日的財務工作內容進行有效的會計核算，并要保證定期的進行財務匯報工作，實現財務狀況的公開透明化。二是在建立行政事業單位財務內控制度的過程中，要將審計工作落實到位，設置內部財務監察部門，例如：將群眾舉報、崗位工作人員離職等工作進行細致的審計、稽查等。三是財務部門不是一個獨立的部門，要與其他部門進行有效的聯合工作。注重行政事業單位內部工作人員的思想教育工作，提升大家的財務內控制度的意識，保證財務內控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責，積極、主動地協同財務部門建設財務內控制度。

(二)加強行政事業單位內部文化建設

促進行政事業單位可持續發展的重要精神支柱就是企業的文化，同時它也是行政事業單位發展的靈魂。企業要想做好做大做強就必須有自身獨特的企業文化。企業文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優秀的企業文化還可以為工作人員營造良好的工作環境，促進了員工之間的融洽氛圍，協調好各個部門之間的關系，推動了行政事業單位財務內控制度的建設步伐，提升了行政事業單位在整體管理中的水平，更好的發揮出財務內控制度的作用，幫助行政事業單位整體的發展。

(三)優化行政事業單位組織結構，明確行政事業單位各部門的責任

優化行政事業單位的組織結構是為了更好的實現財務內控制度體系，明確行政事業單位各部門的責任是為了更好的推行財務內控制度的執行情況。首先，行政事業單位建立財務內控制度不僅僅為了控制某一個部門，而是為了更好的管理隊伍內部的整體活動情況，需要單位內部的各個部門進行有效的協調與配合，因此說，行政事業單位財務內控制度的建立，要結合單位內部各項的生產與經營等活動，在整體中保證行政事業單位的順利、快速、穩定的運行與發展。其次，財務內控制度在執行的過程中，因為人處于財務內控制度執行的主體地位，所以要做到對人的控制工作。例如：對會計工作人員、財務管理人員進行嚴格的監督，不斷的提升他們的思想意識，定期的培養與考核他們的專業知識與技能，提高工作人員自身的素質與技術水平等。

(四)建立健全監督評價體系

行政事業單位建立財務內控制度離不開科學的、有效的、合理的監督評價機制，單位的監督評價機制是監督財務內控制度的執行情況，總結工作中的經驗，監督在制度執行過程中出現的各種問題及解決方法，并做出合理的評價。評估行政事業單位在經營發展中的財務風險，并要及時的做出預防的措施，高效的控制財務風險的發生。

三、財務內控制度與財務風險防范的有效措施

(一)強化財務內控制度的觀念

首先，要加強財務內控制度管理的宣傳活動，增強行政事業單位領導對財務管理方面的重視力度，提升領導的財務管理意識，并將這些思想意識傳達到各個部門，將財務管理意識自上而下的傳達到每一個人，從整體的角度提升財務管理的思想意識。其次，財務管理工作人員要認真的學習《行政事業單位內部控制規范(試行)》和相關的法律法規，豐富自身有關財務管理與內控制度的知識，保證在出現有關財務風險方面問題的時候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問題，并及時的進行有效的處理。

(二)健全財務內控制度與財務風險預警機制

建立健全有關財務內控制度與財務風險之間的預警機制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業單位在財務風險方面的系數降到最低。現金是行政事業單位在理財方面最重要的因素之一，在進行短期運營的過程中，關注盈利問題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現金的支配方面，因為現金是支持行政事業單位各項運營活動的具體保障，是促進單位長遠發展的重要支柱。在保障了行政事業單位現金充足的情況下，做出準確的預算評估，可以有效的保證財務風險的預警，為單位領導層提供及時、有效的預防措施。

(三)做好財務預算工作，加強財務內控制度

在進行財務內控制度的建設過程中，要以財務管理工作為建設的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業單位要收取非常多的款項，而且其中有些賬目已經變成了壞賬，就會給單位帶來財務風險。因此，要加強內部的管理機制，建立完善的、系統的內控制度，降低死賬、壞賬的發生概率，提升資金的利用效率。其中財務預算管理辦法是財務內控制度的重要內容，在進行事業單位預算管理中，要結合單位的實際情況、發展目標等制定完善的預算管理計劃方案。財務的預算活動是一個行政事業單位整體預算的重要組成部分，在保證財務預算合理的情況下，將單位整體的預算目標細致的劃分到單位的各個職能部門，并要嚴格的監督與管理各個部門在執行過程中的情況，有效的降低了行政事業單位在財務管理中的風險系數。

(四)完善財務內控制度，建立完善的審計、監督體系

保證行政事業單位財務管理執行的有效方法就是建立科學的、合理的財務內控制度，同時也是保證行政事業單位財務信息的真實性、準確性、可靠性、安全性等，因此說，財務內控制度要結合行政事業單位自身的特點與優化內部控制的各項機制進行制定，保證內控的時效性能，并對各項內控制度進行嚴格的監督與管理。與此同時，單位還要建立規范化的監督審計系統，與內部的審計部門相結合，完善內、外監督與審計體系。在財務內部建立監督審計部門是為了更好的保證審計與監督的質量，體現出其權威性。外部監督審計部門是為了更好的加強隊伍的監督與管理工作，認知的審計與核算財務資金的收入與支出情況，監督單位內部財務管理的合理性。

四、結束語

綜上所述，提升行政事業單位的財務內控制度與財務風險防范工作具有重大的意義與價值。同時在進行財務內控制度與財務風險防范的過程中，需要大量的時間與精力，是一項長期發展的任務。在執行的過程中，要大力的建設內控制度、管理機制、預防財務風險等，還要有單位其他部門的協調與支持。在進行建設的過程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動行政事業單位的整體發展。

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(作者單位：國家新聞出版廣電總局東南廣播電視維護中心)