高職《銀行會計》課程教學改革思考

（蘇州經貿職業技術學院 江蘇蘇州 215009）

一、銀行會計的特點

（一）會計核算活動和業務處理活動的統一性

通常企業的生產業務活動和財務會計活動是分離的，生產業務活動處于整個企業生產經營過程的第一線，由生產部門獨立完成；財務會計活動處于整個企業生產經營過程的第二線，由財會部門根據證明生產業務活動已發生或完成的會計憑證來完成。而銀行經營的是貨幣資金，銀行在處理各項業務的同時，必須通過會計部門來直接完成，銀行會計核算的過程就是辦理銀行業務的過程。

（二）會計核算方法的獨特性

銀行會計在基本核算方法以及具體業務方面和其他企事業單位相比具有自己的獨特性。如：記賬方法除應用借貸記賬法外，對于表外業務還采用收付記賬法；與企事業單位相比，根據商業銀行經營特點，在銀行會計科目設置上多了“清算資金往來”、“同城票據清算”等資產負債共同類會計科目；銀行會計憑證多采用單式憑證，大量以客戶提交的原始憑證代替記賬憑證作為記賬的依據；銀行賬務組織分為明細核算系統和綜合核算系統。

二、《銀行會計》課程定位

《銀行會計》課程是高職院校金融管理與實務專業的核心課程。銀行會計是以會計學的基本原理為基礎，運用會計的核算方法和手段對銀行的經濟業務進行核算和處理，為銀行的經營管理者和有關方面提供銀行財務狀況、經營成果和現金流量等會計信息的專業會計?！躲y行會計》課程的教學內容包括：銀行會計基本核算方法、存款業務核算、貸款業務核算、現金出納業務核算、系統內往來業務及資金匯劃、金融機構往來業務核算、支付結算業務核算、金融資產業務核算、固定資產和無形資產業務核算、收入和費用核算、所有者權益核算、年度財務決算。教學過程中所涉及的每一工作任務模塊都應以相關的制度法規為基準，按照業務操作的流程順序逐項學習各項臨柜業務的操作要點，借助銀行真實操作設備、仿真業務憑證，培養學生勝任銀行對公崗位的職業能力。通過該課程的學習，使學生掌握銀行對公業務類型，具備銀行經濟業務憑證填制、審核和會計處理的能力。

三、《銀行會計》課程教學存在的問題

（一）學生有財務會計核算先入為主的觀念

在高職金融管理與實務的人才培養方案中，在第一學期的課程設置中就安排了《會計基礎》課程，學生通過對《會計基礎》課程的學習，掌握會計的基本核算方法，但是會計基礎的業務處理對象是工商企業的經濟業務，也就是說學生所站的會計主體角度是工商企業。所以學生在學習銀行會計時，頭腦里首先反應的就是制造業企業的借貸記賬法。但是銀行會計的會計核算主體是商業銀行，比如核算企業把現金存入銀行的經濟業務時，學生很容易站在企業的角度，理解成借記“銀行存款”科目，貸記“庫存現金”科目，尤其初學時，很難把這個業務理解成商業銀行現金資產的減少，企業在銀行存款的增加，即商業銀行負債的增加。另一方面工商企業的記賬方法是借貸記賬法，而商業銀行的記賬方法包括單式記賬法和復式借貸記賬法，這也是在以前的學習中沒有的。

（二）學生對銀行會計經濟業務理解起來有難度

銀行會計的經濟業務較為復雜，學生較難接受。教學難點有：一是聯行業務往來與資金匯劃業務，主要是同一系統行代收、代付款項核算、代收代付匯差資金核算。二是金融機構往來業務核算，主要是同城票據交換、異地跨系統轉匯的會計處理。三是支付結算業務，主要是支票、銀行匯票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付的會計處理。這些業務都是商業銀行特有的經濟業務，由于會計科目名稱復雜、業務處理難度大（如同城票據交換，學生對票據交換所的概念就不容易理解），導致學生學習熱情不高。

（三）《銀行會計》教學方法單一

《銀行會計》在大部分高職院校的開設比財務會計晚，《財務會計》等課程已經日趨成熟，教學方法已經由以傳統課堂講授為主轉變為以學生為主的任務驅動教學法。目前，《銀行會計》課程大部分院校仍以教師課堂講授為主，由于教師本身專業知識的限制，缺乏有針對性的教學內容設計，課堂教學沉悶，學生是被動接受者。另外，部分院校沒有建立銀行模擬實訓室，所以缺乏實訓教學。

（四）《銀行會計》課程師資力量不足

目前，大多數高職院校的《銀行會計》課程教師本身的學科背景是會計學，部分《銀行會計》課程教師是金融學出身，由于出身會計學的教師對金融方面的業務知識尤其是商業銀行的中間業務了解不深，所以在向學生講解會計處理時不能深入業務本質；而知曉金融知識的教師由于會計專業知識有限，對銀行經濟業務的會計處理只是簡單機械復制，不能從會計學原理的角度結合經濟業務給學生講解為什么要這樣進行會計處理。

（五）《銀行會計》課程考核方式簡單

《銀行會計》課程由于以傳統課堂講授為主，所以考試方式也沿用以往的考核方式，采用期末閉卷考試。即平時成績占30%，期末成績占70%。平時成績以課堂提問和作業成績為主。這種模式較簡單，但是商業銀行會計是一門實務性極強的課程，如果僅僅以理論知識進行考核，學生的實踐技能沒有凸顯出來。

三、《銀行會計》課程教學改進的建議

（一）引導學生增強課程的學習興趣

基于學生財務會計核算先入為主的觀念，要引導他們站在商業銀行會計主體的角度上處理，比如對于存款業務的核算要分別按照財務會計和銀行會計的處理來對照講解。通過對比讓學生對資產負債的概念有深入的理解。針對部分學生認為畢業后不會到銀行工作，對該課程的學習興趣不濃的情況，要正確引導學生學習該門課程。

（二）以任務驅動教學為主

改革傳統的教學模式，對銀行會計課程內容進行整合。以銀行柜面業務操作為主體，采用任務驅動教學模式，利用工作任務安排教學內容。每個工作任務是按照銀行業務操作流程來設計，實現理實一體化教學。講授理論知識時，可在PPT課件上運用圖注方式，對業務核算涉及的各個行處的上下級關系抽象概括為圖表形式，同時標注資金的流轉方向。通過圖解法，學生容易理解銀行業務的具體操作流程。引進情景教學模式，學生分飾銀行柜面人員和非銀行人員，分組進行演示，在了解業務流程的過程中進行憑證的填制與審核、傳遞，這樣使復雜的銀行業務簡單化。

（三）建立銀行業務模擬實訓室

學校應投資建設銀行業務模擬實訓室，實訓室內可設置和銀行柜面一樣的窗口，配置各種支票、本票、匯票、點鈔券、銀行傳票等，配置銀行會計核算軟件，即傳統的模擬銀行教學模式與應用現代信息技術的網絡虛擬銀行相結合。實訓室在建立過程中要充分利用銀行內專業人士的建議，使實訓室的實訓環境和真正的銀行接軌。增加實訓課時，讓學生動手操作銀行會計軟件，實現知識和技能的融合。對于系統內往來業務、同城票據交換、同業往來等業務內容聘請銀行專家對業務難點進行講解，提高教學效果。

（四）加強校外實訓基地建設

針對高職學生普遍認為畢業以后很難到銀行工作的現狀，可以和金融外包公司合作。目前很多銀行的部分業務是外包給金融外包公司的。金融外包公司最常做的就是存款業務核算，由于業務量大，需要大量的工作人員。所以和金融外包公司合作以后，擴大了學生的就業面，而且直接從事的還是銀行會計核算工作。另外，可以和當地的商業銀行合作，建立實習基地，給學生提供真實的崗位實踐機會。

（五）編寫校企合作《銀行會計》教材

由于部分《銀行會計》教材還是傳統的章節目錄形式，不能較好地體現以任務驅動來授課的教學目的，另外由于教材內容沒有體現新企業會計準則的內容，會計科目陳舊，不同的《銀行會計》教材會計科目的名稱也不統一。因此學校應該和銀行專家共同開發編寫基于“工作過程”的項目化教材。教材的典型工作案例由銀行專家提供，合作雙方依照銀行會計的崗位分工和核算流程及新會計準則的規定來編寫教材。教材內容包括個人金融業務核算、對公金融業務核算、支付結算業務核算、系統內往來及資金匯劃清算核算、外匯業務核算、損益業務核算、年度決算等項目，這樣就使銀行業務的賬務處理理論與實際相一致。

（六）加強《銀行會計》授課教師的培訓

一方面，對《銀行會計》課程的授課教師進行理論知識培訓，可以組織授課教師參加省級師資培訓項目和國家級師資培訓項目，提升自己的專業知識。另一方面，到地方商業銀行進行不短于6個月的掛職，可使教師熟悉銀行的柜面業務流程、對公業務類型、支付結算處理方法，解決會計專業教師擔任《銀行會計》課程教師對銀行業務了解不深的問題。

（七）改革考核模式

期末閉卷考試主要考核的知識點是理論知識，為考核學生掌握銀行對公業務的不同類型，具備不同業務憑證填制、審核及處理的能力，就要改革考核模式，增加實踐技能的考核，實踐技能的考核可以分項目教學結束后，利用兩節課時間對學生加以考核，形式可以是憑證填制審核，也可以針對特殊業務分組考核。最后再配合期末理論考試，對學生的專業理論知識進行梳理。