國際并購交易中的稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)籌劃

良好的稅務(wù)風(fēng)險控制和稅務(wù)籌劃能起到增大項目投資經(jīng)濟性的作用，但需要嚴格按照相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)和通行的行業(yè)實踐去做。

并購交易中的稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)籌劃是跨境并購流程中非常重要的話題，在很大程度上影響到并購交易的成敗和項目的經(jīng)濟性。鑒于跨境交易的稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)籌劃的重要性，筆者特撰本文，簡單的講一下如何在跨境并購交易中控制稅務(wù)風(fēng)險，并對跨境稅務(wù)籌劃如何實現(xiàn)進行簡單介紹。

跨境并購交易如何控制稅務(wù)風(fēng)險？

首先，盡職調(diào)查在控制跨境并購稅務(wù)風(fēng)險處于第一道防線的作用。從稅務(wù)的角度看，就是需要評價目標資產(chǎn)或目標公司的薄記是否完整、真實的進行了記錄、已經(jīng)花費的費用按照相關(guān)法律、法規(guī)、政策或者合約是否可以回收、目標資產(chǎn)或者目標公司是否正常按章納稅，有無稅務(wù)調(diào)整項、稅務(wù)架構(gòu)是否合理、是否有偷稅漏稅的嫌疑、相關(guān)審計報告是否按照國際通行準則對目標資產(chǎn)或目標公司做了真實、科學(xué)的記錄；成本、費用、利潤、收入等各列支是否全面真實；是否對薄記需要調(diào)整等等。

其中需要重點關(guān)注目標公司/目標資產(chǎn)的稅務(wù)問題，有無歷史遺留稅務(wù)風(fēng)險，如果有的話應(yīng)當如何解決，是在交易完成之前解決（不解決不簽署交易文件），還是在簽署交易文件的時候?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險進行量化后直接減扣交易對價或者采用Escrow Account（托管賬戶，簽署交易文件并進行交易的交割……