我國鹽業股份有限公司的財務能力優化管理

張先明

為了應對日益增加的市場經營壓力，我國鹽行業陸續開始了產業和業務的重組，從傳統的管理導向轉型為市場導向。在這個過程中財務能力的優化，將有助于鹽業股份有限公司擴大其自身規模，確保經營戰略的成功實施。但現階段我國鹽業股份有限公司的財務能力卻沒有得到應有的重視，具體體現在應收賬款管理不善、資金使用消極、財務制度控制缺位及籌資方式單一等方面，為此本文將就如何優化鹽業股份有限公司的財務能力進行探討。

一、鹽業股份有限公司應不斷拓寬籌資渠道

目前不少鹽業股份有限公司因流動負債基數過大而造成短期償債能力較低，而造成流動負債基數過大的原因多是短期借款，為此企業應改變銀行借款這種單一的籌資模式，從以下方面著手來不斷拓寬籌資渠道：

第一，適當擴大內部籌資規模。鹽業股份有限公司要從內部進行籌資，主要可以通過如下來源進行：①企業留利。雖然目前受到多種因素的限制，企業留利的數額比較有限，但筆者相信隨著鹽業股份有限公司的不斷發展和產權制度的規范，企業留利的數額將日益增加；②閑置資金的變價，包括企業積壓閑置的流動資金和閑置的固定資產；③折舊資金。固定資產折舊資金中的一部分是可以用于擴大再生產的，因此企業有權自主決定和支配。

第二，合理利用產權籌資。為了提高自身的可持續籌資能力，鹽業股份有限公司要積極培育良好的外部籌資環境，推進產權制度改革來改變一股獨大的格局，將其他性質的股權引入到企業中，從而形成具有牽制力的混合所有制股權結構。

二、鹽業股份有限公司應完善應收賬款管理

第一，強化應收賬款的實時監控。鹽業股份有限公司要構建業務批準制度，對于重大金額的交易應總經理和領導班子各分支管理層討論通過，重大金額以下的業務經財務部門和銷售部門負責人的共同審批；要嚴格規范合同訂單，在財務部下設立財務監察小組，負責對各項交易的往來進行監督和控制，對每筆交易的應收賬款進行詳細的分析和核算；要實時跟進，定期關注銷售明細賬和應收賬款明細賬。

第二，做好往來企業的資信調查。在實際賒銷過程中，一般是客戶先提供賒銷申請，鹽業股份有限公司根據客戶提供的資信材料判斷其是否具備還款能力，然后對具備還款能力的客戶給予賒銷。為此鹽業股份有限公司要從品德、資本、能力、擔保和條件等方面做好往來企業的資信調查，最終根據往來企業的信譽程度來做出合理評價，確保自身產品的可持續銷售。

第三，制定適度的信用政策。一方面，鹽業股份有限公司應謹慎使用現金折扣政策，要根據企業資金凈利率和貨幣時間價值等因素來確定最佳的現金折扣政策；另一方面，鹽業股份有限公司在制定信用政策時要重點考慮應收賬款的預期成本，只有當應收賬款賒銷產生的收益大于成本時才能為企業帶來收益。

三、鹽業股份有限公司可以采用財務委派制

為了加強母公司對子公司的財務控制，鹽業股份有限公司可以采用財務委派制，重要崗位的財務人員由總公司統一招聘并辦理錄用手續，他們的薪金、福利由上級單位考核后進行統一發放。鹽業股份有限公司對成員單位的財務主管實現委派制將有助于提高子公司財務主管人員的地位，使他們不會受到外界因素的干擾而正常工作。

財務主管的委派制具體從如下方面實施：各子公司按照母公司的要求來設置財務主管（財務主管由集團公司董事長委派并按法定程序任職），未經上級公司同意不得隨意撤換或調動財務主管；構建從上而下的財務專業線條，將財務主管的責任細化為保證會計核算的準確性、在子公司運營過程中將財經政策及上級的各項政策落到實處、實時監督子公司經營的合法性并督促財務的合規操作；對于滿足重大事項條件的問題（如影響子公司正常運營的問題），財務主管必須及時且如實地向上級公司報告。

四、鹽業股份有限公司要強化預算控制

一方面，鹽業股份有限公司將預算從橫向和縱向落實到各部門、各單位及各崗位的預算責任體系后，預算責任單位每月應編制預算執行情況報告（涵蓋本期的生產經營情況、收入成本費用情況、現金流量情況、本期的預算措施執行情況、下一報告期的預算完成情況預計、相關改進措施或預算調整建議分析），并及時逐級上報給各級管理部門，便于全方面強化對預算執行情況的監督和控制。

另一方面，鹽業股份有限公司要從預算指標和預算工作質量這兩個方面著手，切實做好預算管理的事后考核工作。其中，預算指標考核的方式主要是將預算的執行結果與預算考核指標進行比對，確定兩者的差異并分析原因，為各子公司的工作業績評價和企業的年度綜合考評提供依據；預算工作質量考核是在預算指標考核、年度財務決算和財務動態監測的基礎上，對執行單位的預算標志水平和執行效果進行綜合評價，對預算執行單位的預算管理工作質量進行全面評估，從而切實提高預算管理的整體水平。

五、鹽業股份有限公司應樹立現代企業的財務管理理念

第一，鹽業股份有限公司應樹立市場經營觀念。隨著市場化進程的不斷深入，鹽業股份有限公司所面臨的市場競爭日益激烈，將直接或間接地參與到產品市場、勞動市場及資本市場中，為此要樹立市場經營理念，將財務管理放到自身發展的核心位置，并且加強競爭和風險意識，在發展擴張的同時將風險控制在合理的范圍內。

第二，鹽業股份有限公司應樹立財務的戰略性思維。財務戰略是否合理將直接決定著鹽業股份有限公司的財務資源配置能力，從而影響到財務活動的效率和行為。鹽業股份有限公司樹立財務的戰略性思維，能夠幫助企業對收益和損失、機會和風險等進行綜合考量，將資金合理配置到生產經營的環節，切實提高自身生產經營的安全性并將可能發生的損失降至最低。

六、小結

筆者認為鹽業股份有限公司財務能力的優化是一項復雜的系統工程，涉及的內容多且復雜，但是只要從強化預算控制、采用財務委派制、完善應收賬款管理及不斷拓寬籌資渠道等多個方面著手，就能夠提高自身的財務能力和財務管理水平。

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