淺析我國中小企業的納稅籌劃

王昱　任星霖

摘 要：現代企業經營管理的目標是為了實現股東權益最大化，也就是企業利潤實現最大化，而這就需要企業從開源和節流兩方面入手。納稅籌劃作為成本約束機制的有效途徑之一，在符合法律要求的基礎上，降低納稅成本，有效地控制了企業成本。因而，對納稅籌劃的研究是具備重大實踐意義的。

關鍵詞：納稅籌劃；中小企業

一、中小企業納稅籌劃的意義

隨著我國經濟的高速增長，我國中小企業憑借其自身的優越條件，規模小，靈活性強，同時享受國家給予的各種補貼和優惠政策，迅速地發展壯大，已經逐漸成為我國企業的主體，在國民經濟和社會發展中扮演著非常關鍵的角色，發揮著越來越重要的作用。

然而，在經濟全球化帶來機會的同時，也給中小企業帶來了不小的挑戰。中小企業必須在尋求新的收入來源的同時，盡量節省企業的各種費用，而稅款在成本中所占的比例也比較高。納稅籌劃針對這一問題，可以直接減少企業的稅負，是中小企業應當考慮的最佳方法。

二、我國中小企業在納稅籌劃過程中存在的主要問題

1.中小企業對納稅籌劃的理解不正確

大部分中小企業認為納稅籌劃就是少繳稅或者是不繳稅，甚至把合法的納稅籌劃與違法的偷稅、逃稅、避稅混為一談，缺乏對納稅籌劃本質的理解。另外有一部分企業，把納稅籌劃看作一個獨立的內容，與生產經營管理活動分割開來，認為納稅籌劃就是會計人員通過各種記賬手段來減少稅款，這也不符合納稅籌劃的本質要求。所以中小企業在實際操作中對納稅籌劃有著許多不正確的理解，使納稅籌劃的作用大打折扣，稅收負擔沒有得到減輕。

2.中小企業缺少專業的納稅籌劃人才

在國外，有相當數量的專業人員從事納稅籌劃的工作，他們都具有較高的專業素質的業務能力，并且擁有非常豐富的實踐經驗，已經成為一支成熟而穩定的專門從事納稅籌劃業務的主要力量。而在我國，中小企業缺少專業的納稅籌劃人才，納稅籌劃的工作無人能夠勝任，從業人員多是由中小企業的現有會計人員、財務人員甚至行政人員來承擔。

3.忽視對納稅籌劃風險的管理

影響企業納稅籌劃有效進行的風險因素有很多，企業的經營環境、法律環境；對稅收政策理解不正確；分析納稅籌劃中的風險不到位；沒有建立科學的防范規避措施等等，都有可能成為企業納稅籌劃失敗的原因。而面對如此多的風險，企業需要做的還很多。

三、改進中小企業納稅籌劃的方法

1.中小企業應正確理解納稅籌劃，關心納稅籌劃人才的培育

納稅籌劃的概念與偷稅、避稅等是徹底不同的。納稅籌劃是指在符合稅收法律制度要求的前提下，對企業的相關業務進行籌劃，為實現節稅的目標而進行的一系列活動。納稅籌劃是具備合法性的，是充分研究稅法內容的結果。而偷稅、避稅都是違反稅法規定的行為，是稅務部門予以打擊的行為，與納稅籌劃有根本上的差別。

納稅籌劃對于從業人員有較高的專業要求，而現階段符合要求的人才不足以滿足企業對人數的需求。因此，培養能勝任納稅籌劃業務的專門人才是首要任務。稅務會計首先應當充分掌握會計與稅法等相關的專業知識，奠定一個良好的理論基礎，并具備一定的工作經驗，理論與實踐相結合，才能做好企業納稅籌劃。不僅如此，稅務會計還應該具有敏銳的觀察力和靈活的思維，時刻關注外部環境的變化，隨時調整納稅籌劃方案，以保證實現納稅籌劃的節稅目的。

2.關注納稅籌劃風險管理

由于中小企業經營環境所面臨的多方面不確定因素，在對某一項業務進行納稅籌劃時，首先要全面調查與之相關的稅收政策，這是因為，納稅籌劃是事先籌劃實施的，企業對未來自身的經營狀況難以預測，無法控制，所以必然會出現納稅籌劃的風險。如果某一環節出錯，牽一發而動全身，必然面臨著巨大的納稅籌劃風險，使整個納稅籌劃活動走向失敗。因此，中小企業應在制定納稅籌劃方案的同時，要認識到納稅籌劃風險的存在，分析納稅籌劃風險的成因，并從成因出發，制定出相應的防范控制措施。

3.充分利用納稅籌劃技術手段，發展科學理論知識

企業實施納稅籌劃的手段有許多，其中最基本的方法包括：充分利用現行稅收優惠政策；擬定和選擇最佳方案；利用稅法及相關條款內容；通過稅負轉嫁；納稅期延長等等。企業應結合自身的實際狀況，從發展特點、規模大小和地域的不同出發，小心和慎重地選擇單一方法或者多個方法搭配進行納稅籌劃。不能只為了降低稅負而納稅籌劃，還應該考慮各種方法的特點和適應性。

四、結語

隨著社會主義市場經濟環境的改變以及稅收法律制度的不斷改革完善，中小企業只有實施開源節流的方針，適應營改增政策的改革，在營改增相關法律法規的規范范圍內約束自己的納稅行為，才能真正地做到節約納稅成本，降低納稅籌劃風險，不斷地完善納稅籌劃工作，實現企業發展與國家稅收的雙贏。

參考文獻：

[1]孫爽.中小企業納稅籌劃問題研究[J].商，2012，（9）.

[2]劉洋.企業納稅籌劃[J].東方企業文化，2013，（17）.

[3]楊莉麗.對企業納稅籌劃的思考[J].經濟管理者，2013，（25）.

[4]于紅.淺析新企業所得稅背景下的納稅籌劃[J].現代商業，2013，（27）.

作者簡介：王昱（1991- ），女，山西太原人，山西財經大學會計學院2014級會計專業碩士研究生，研究方向：審計；任星霖（1991- ），女，山西太原人，山西財經大學會計學院2014級會計專業碩士研究生，研究方向：財務管理