上市公司財務報表舞弊行為分析

摘 要：在證券市場的發展過程中，上市公司中出現的財務報表舞弊行為已經成為制約當前市場發展過程中的一個主要桎梏。本文從上市公司財務報表的舞弊行為的具體表現出發，探究其具體的舞弊行為的預警機制。

關鍵詞：上市公司；財務報表舞弊；防范措施

上市公司伴隨著市場經濟改革與發展的不斷深入，它是一種較為高級的市場形態。在優化調節市場資源配置等方面發揮著不可替代的作用。在證券市場的發展過程中，它自身的不斷成長與變化也會對整個經濟社會的發展產生諸多的影響，在其發展過程中，出現的證券市場中的財務報表的舞弊行為已經成為了影響其健康發展的重要因素。本文借助文獻綜述的方法，來解析其具體的表現形式和未來的預防策略。

一、上市公司財務報表舞弊行為的主要表現形式

在上市公司財務報表的發展過程中，其自身所產生的市場影響也在不斷地發生著微妙的變化。在證券市場發展環境下，會計報表，尤其是涉及企業投資、運營、戰略決策等內容的報表已經逐步由外部報表發展為內部報表，這一轉變的出發點是為企業的經營發展提供一個相對穩定的發展環境。但是，由于這種操作層面存在著一定的隱秘性。因為，在進行財務報表的制作過程中，很多上市公司為了獲取更多的市場支持，會通過財務財務報表的虛假操作的方式來實現其利益的獲得。

例如：上市公司在進行財務報表的制作過程中，會將自身的經營業績進行一定的夸張。這種夸大的操作給市場的投資者帶來了很大的傷害和損失。具體來說：上市公司把企業在當期所產生的用度計入會計統計中的資產項目，或經由長期掛賬的體例把企業在當期的用度列作資產，終究實現舉高企業資產范圍的目標。另一種經常使用的增添企業資產的體例，是通過把一些陳放已久的貨物，或落空發賣的貨物，此中一些貨物的現實價錢在市場中已貶值，可是為了舉高企業的資產范圍，這些貨物仍然計入企業的存貨賬簿上。企業的固定資產的市值已產生消耗，或企業的無形資產也已對企業而言沒有締造商業利潤的潛力，對這些資產的列表都是一種虛增企業增產的表現方式。

二、上市公司財務報表舞弊行為的主要原因

首先，在現代企業制度中，一個非常重要的特色是企業的所有權的歸屬于企業經營權的歸屬并不一致。換句話說，企業的經營管理者對企業的經營管理負責，但是企業的所有者卻不參與企業的管理等日常工作流程。這種制度在滿足了證券市場公平發展的同時，也存在著需要進一步完善和修訂的地方。所以，這種經營與所有權的分離從客觀上為上市公司的財務報表的舞弊行為提供了一定的環境。

其次，上市公司的會計監督體制有待進一步地完善。國際上，包括獨立會計師在內的第三方機構的入駐已經成為當前證券市場發展的新常態。這種制度在客觀上促進了包括注冊會計師在內的獨立會計核算機構的發展，也是未來會計領域專業化與獨立化發展的一個重要的體現。但是，在當前我國的證券市場上，這種會計監督體制依然存在著一定的被動問題。因此，在今后的發展過程中，依然需要完善會計監督體制。

三、上市公司財務報表舞弊行為的防范措施

如何有效防范上市公司財務報表舞弊行為是包括中國在內的整個世界的會計行業所聚焦的重點問題。本文從以下幾個方面展開討論。

1.確立財務報表信息披露制度

在證券市場中，上市公司在借助證券市場來進行資金募集的過程中，需要給廣大投資者一個直觀的數據呈現，這就要求其將信息披露作為一種常態的制度來進行設立和完善。當前，我國已經通過立法的形式逐步確立了會計信息披露制度，其中包括會計信息的定期披露。關于會計信息披露制度的強制執行，其基本的出發點是基于會計相關信息在整個企業信息數據中是最為核心的內容。通過這種對稱的長效的信息披露制度，可以有效規避證券市場中各種數據造假行為的出現，為證券市場的健康發展奠定基礎。

2.進一步強化會計從業人員的職業素養與行業準入制度。數據應該是真實的數據，全部的從業人員應當從職業的高度來保持數據的嚴謹與精確。以是，為了有效地杜絕從業人員的造假行動，應當強化其職業操守教誨。具體來說，要把誠信教育放在會計從業人員培訓的第一位。從業人員的本身教誨做起，指導其建立高貴的品德操守，在平常的工作中，處置好小我與企業的干系，才能在往后的平常工作中實現統計數據的真實。

四、結語

上市公司在日常的運營過程中所表現出來的一系列的報表舞弊等行為，都在一定程度上影響著我國證券市場及上市企業或公司的和諧發展。本文分析了上市公司在財務報表方面所表現出來的主要的舞弊行為，并從機制和環境以及利益等方面對其背后的原因進行了分析，在此基礎上為今后的財務報表舞弊行為的避免和預防提出了一些思考和建議。希望本文的研究能助力于上市公司報表舞弊行為研究理論的深入和完善。

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作者簡介：杜伊（1992- ），女，遼寧省凌源市，本科，會計專業（國際會計方向）