“營改增”條件下的納稅服務優(yōu)化研究

張磊 姚旭

摘 要：長久以來，國家稅務機關一直把擴大稅收收入，完成稅收目標當作首要任務，常常以管理代服務，缺少服務意識。黨的十八大報告指出要建設人民滿意的服務型政府，特別是在“營改增”稅收制度改革的情況下，稅務機關的納稅服務改革優(yōu)化，尤為顯得重要。稅務機關根據(jù)“營改增”稅收制度改革的特點，應在改善納稅服務基礎之上，針對新制度實施所帶來的各種預期效果，提前做好應對準備，進一步完善納稅服務體系的建立，為納稅人提供更好、更優(yōu)質(zhì)的服務。

關鍵詞：稅收；服務；“營改增”；稅收制度改革

“營改增”稅收制度的改革促進了現(xiàn)代服務業(yè)的合理分工，刺激了市場需求，實現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅。而我國“營改增”稅收制度的改革將有利于消除重復征稅，增強服務業(yè)競爭能力，促進社會專業(yè)化分工，推動三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收負擔，帶動擴大就業(yè)。但是，目前國家稅務機關只注重于納稅人的義務，而忽略了納稅人應有的權(quán)益，稅收工作人員還停留在稅收管理的陳舊觀點上，以管理代服務，缺少服務意識，這些存在的問題阻礙了我國稅收服務體系的正常發(fā)展。

1 “營改增”前提下納稅服務理論的探究

納稅服務是政府和社會組織根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務和行使權(quán)利的過程中，為納稅人提供的規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項服務措施的總稱。納稅服務強調(diào)的是納稅人的義務和權(quán)利，在要求納稅人履行義務的同時也鼓勵納稅人行使自己的權(quán)利，要求稅收征管人員在實現(xiàn)國家稅收職責的同時，必須保障納稅人的合法權(quán)益。納稅服務的主體是稅務機關，客體是稅收征管過程，對象是納稅人，這三個組成部分都是納稅服務過程中不可缺少的。2011年，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了經(jīng)國務院批準的《營業(yè)稅改增值稅試點方案》。

2 “營改增”稅制下納稅服務出現(xiàn)的問題

2.1 納稅服務思維定式，意識淡薄。稅務機關作為國家主要監(jiān)管稅收的權(quán)力機構(gòu)，稅收人員受過去思維定式的影響，認為納稅服務工作僅是無足輕重，僅為輔助性的工作，只是納稅服務部門的事情，自己不必關注實施。因稅務機關和稅務人員仍受傳統(tǒng)的意識觀念的影響，過多的注重管制，忽略了對納稅人的服務需求的滿足，造成了稅務機關和納稅人之間缺乏相關溝通協(xié)調(diào)部門。自“營改增”以后，納稅人會過多與以往進行比較，只是過多的注重納稅服務欠缺與不足的地方，往往不會留意其優(yōu)點與進步。而“營改增”工作對稅務人員也是一項嶄新的工作，缺乏經(jīng)驗以及重視度的不足，使得納稅人日漸增加的需求得不到滿足，納稅人與稅收部門間的分歧與矛盾進一步深化。

2.2 在實行“營改增”的稅制中，納稅服務工作的全方位實施，不斷呈現(xiàn)出服務觀念不強，服務體系籠統(tǒng)，崗位職責分擔不清，不切合納稅人本身實施等問題，歸根究底在于現(xiàn)行的納稅服務部門相對層次低、納稅服務自覺性差、服務內(nèi)容僅限口頭等原因。

2.3 納稅信息化建設亟待完善，納稅管理制度仍需改進。作為整個納稅服務工作的前提，基礎信息的完善隨機營業(yè)稅改征增值稅根本要求，不僅盡求細致，而且信息量大，時間要求緊迫。因此，如何在有限的時間內(nèi)，盡可能減小“營改增”的影響下，將基礎稅務信息整合進國稅系統(tǒng)是納稅服務工作面臨的第一個挑戰(zhàn)。因為，錄入基本信息十分繁瑣，通常情況下，納稅服務部門往往對其重視程度不夠，信息化管理和實際征管脫節(jié)，缺乏為納稅人實現(xiàn)信息瀏覽、納稅咨詢、辦理涉稅事項、投訴舉報等功能綜合一體的納稅服務信息平臺，沒有針對已有稅務征收系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息進行加工、存儲、傳輸、分析及再應用等處理系統(tǒng)制定的相應管理制度。

3 “營改增”條件下提升納稅服務水平

3.1 以納稅人實際需求為基礎，改換稅收征管理念。在“營改增”稅收制度改革的大環(huán)境下，稅務機構(gòu)應認真審視自身，并結(jié)合自身不足，選擇合適的、恰當?shù)亩ㄎ弧６悇諜C關以及相關的稅收工作人員要轉(zhuǎn)變原有的服務觀念，提升服務意識， 要根據(jù)納稅人實際的需求與要求，在找準自身定位的前提下，努力去迎合納稅人的需求，而不是被動的為納稅人進行服務。“營改增”稅收制度的改革，不僅僅改變了納稅人的納稅方式，還改變了納稅人對納稅服務的需求，而這就要求稅務機構(gòu)也要積極轉(zhuǎn)變服務態(tài)度，服務深度由表面形式向內(nèi)容、形式、效果相統(tǒng)一轉(zhuǎn)變。稅務機關要從單一表面的納稅服務思維誤區(qū)中跳出，通過積極、務實的工作，推進納稅服務不斷發(fā)展，更加深入實際，不僅僅流于表面。

3.2 精簡稅收機構(gòu)，優(yōu)化與完善納稅服務體系。政府應綜合考慮相應地區(qū)納稅人對納稅服務需求的程度，進行相應稅收機構(gòu)的設置，并綜合考慮因“營改增”稅收制度的改革而造成部分地區(qū)對納稅服務需求變化的情況。另外，在合理安排稅收機構(gòu)數(shù)量的同時，一定要確保為納稅人提供納稅服務的全面性，對服務于較多納稅人的分局等納稅機構(gòu)，應單獨設立納稅服務科室。對服務納稅人數(shù)量較少的稅務所等機構(gòu)，可只設置納稅服務人員。另一方面，減少服務機構(gòu)管理層級，縮短納稅人辦理納稅時耗用時間。最后，實行納稅服務激勵與質(zhì)量考核相結(jié)合的體制，督促相關稅收工作人員提升服務質(zhì)量。

3.3 拓展納稅服務空間，建立綜合型服務體系。為保證錄入的效率，提高信息共享率與準確度，應建立具有共享性的納稅服務信息系統(tǒng)，并且整合現(xiàn)有的各個相互獨立的信息系統(tǒng)，取消實用性不強、重復性的功能。為滿足納稅人對納稅效率、納稅途徑、納稅成本等多方面納稅服務的需求，稅務機關應拓展相應的多元化納稅服務，如為納稅人提供在線自助納稅服務支持、納稅細則搜索等常見納稅問題信息查詢，并為納稅人提供定制化服務。另外，稅務機關應與其他政府部門開展協(xié)作，加強服務企業(yè)、個人的工作聯(lián)動機制，不能政府機關之間停留在召開聯(lián)席會議、交換稅務信息等低層次溝通上，加強各個稅務機關之間的協(xié)作能力。

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基金項目：本文獲得黑龍江省教育廳人文社會科學研究項目“基于納稅人需求優(yōu)化納稅服務的研究”面上項目（12542025）的資助。

作者簡介：張磊，男，黑龍江哈爾濱人，講師，研究方向：商業(yè)銀行管理、金融營銷；姚旭，女，黑龍江哈爾濱人，教授，研究方向：財稅理論與實務研究。