行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改進措施

姜會杰

（煙臺市水文局 山東 煙臺 264000）

規(guī)范和強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，促進行政事業(yè)單位各項事業(yè)健康有序發(fā)展，是有關單位需要認真思考、加以解決的問題。行政事業(yè)單位要充分認識到內(nèi)部控制體系的重要性，并對當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題加以分析，有針對性地采取措施，全方位建立內(nèi)部控制體系，以便能夠更好地管理單位資金，維護單位利益，提高單位的財務管理水平。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用

（一）使資源得以充分利用

根據(jù)事業(yè)單位平時的工作需要，結(jié)合實際工作情況，建立事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施，合理配置資源，使得單位上級部門、下級部門能夠互相配合、互相協(xié)作，使得單位的各個資源得到合理有效的運用，從而使得事業(yè)單位的資源不會濫用和揮霍。

（二）使得工作效率得到提高

完善的內(nèi)部控制體系是提高行政事業(yè)單位管理水平和工作效率的重要組成部分。目前，我國社會主義建設取得了巨大成就，國民經(jīng)濟也正在穩(wěn)定、健康地向前發(fā)展，各行政事業(yè)單位的工作內(nèi)容也逐漸變得繁多，已經(jīng)不再只是承擔維護社會穩(wěn)定、保障人們生活等方面的職能，而是被賦予了很多其他方面的內(nèi)容，例如保護生態(tài)環(huán)境、文化教育、大病救助等。特別是人員、業(yè)務等領域也在不斷進步。行政事業(yè)單位通過建立全面內(nèi)部控制體系，合理配置單位各類資源，讓各個部門的人工作人員在自己的崗位上做好工作，能夠進一步促進工作的完成，發(fā)揮各個人員、職位的最大價值，能夠很大程度地提高事業(yè)單位的工作效率。

（三）營造當今法制社會的需求

我國的事業(yè)單位種類繁多，有一些是國家機關的分支機構(gòu)，他們除了行使部分事業(yè)單位的職能以外，有的還擁有行政執(zhí)法的權(quán)利。所以，這些單位開展公務活動必須要遵守相關的法律規(guī)章與程序。而科學有效的內(nèi)部控制體系正是與十八大報告提出的全面推進依法治國的重大方略相一致，是我國打造法制社會，完善法律體系的需求，它的建立和完善有助于保障行政事業(yè)單位依法運行和依法管理，有助于實現(xiàn)單位規(guī)范管理、人員自我約束。

二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）人力資源政策落后

內(nèi)部環(huán)境能夠直接影響內(nèi)部控制的形式及內(nèi)容，同樣它也是建立與實行內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

第一，當前事業(yè)單位不夠重視內(nèi)部控制，因此導致行政事業(yè)單位控制體系不全面，比如存在一些事業(yè)單位不看重預算和審計，并且認為這都是沒必要的部門，導致一些事業(yè)單位內(nèi)部的控制政策相對落后，沒有相應的制度控制。

第二，內(nèi)部控制制度尚不夠完善，各個崗位的工作不夠明確。按照相關法律的那內(nèi)容規(guī)定，我國行政事業(yè)單位應當對會計的職責和名稱進行詳細的責任分配。由于當前我國存在一些事業(yè)單位連最基本的工作規(guī)范都沒有形成，使得許多決策和財務事務的進行都是憑借過往經(jīng)驗和直覺來判斷，從而導致一些事業(yè)單位內(nèi)部控制失控的情況。

第三，沒有設立內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計對行政事業(yè)單位而言具有十分重要的作用，能夠幫助管理層進行督促，幫助行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制得到更好的發(fā)展與完善，尤其對于單位加強預算以及經(jīng)費的監(jiān)控有著十分重要的作用。

第四，由于某些行政事業(yè)單位對于用人，沒有進行很好的選擇與規(guī)范，對于單位主要職位的工作人員沒有進行相關的培訓，面試后就直接用人，沒有定期對工作人員進行培訓和教育，也沒有實行重要職位職工強制休假制度等，致使這些事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱面的產(chǎn)生。此外，干部職工缺少主人意識，單方面以為管理的事情需要全權(quán)交給領導層面，與己無關。

（二）風險意識薄弱

對于風險評估不夠重視。我國一些事業(yè)單位一般都是通過國家財政進行撥款，并且也有沒破產(chǎn)法案對它約束，因此，我國許多事業(yè)單位只是被動地去了解風險評價估算，而沒有建立或者優(yōu)化風險管控的體系。

（三）會計財務體系不規(guī)范

建立有效健全的會計記錄系統(tǒng)，能夠幫助我國行政事業(yè)單位進一步發(fā)展。當前，由于許多行政事業(yè)單位的會計可算核算制度不夠完善，而且對于費用的支出也缺乏有效的控制。比如，當前即便已經(jīng)制定了內(nèi)部經(jīng)費的開支標準，但是很多企業(yè)更多的是采取實報實銷制，需要經(jīng)過審批工作人員的簽名，獲得同意，會計工作人員就會給予報銷。因此，賬務的處理還沒有規(guī)范。此外，還存在單位財務與單位業(yè)務脫節(jié)的情況，一些事業(yè)單位的財務部門對于單位的付款、決策等方面的決定、實施以及結(jié)果等重要事項并不十分了解，對于單位業(yè)務的監(jiān)督和管理不夠，甚至沒有。另外，存在一些事業(yè)單位在單位項目資金的管理上比較隨意，沒有實現(xiàn)專款專用，有擠占或挪用資金的情況存在。

三、對完善內(nèi)部控制制度的幾點建議

（一）加強風險意識

我國事業(yè)單位不管是由于個人行為或是集體行為不當，都可能引發(fā)出一系列的糾紛，比如行政上的、民事上的等，一經(jīng)被告上法庭，既形成不好的影響，又造成無法挽回的損失。因此，我國的事業(yè)單位應當對平時的實際工作進行把關，建立能夠分析風管和管理的部門，能夠?qū)挝坏膬?nèi)在因素和外在因素相結(jié)合，并進行一系列分析，了解分析引起危害或風險的原因，得以保證對危險和危害進行識別，確定風險重要水平，對風險的后果進行評價，根據(jù)成本效益規(guī)章使得風險存在于期望的風險值以內(nèi)，采用合適的風險對應措施，確保將損失降到最小。

（二）強化信息的收集與溝通

事業(yè)單位的內(nèi)外部都要進行有效溝通，設立反舞弊體系，進一步促進我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的運作。由于我國事業(yè)單位的管理政策比較強，可以利用相關的網(wǎng)絡平臺以及其他方式提高信息的實用性，并且設立信心溝通規(guī)則，使得事業(yè)單位各個管理層之間、工作人員之間能夠有效溝通。

（三）提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力

對于經(jīng)辦業(yè)務的人員進行工作能力的提高以及職業(yè)道德的教育，以此加強企業(yè)團隊榮譽以及增強紀律性，增強工作人員的責任心以及遵守法律。另外，加強會計人員的培訓，并經(jīng)過培訓后進行考核，對于選取上崗人員，更是需要嚴格把關，積極促進會計工作人員的個人素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)。此外，還需要進一步加強內(nèi)部審計人員工作技能的培訓以及職業(yè)道德的教育，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計能夠進一步發(fā)揮其作用。

（四）加強各部門的協(xié)作

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是一個由單位上下眾多部門和人員廣泛參加的工程，因此需要加強各個部門之間的合作和協(xié)調(diào)，才能夠進一步確保工作的順利進行。不同的行政事業(yè)單位可以通過多種交流方式，比如定期舉辦一些單位部門之間的聯(lián)誼會，或者召開聯(lián)合項目的研討會等，加強各個部門和單位之間的配合程度以及默契程度。

加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，完善相應的內(nèi)部控制制度和控制體系，是幫助行政事業(yè)單位財務管理科學化、規(guī)范化的需要，也是行政事業(yè)單位面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。因此，通過以上幾點措施的實施，可以為內(nèi)部控制制度提供協(xié)助作用，希望能夠有效地提高單位的財務管理水平，實現(xiàn)更高效的內(nèi)部控制。

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