事業單位內控制度存在的問題與措施

李曉敏

（廣平縣財政局 河北 廣平 057650）

一、前言

隨著市場經濟的不斷發展，事業單位面臨的競爭越來越激烈，挑戰也越來越大，大家對于事業單位內部控制的重視開始得到提高，但是目前我國的事業單位內部控制仍然存在不少缺陷和不足。事業單位要想有效提高工作效率和質量，就必須要不斷加強內部控制管理，不斷完善和優化內部控制制度，解決現階段我國事業單位存在的內控意識單薄、執行力度弱等問題。

二、我國事業單位內部控制制度存在的問題

（一）缺乏科學的內部控制觀念

大部分事業單位對于財務管理工作的重視度不足，不夠關注事業單位的資金使用效率，對于內部控制制度的認識也不夠深入，導致單位財務管理存在明顯的隨意性。此外，相當一部分事業單位的內部控制工作過于形式化，未能對單位內控制度進行有效貫徹執行，無法充分發揮內部控制的作用。

（二）內部控制人員專業技能和綜合能力低下

大部分事業單位忽視內部控制制度的構建，內控人員工作素質較低。因為執業人員在業務水平和綜合素質上存在較大差異，在現實操作過程中通常會帶來較大的隨意性，不利于提高內控效果，此外，單位員工對內部控制制度缺乏科學、全面的認識，造成內部控制制度應用功效無法發揮。再加上事業單位沒有建立與內部控制制度相對應的監督機制，造成相當一部分事業單位的內控制度在協調性上十分欠缺，不利于提高內控質量。

（三）內控執行過于形式化

現階段，大部分事業單位在內控執行力度上較弱，部分事業單位的內控制度從表面上看十分有序，實際上存在嚴重的形式主義問題，未能將內部控制切實貫徹和執行，使得單位內控制度成為一紙空文。單位對于內部控制的認識不夠深入，部分單位錯誤地將內控制度看作是一種束縛，認為內控制度給自己的工作帶來很大限制。因為管理者對于內控工作的重視度不足，沒有對內控制度的可調節性以及可操作性進行考量，單位內控制度在可行性上還有待提高。

（四）缺乏健全的內部控制制度

現階段，國家財政部門以及內部會計控制基本上都在規范的貫徹執行，然而，該套制度相對來說更適合企業用來開展內部控制以及管理，并不能針對事業單位發揮強大的作用，同時，相當一部分事業單位未能對現有制度進行真正貫徹，執行力度不足，而只是依靠一些個人的工作經驗來實施內部控制，內控管理過于形式化，對于業務操作的重視度不足，無法有效保障良好的業務技能，不利于根據相關標準和要求踐行內部控制工作。

三、加強我國事業單位內部控制的建議

（一）重視內部控制工作，強化內部控制意識

根據《會計法》以及《內部會計控制規范》的相關規定，事業單位財務工作以及會計工作的首要責任主體即為單位負責人，必須要對整個事業單位的會計工作以及會計資料的真實完整性進行全面負責，保證單位內部控制工作科學合理開展。各級財政部門必須要重視企業負責人的責任意識培養，讓他們意識到單位內部控制制度的重要性，讓其明白，科學、完善的內部控制制度能夠促使企業達到預定經濟目標，減少欺詐行為，避免單位內部出現徇私舞弊現象，有利于保障企業資產完整及安全。事業單位應該積極組織管理人員參加各種培訓活動，加強內部控制宣傳工作，引導其建立正確的財務會計以及內控制度建設主體意識，采取各項有效措施開展內部控制。

（二）建立健全內部控制制度

事業單位應該保證內部控制制度之間相互銜接，環環相扣，因為單位內部控制最重要的目的和方向是對相關管理制度的貫徹和執行，只有保證制度得到有效落實，才能避免企業內部控制停留在形式上。根據《會計法》有關規定，為了保證會計信息的真實性以及可靠性，國家機關以及企事業范圍一定要不斷完善內部控制制度，針對預算管理，必須要明確事業單位內部控制的重點以及目標，明確其具體管理職能，不斷完善和優化組織結構，采用科學合理的授權方法以及責任分配方法，明確不同組織的具體責任權限。事業單位要想順利貫徹執行內部控制制度，必須要注意建立健全內部控制體系，為其工作開展提供良好制度保障。首先，針對不相容職務及時進行確認，保證良好的權利制衡狀態，促使不相容崗位之間能夠實現彼此約束以及有效監督，促進不同崗位職責權限的明晰化。其次，在實際工作過程中，事業單位必須重視相關審批程序的規范化，過去，針對各項收支業務，一般交由經辦人員負責，請審批人員審核原始憑證并確認簽字，通過審批之后交由財務部門實施審核報賬，這種先審批后審核的模式其實存在很大弊端，十分不利于充分發揮監督功能，使得授權批準直接取代監督審查，缺乏科學性以及嚴謹性。在今后的內部控制工作中，事業單位必須要針對所有收支重點環節開展控制，單位不但要針對其財務活動開展全過程監控，還必須要準確把握好控制力度，明確控制點，同時，在內控制度執行中不斷進行經驗積累，總結教訓，全面發揮內控作用。

（三）重視內控人員培訓，優化內部控制監督機制

財務會計人員在內部控制的貫徹和執行中扮演著十分重要的角色，財務人員必須要不斷提高自己的工作責任感，內控人員的專業能力以及綜合素質直接影響單位內控制度的執行情況，影響內控效果，所以，事業單位必須要高度重視內控人員的培訓工作，提高其綜合素質。首先，嚴格遵循《會計法》的相關要求，針對財務會計人員進行科學的從業資格審核，針對與工作要求及規定不符的工作人員，必須加強專業培訓。其次，重視財務會計人員的繼續教育，不斷提高內部控制人員的業務技能以及執行能力，通過各項專業培訓促進會計內控工作效率和質量的同步提高，壯大事業單位的會計人才隊伍，為單位內控提供充足的人才儲備。最后，事業單位必須要制定和完善相應的監督制度，財政部門必須針對單位會計工作以及內控工作進行有效監督，充分發揮其內控監督管理職能，在具體工作中應對相關制度落實情況進行有規律地檢查，督促其改進和完善內控工作，進一步優化單位內部控制體系。審計部門必須要保證良好的客觀性和公正性，針對事業單位的內控制度進行綜合評價加強財務監督。

（四）完善內部控制程序，建立良好的信息溝通系統

事業單位必須根據自身特點，制定科學的內部控制程序，方便單位順利開展內控工作，實現內控目的。單位應該要建立有效的信息溝通途徑，加強信息溝通系統建設工作。完善的信息溝通系統有利于事業單位人員進一步了解和掌握內部控制制度相關內容，提高內部控制工作的效率和質量。事業單位應綜合分析自身條件及行業特點，綜合考慮人的思維結構特點，制定科學的信息溝通機制。例如，組織非正式座談會、茶話會或者設置建議簿以及意見箱等，達到拓寬言路的目的，引導單位員工積極提出自己的意見和看法，并認真聽取員工的發言，針對切實可行的建議可以加以采用，保證部門之間和員工之間實現有效溝通交流，促使上下級之間相互進行了解，為信息的及時傳遞和有效傳播創造一個良好的環境。

[1]李曉雪.事業單位內部控制現狀分析[J].現代經濟信息,2012,(19).

[2]潘玉梅,萬伏虎.事業單位內部控制存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計,2012,(8).