淺談提高高校部門決算報表質量的途徑與意義

陳 迪

（河南財政稅務高等專科學校 河南 鄭州 450008）

一、當前高校部門決算報表編制方法改進的重要性

（一）保質保量完成報表編制工作，提高編制效率

通過探索出來的編制方法，可使部門決算報表克服編制時間緊、項目多、統計數據量大等困難，特別是2013年的部門決算報表根據新的《事業單位會計制度》編制，必須將學校使用的會計科目根據《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》拆分并做好新舊會計制度相關科目的銜接。利用財務賬務系統功能進行項目統計匯總，改變原來的手工匯總，提高了工作效率和數據的準確性，保質保量按時完成報表編制并及時上報上級主管部門，充分發揮了會計的核算與監督功能。

（二）充分利用報表資料，加強財務管理工作

通過會計報表的數據分析，為加強財務管理工作提供相應的依據，解決預算執行過程中的實際問題。例如項目資金都有指定用途，并有一定的建設期限，在學校經費中占比較大的比重，因受到用途的限制，往往未能按進度完成，資金使用效益不明顯。針對這種情況可以在年終結算的基礎上，主動與各相關職能部門加強聯系，及時反饋，以便職能管理部門能及時掌握項目執行情況，并督促加快項目實施進度，大大提高了項目資金的使用率。

（三）發揮會計報表的作用，為領導決策提供科學依據

隨著部門預算科學化、精細化管理的深入，部門決算編制的要求越來越高，而部門決算報表發揮的作用也越來越大。部門決算報表能夠有效促進學校加強內部預算管理的執行和監督，確保學校財務收支預算工作的貫徹落實;部門決算報表保證了會計資料所披露會計信息的真實性、客觀性，如實反映單位的財務收支狀況和資金使用情況;通過部門決算報表，能全面其實地反映單位的財務狀況和預算執行情況，通過對預算經費執行情況的科學分析，促進預算編制的合理性、科學性，從而提高經費的使用效益;通過會計報表分析結果的運用，可以解決預算執行過程中的實際問題，為預算編制和領導決策提供依據，為規范單位財務管理提供依據。

二、提高報表編制質量和效率的方法

（一）加強日常會計核算工作

報表的數據主要來源于日常會計核算憑證和賬簿等資料，因此，加強日常會計核算工作，可以為報表的編制做好充分準備。平時應注重抓好會計基礎工作，認真執行財務制度，為報表的編制提供充分詳實和完整可靠的數據材料。密切關注各個會計科目的數據變動情況，分析原因，并對日常報賬過程中個別項目異常的開支情況進行跟蹤篩查，整理匯總，確保對財務收支情況的有效控制，避免臨時調賬及杜絕虛增(減)收支。

（二）充分利用財務軟件功能

針對報表數據需要匯總填報的難題，可充分利用財務賬務系統的輔助賬模塊功能來進行各項資金的分類匯總。先在輔助賬模塊的項目統計表定義中設置需要取數的各項目類別，再根據取數具體需要定義取數要求，取數后再把這些項目按來源渠道進行分析匯，后進行歸集填報。這種通過輔助賬功能進行項目歸集的方法改變了原來的手工匯總，既可提高工作效率，又能保證數據的準確。

（三）注重數據核對工作

在平時的工作中應注意及時進行國庫集中支付數據和相關內容的核對工作，主要核對財政撥款、預算外返撥款、上繳國庫款、上繳財政專戶款.包括收支余數據、資金性質、類款項編碼和項目名稱，逐筆核對相符，保證頂算數和撥款數的口徑及金額部一致。一但發現不相符應及時查明原因并聯系相關部門進行核對，以保證每筆款項的準確，也可避免年終一次性對賬工作量大的負擔。

（四）建立項目數據庫

平時就可以做好相關項目及資料收集整理工作，建立項目庫，改變原來由相關部門提供資料的被動情況。這樣既可保證數據的真實，又可快速利用已準備好的數據進行填報，提高數據歸集分類能力。

（五）做好賬務結賬的準備工作

部門決算工作時間緊、任務重，必須提前做好年終部門決算的前期準備工作，才能在短時間內完成部門決算工作任務，具體應先做好以下幾項工作:(1)督促出納人員及時進行銀行存款的核對，做好相關賬務的票據交接工作，并保證每筆賬務及時入賬。結賬前應檢查本年度所有經濟業務是否全部登記入賬，總賬的發生額和有關明細賬、日記賬的發生額與余額是否完全相符，然后進行試算平衡。(2)督促相關人員進行各項財政撥款、上繳財政專戶、財政返撥軍事務對賬工作。(3)及時清理各種往來款項:提前催報結請各種暫付款、預付款、收向各種應收款項。對于債權要及時催收償還，對于債務應主動聯系對方核對賬務，確保雙方一致。(4)數據收集。部門決算報表除有財務信息外，還需要很多學校基本信息，如人員情況、學生人數、固定資產使用情況、科研和教學成果情況等，這些資料需要學校的相關職能部門提供，因此在做財務決算前，應及時通知有關部門進行資料收集。(5)進行預結賬。因撥款、上繳財政專戶、財政返撥等事項的核對工作得由相關部門提供相關資料，但往往未能及時核對。為了及時發現賬務核算及各項收支是有存在問題，在出納銀行存款對平及相關票據部已基本入賬的情況下，應提前將賬務系統的數據導入電腦進行預結賬，并在預結賬的基礎上進行相關數據的核對及各項門資金的取數整理工作。

（六）講究報表編制方法

部門決算報表依托于決算報表軟件，每份會計報表間有諸多的關系，報表之間關系復雜，環環相扣，所以要注意報表的編制口徑要求，每張表都依據具體要求填報，而且前后表格應一致，這樣整套報表才能真實準確。(1)確定編制范圍及口徑: 認真研究報表的填報要求并及時與職能部門溝通，確定報表編制的具體內容及范圍。（2)編制工作底稿:在年終賬務結轉后，應先編制資產負債表、收入情況表、教育科研支出情況表三張基本情況表，與科目余額表進行核對，以保證數字的準確性；并利用財務賬務系統的綜合憑證查詢模塊或輔助賬項目查詢模塊等功能，根據編制口徑進行相關數據的統計匯總工作，按類、款、項分類編制好各類收入支出、項目資金收支、非稅收入、預算外返撥等各項明細的工作底稿，以便于匯總填報。(3)分析填報:部門決算報表的編報內容包括學校的全部收支情況，表中內容必須按支出功能分科目進行分類匯總，并按項目填列的要求逐項填列的要求逐項填列，填報時需根據報表的具體填報要求，利用已編制好的工作底稿按支出功能分類科目分"類"、"款"、"項"進行分析匯，總后填報，前后表格需一致，在填報時講究技巧，根據表間關系進行填報。(4）合并報表:部門決算報表必須全面反映學校整體財務收支情況，應將基建報表及校內獨立核算單位的報表中列入合并范圍的報表予以合并。在具體編制合并報表時，可以直接合并的項目直接合并，該抵銷的項目則進行抵銷，不能直接合并的則需進行具體分析再合并如相關項目。如: 對二級單位之間及二級單位與校部之間的債權債務應進行抵銷后再填報。

[1]葉妙芬.完善高校部門決算報表的思考[J].財經界，2012，(21).

[2]龍素英.高校2013 年部門決算變化及與新會計制度的銜接[J].財會月刊，2014，(7).