淺析供電企業供電服務財務收支管理

文_國網萬安縣供電公司 劉俊平

合法經營、依法治企是國家一直倡導的治企理念。為進一步貫徹落實依法治企理念，供電企業對基層供電所的供電服務財務收支管理進行了進一步規范，對供電所財務收支進行事前、事中、事后管控。通過對供電所服務收支的規范，最大限度地保護了企業及員工的合法權益，使服務收入合規，服務支出合法、真實，杜絕了“小金庫”的出現。

◆供電服務財務收支管理目標

（一）供電服務財務收支管理理念

隨著公司依法治企的不斷深入，要求公司各項經營活動在法制的軌道上開展。供電所供電有償服務的收入和支出難以預測，通過預算管控其收入和支出的難度大，加之縣供電企業電量小、可控費用少，將供電所供電有償服務的相關支出納入預算管理的難度大。為降低資金管理風險，防止基層單位設立“小金庫”，針對縣供電公司在供電服務資金管理的薄弱環節，通過對供電服務收入、支出進行有效管控，可最大限度地保障公司供電服務資金安全，使供電服務財務收支管理依法依規進行。

（二）供電服務財務收支管理的范圍和目標

供電服務財務收支管理的范圍是基層供電所收到的因意外事故造成供電設施受損的賠償款、供電所收取的居民用戶單表業擴服務勞務收入、供電所在所轄范圍內提供的其他有償服務收入；與收入相匹配的外聘人員施工費、交通工具使用費、油料使用費及其他零星開支。供電服務財務收支管理的目標是使供電服務財務收支在收入、支出環節上合法合規，避免在基層供電所滋生“小金庫”。

（三）供電服務財務收支管理的要求

通過加強制度建設，明確各相關部門和相關責任人的職責，各相關部門和相關責任人按照公司制定的制度要求履行責任，以確保供電服務財務收支管理的每個環節落實到位，保障公司資金安全和員工的合法權益。

◆供電服務財務收支存在的潛在隱患

思想重視不夠，對供電服務收入、支出風險認識不足。少數員工在思想上對供電服務收入上交公司、支出要在公司統一報銷的意識較淡薄，覺得自己既然服務了客戶，那么自己收點錢也是應該的，卻忽略了自己代表著公司，給公司管理和公司形象帶來了負面影響。

供電服務收費存在風險。在為用戶提供供電服務時，缺乏統一的收費標準；對供電服務收入的管理和控制不嚴，極易在供電所形成“小金庫”，給公司的廉政建設和形象帶來風險。

供電服務成本支出標準和范圍界限不清晰。基層供電所在提供供電服務時，往往會出現一些成本支出，有些供電企業對服務成本支出明細缺乏管控，對供電成本支出范圍、支出項目、支出金額管控不嚴，給公司成本核算、稅收和外部檢查帶來風險。

監督體制管控不到位。供電所供電服務點多面廣，公司難以對所有的供電服務監控到位，往往會使一些所（站）抱有僥幸心理，認為有些費用不上交，公司也難以發現，監督的不到位讓公司面臨著廉政風險。

◆解決供電服務收支隱患的對策

針對供電所供電服務存在的風險隱患，公司制定了供電服務財務收支管理辦法，規范了供電服務財務收支管理的業務流程，并與物價局積極溝通，取得物價部門對居民單表業擴工程收費標準的批復。公司負責人和相關職能部門對供電服務的收入、支出進行全過程管控，對供電所供電服務的資金安全做到了事前預防、事中控制、事后監督。

（一）規范供電服務財務收入管理工作流程

1.供電所在現場查勘時，應初步制訂供電服務方案，并征得用戶對方案的認可，以確保供電服務收費預算準確。

2.各項勞務服務費用的收取必須嚴格執行物價部門批準的標準，任何單位及個人不得隨意更改收費標準及執行范圍。

3.必須向服務客戶提供稅務發票，稅務發票由公司財務部負責到稅務局領購，各基層供電所報賬員到財務部領取稅務發票，并辦理發票領用繳銷手續。

4.在確定每項供電服務收費金額后，供電所要向分管領導和市場營銷部上報相關的供電服務收入情況和供電服務成本支出預算，市場營銷部和分管負責人對供電服務成本支出的合理性、合規性進行審查。

5.供電所在收取用戶供電服務費時，實行開票與收款分離，開票由各供電所報賬員負責，收費由各供電所指定的營業員負責收取，所長審核收費情況。供電所在開票收取用戶供電服務費用后，當日上交公司。每月底由報賬員與營業員核對當月服務收費情況，財務部成本會計與供電所報賬員核對服務收入是否及時上交公司財務。

6.財務部在收到供電所上交的供電服務款時，作為其他業務收入，并計算繳納營業稅及相關的稅附。

（二）強化供電服務成本支出流程

1.每月月底，供電所就本月的供電服務收入、供電服務成本支出情況報市場營銷部，營銷部就供電所上報的收入與營銷系統供電服務戶數進行核對，確定供電服務的用戶數量，同時將上交財務的供電服務收入與本月應收取的供電服務收入情況進行核對，確保供電服務收入及時、準確上交公司財務。

2.公司財務部就營銷部審核后的相關支出單據進行再審核，對相關報賬單據的合法性、有效性進行確認，將不合法、無效的單據、超出報賬范圍的單據、每項服務支出超過相對應供電服務收入55%標準的單據退回給供電所，要求其與市場營銷部重新梳理、核對，對供電服務支出再次進行管控。

3.財務依據合法、有效、未超出報賬標準和報賬范圍的單據要填寫報銷憑證，再由相關部門和分管負責人、掛點負責人、公司負責人審核、審批，財務再依據審批后的報銷憑證，把服務成本費用支出直接付給發票開具單位，其它零星支付給供電所報賬員。

4.財務部在支付供電所的供電服務成本，作其他業務成本入賬，做到供電服務成本支出與相應的供電服務收入相對應。

5.次月，財務部將上月各供電所勞務成本收入與支出情況列清單報監察審計部，監察審計部依據財務部提供的清單，不定期對供電所供電服務收入與供電服務成本支出情況進行檢查。

◆評估與改進

通過對供電所供電服務收入與支出的事前、事中、事后控制，使公司全體員工對供電服務收支兩條線有充分認識，充分了解“小金庫”對公司、個人及家人的危害，公司的供電服務收費都有相關規定為依據，供電服務成本支出合法、合理，最大限度地杜絕了公司“小金庫”的出現，使依法治企得到更加充分的體現。

但我們也要正視供電服務財務收支管理的不足，調整今后改進的方向。雖然公司對供電服務收入的管控水平有所提高，但是一些零星的供電服務收入還是存在難以控制的情況，今后要繼續加強對供電所員工的教育宣講，讓員工進一步認識到零星供電服務收入不入賬的危害，杜絕出現供電所零星收入不入賬的情況。

每項供電服務成本支出難以現場核實。對涉及金額較大的供電服務收入，營銷部才會現場核對其相關成本費用支出情況；對于收入金額較小的，由于時間和人員的關系，往往難以現場核實其支出情況，只能對支出的合理性進行評估，成本支出往往會出現誤差。今后對供電所供電服務成本支出可采取信用評級制度，對信用不好的供電所可檢查核實成本支出情況，進一步保證資金安全。

轉入供電所的零星供電成本支出，往往不能及時掌握資金支付去向。監察審計部對供電所供電服務收入、成本支出的檢查，往往是具有周期性的，難以及時掌握資金去向。因此，今后要加大對供電所供電服務收入、支出的檢查力度，縮短檢查周期或開展不定期檢查，確保零星支出能及時支付給相關單位和人員，避免形成“小金庫”或埋下不穩定的隱患。