蛛絲馬跡現隱情

彭雅明+鄧義道

上饒市審計局對某縣地方金融機構資產負債損益審計中，查出一筆14萬元的賬外資金，并將此案線索移送紀檢監察部門立案查處。2013年11月，該審計項目被江西省審計廳評為2012年度全省審計機關優秀審計項目。

蛛 絲

審計人員對某縣金融機構損益類科目審計，重點對“業務及管理費用——電子設備運轉費”中的大額支出項目進行詳查，發現一筆購置“電腦、空調、電視、電話、打印機、家俱”等15張聯號發票計14萬元的轉賬支出。15張連號發票如同15縷蛛絲在審計人員眼前漂浮——購置電器、家俱為何沒有購物清單？14萬元購物款為何轉賬入“張某”個人銀行賬戶？電腦店開出的發票怎么會賣空調、電視、家俱？一連串的問題讓審計人員對這筆購物支出的真實性產生懷疑。為了解真相，審計人員立即查閱該金融機構固定資產明細賬，結果沒有看到添置這批14萬元固定資產的記錄。警惕的審計人員立即找經辦這筆業務的相關人員詢問，他們有的支支吾吾不肯說出真相，有的干脆避而不見。鍥而不舍的審計人員抓住可疑線索不放，不查清實情決不收兵。于是，直接找該金融機構相關領導談話，通過耐心細致的工作，終于得知這筆開支不是該金融機構的，而是縣某某局拿這15張連號發票套取了14萬元資金。

馬 跡

兵貴神速。審計組當即決定就這筆14萬元資金的去向，延伸到縣某某局進行調查。這筆資金的報賬票據在金融機構入賬，若查看某某局的財務資料肯定查不出結果，要找證據，還須從非財務資料入手。于是，審計人員調閱了某某局當年的領導決策相關會議記錄本，果然發現該局2011年4月20日黨政領導班子聯席會議記錄有如下內容：“局會計核算中心決定到縣某金融機構開戶，金融機構資助該局23萬元，主要用于租房9萬元，購電腦8萬元，購車6萬元。”會議記錄上還寫明動用這筆資金的操作方法：“原則上款放在購銷商處，要用再調。”會議記錄本上的字行“馬跡”。顯示了這筆賬外資金的本來面目。

隱 情

撥開蛛絲，循尋馬跡，顯現隱情。原來該金融機構為接業務，爭取縣某某局會計核算中心到該金融機構開戶，經雙方口頭協議，該金融機構資助縣某某局23萬元（審計只查到14萬元），縣某某局將這筆資金存放在某購銷商處隨時調用。審計認為該案例有兩條線索應當繼續查處：一是某金融機構涉嫌商業賄賂；二是某某局涉嫌存放賬外資金，可能失去監控。為此，上饒市審計局將該案件線索移送縣紀檢監察機關立案查處。

感 悟

該例賬外資金的審計查處，筆者有三點感悟：

感悟之一：于細微處覓線索。審計會計原始憑證重在一個細字。只要有造假，就沒有天衣無縫，關鍵在于審計人員的嚴謹細致。

感悟之二：高度警覺不言棄。審計人要有高度的職業警覺和敏銳的職業判斷，一經發現疑點，就要一查到底，不見水落石出，決不收兵。

感悟之三：重視審計非財務資料。賬外資金、小金庫之類的違法違紀事項，一般情況下賬上是看不到的，但其蛛絲馬跡往往存在非財務資料上。因此，必須重視單位會議記錄之類的非財務資料審計。

（作者單位：上饒市審計局）