扎克伯格“裸捐”不走尋常路

陳惟杉

為了讓剛剛降生的女兒活在“比我們現(xiàn)在更好的世界”，F(xiàn)acebook創(chuàng)始人馬克·扎克伯格與妻子普莉希拉·陳承諾將他們手中99%的Facebook股份捐贈(zèng)給以他們姓氏為名的慈善機(jī)構(gòu)“陳·扎克伯格”，這份捐贈(zèng)目前價(jià)值高達(dá)450億美元。對(duì)于憑借468億美元身家在福布斯實(shí)時(shí)富豪榜中排名第七的小扎來(lái)說(shuō)，這項(xiàng)捐贈(zèng)計(jì)劃可稱(chēng)得上是“裸捐”。

Facebook還是小扎說(shuō)了算;

為避稅？“別逗了！”

小扎的錢(qián)不會(huì)一次性捐出，而是在有生之年逐步捐贈(zèng)。在Facebook提交給美國(guó)證券交易委員會(huì)的文件中就透露，在未來(lái)三年里，小扎計(jì)劃每年出售或者捐贈(zèng)價(jià)值不超過(guò)10億美元的Facebook股票，另外他打算在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)持有足夠的股票比例，以保留自己在公司的多數(shù)表決權(quán)。

雖然小扎承諾在有生之年捐出自己所持有的99%的Facebook股票，但在“可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)”Facebook還是小扎說(shuō)了算。

北師大中國(guó)公益金融創(chuàng)新計(jì)劃項(xiàng)目主任許卉在接受媒體采訪時(shí)算了一筆賬：Facebook采用雙層股權(quán)結(jié)構(gòu)，股票分A股、B股，A股每股對(duì)應(yīng)1票投票權(quán)，管理層持有的B股每股則有10票投票權(quán)。2014年初小扎持有4.789億股B股，對(duì)應(yīng)的投票權(quán)約為20%。而一些股東和小扎達(dá)成了投票協(xié)議，同意他代表他們30.5%的投票權(quán)，也就是說(shuō)，哪怕小扎捐出了自己所持有的全部股票，只要股東對(duì)他的信任不變，這30.5%的投票權(quán)就還在他手中。加之投票權(quán)是可以代理的，因此即使股票被捐給了慈善機(jī)構(gòu)，小札依然可以代理其投票權(quán)。因此小扎擁有50%左右投票權(quán)的情況不會(huì)發(fā)生太大的改變。

其實(shí)人們自然能想到，31歲的扎克伯格還不可能“退居高遠(yuǎn)”，放棄對(duì)Facebook的掌控，反倒是有人認(rèn)為小扎很精明，在慷慨捐贈(zèng)的背后，隱藏著避稅的目的。

《福布斯》就指出，小扎之所以不先把股票賣(mài)出去再捐贈(zèng)所得現(xiàn)金，而是直接捐贈(zèng)股票，這就是為了避稅。由于慈善機(jī)構(gòu)享有稅收優(yōu)惠，所以當(dāng)獲贈(zèng)組織賣(mài)掉股票時(shí)，無(wú)論獲得的回報(bào)有多高，都不必納稅。此外，他還可以用獲得的稅收抵扣額度進(jìn)行避稅，稅收抵扣額度與一個(gè)人向慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)的股票市值相當(dāng)，在對(duì)其征收個(gè)人所得稅時(shí)要先從其收入中扣除這部分額度，再?gòu)挠嘞碌臄?shù)額起征。

小扎顯然對(duì)這樣的說(shuō)法不太認(rèn)同，他回應(yīng)稱(chēng)，如果把股票轉(zhuǎn)移到傳統(tǒng)基金會(huì)，就可以立刻享受稅收優(yōu)惠，但使用有限責(zé)任公司的形式卻無(wú)法獲得這一優(yōu)惠。“就像所有人一樣，我們必須在有限責(zé)任公司出售股票時(shí)繳納資本利得稅。”說(shuō)白了，這家名為“陳·扎克伯格”的慈善機(jī)構(gòu)就不是一家傳統(tǒng)意義上的基金會(huì)，而是一家有限責(zé)任公司，自然也就享受不到美國(guó)政府針對(duì)慈善基金會(huì)的稅收福利。

姑且不論小扎此次捐贈(zèng)究竟有無(wú)避稅的考慮，這倒?fàn)砍隽肆硪粋€(gè)問(wèn)題，在美國(guó)做慈善確實(shí)可以避稅。

慈善事業(yè)成美國(guó)“避稅港”

美國(guó)人愛(ài)做慈善，即便是在遭受金融危機(jī)、經(jīng)濟(jì)低迷的2009年，慈善捐贈(zèng)總額也超過(guò)了3037億美元。有統(tǒng)計(jì)顯示，美國(guó)的非營(yíng)利組織中有2/3從事公益慈善事業(yè)，非營(yíng)利組織整體吸納從業(yè)人員13000萬(wàn)，占美國(guó)就業(yè)人口的近10%，所擁有的資產(chǎn)價(jià)值3萬(wàn)多億美元。

但堪稱(chēng)“慈善大國(guó)”的美國(guó)并無(wú)一部獨(dú)立的慈善法，聯(lián)邦層級(jí)規(guī)范慈善活動(dòng)主要依靠稅法，各州則自行制定規(guī)范慈善組織的州法。

1894年，美國(guó)《關(guān)稅法》規(guī)定非營(yíng)利的慈善組織可享受免稅優(yōu)待;1913年《聯(lián)邦所得稅法》取代舊法，形成了由國(guó)稅局監(jiān)管慈善組織的行政管理體制;1954年起實(shí)施的《國(guó)內(nèi)稅收法典》首次將慈善免稅條款統(tǒng)一并入法典第501條中，自此開(kāi)始，具體規(guī)定慈善組織可獲得稅收優(yōu)惠的501（c）（3）條款便被奉為“公益慈善事業(yè)的圣經(jīng)”，而符合其規(guī)定可豁免聯(lián)邦所得稅的組織也被稱(chēng)為501（c）（3）條款組織。

501（c）（3）條款組織可分為兩類(lèi)：公共慈善機(jī)構(gòu)和私立基金會(huì)。據(jù)美國(guó)國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)，截至2009年，501（c）（3）條款組織共有123.82萬(wàn)個(gè)，占聯(lián)邦免稅組織總數(shù)的64.7%。而截至當(dāng)年10月，全美共有私立基金會(huì)11.8423萬(wàn)家，其中有90%以上的私立基金會(huì)專(zhuān)門(mén)為公益慈善事業(yè)提供資金支持。

在為數(shù)眾多的私人基金會(huì)中，最為著名的恐怕要數(shù)由比爾·蓋茨夫婦創(chuàng)立于2000年，號(hào)稱(chēng)為全球最大的慈善基金會(huì)的比爾和梅琳達(dá)·蓋茨基金會(huì)，除了接受蓋茨夫婦的捐贈(zèng)外，這一基金會(huì)還收到包括沃倫·巴菲特在內(nèi)的眾多富人的捐款。

2006年6月，巴菲特宣布將自己財(cái)富的85%捐給5個(gè)基金會(huì)，其中向蓋茨基金會(huì)捐贈(zèng)1000萬(wàn)股伯克希爾B股股票，當(dāng)時(shí)這些股票價(jià)值約310億美元，這一度成為美國(guó)歷史上最大一筆私人慈善捐贈(zèng)。有媒體估算，在接受巴菲特的捐款前，比爾和梅琳達(dá)·蓋茨基金會(huì)的資金規(guī)模已經(jīng)達(dá)到280億美元左右。巴菲特贈(zèng)予這份“禮物”并非沒(méi)有條件，除了要求蓋茨夫婦參與基金會(huì)的運(yùn)作外，他還明確提出，基金會(huì)必須始終符合規(guī)定，將他的捐贈(zèng)做慈善之用，使其能夠免除贈(zèng)予稅和其他的稅收。

確實(shí)，相比于將自己的財(cái)富以稅收的形式交給政府，美國(guó)的富人們偏愛(ài)成立私人基金會(huì)，并捐贈(zèng)股票，在免稅的同時(shí)，還可為自己贏得社會(huì)聲譽(yù)。

不過(guò)私人基金會(huì)也并非能夠“為所欲為”，美國(guó)國(guó)會(huì)于1969年通過(guò)的《稅制改革法》就對(duì)基金會(huì)做出了諸多限制，包括基金會(huì)每年必須捐掉一部分財(cái)產(chǎn);不得從事危及資產(chǎn)安全的投資;嚴(yán)禁資助政治選舉、立法游說(shuō);捐贈(zèng)符合公益事業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，接收單位須在一年內(nèi)將善款用于指定目的;對(duì)個(gè)人的捐贈(zèng)必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序等等。

這就要說(shuō)回小扎此次的善舉，由于他并沒(méi)有將股票轉(zhuǎn)移到一家基金會(huì)，而是一家有限公司，這雖然令他無(wú)法享受部分稅收優(yōu)惠，但也意味著他成立的慈善組織不必受到種種約束。怪不得有評(píng)論認(rèn)為，小扎注冊(cè)一家公司更便于進(jìn)行直接投資，和游說(shuō)影響立法，這是傳統(tǒng)基金會(huì)無(wú)法做到的。連小扎自己也說(shuō)，將自己的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到“陳·扎克伯格”本身算不上“捐助”，但卻可以通過(guò)這種機(jī)制向其他項(xiàng)目捐贈(zèng)資金。有評(píng)論分析稱(chēng)，不走傳統(tǒng)基金會(huì)老路的小扎甚至將打造出一家頗有影響力的投資機(jī)構(gòu)。