對影響企業內部控制有效性的因素探討

華夏信財投資管理（上海）有限公司杭州分公司 龔琴

一、企業內部控制有效性的影響因素分析

(一)控制環境對內部控制有效性影響

內控環境作為現代企業內部結構的重要組成部分，也是影響企業發展質量的重要因素，它在很大程度上影響著企業其他控制要素產生作用的力度。企業必須得到良好的內部環境的支撐，才可以保證內控機制得到有力的貫徹執行。

(二)控制活動對內部控制有效性影響

控制活動主要是指企業在預測和識別風險之后可能采取的針對風險的防范措施，也是指企業在風險爆發以后、快速反應提出的風險解決手段。將企業的風險控制活動細分，就包含批準、授權、驗證、協調、復核、定期盤點、記錄核對、財產保護、職責分離、績效考核等等方面。

(三)風險評估對內部控制有效性影響

風險管理與內部控制在內容上表現出息息相關的聯系。國內目前存在的風險管理研究理論體系囊括了內部控制的內容，風險管理的目標包括內部控制目標，風險管理的要素也包含了目標設定、事件識別和風險對策三方面。企業的風險評估工作需要識別并分析企業在經營與內部控制環節中隱藏的風險，并深入地研究相應的解決措施。為了達成企業規劃的目標，必須兼顧企業各個環節和部門可能面臨的風險，對此加以識別、預測和防范。

(四)信息溝通對內部控制有效性影響

信息與溝通是為企業內部控制體系提供源源不斷的活力的重要途徑，幫助企業的領導層在督促其內部各種項目活動的展開和做出必要的決策時盡量避免差錯。完善信息溝通機制，在企業內部建立內容詳實的內部報告體系，建設信息往來通暢的渠道，從而帶動各項資源的自由流通和高效利用，使各項必須得到傳達的政策快速流通，這也是幫助企業正確決策和落實計劃的有效手段。

(五)內部監督對內部控制有效性影響

內部監督指企業對內部控制建立與實施情況監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷并及時加以改進。內部監督是實現內部控制的重要保證。內部控制的形式有日常監督和專項監督，企業在此基礎上定期進行自我評價，出具自我評價報告，實現內部監督。

二、促進內部控制發揮有效性的對策

(一)加強企業文化建設

文化氛圍和思想道德水平是企業內部一種可貴的無形資產，它可以在文化的高度對企業的發展進步加以指導和保駕護航。企業在加強自身內部實力的同時，不能忽略文化軟實力的作用，也不可在文化建設工作中把目光局限于短期文化建設。而是加強對企業的經營情況和內部員工特征的把握，從而綜合各方因素，建設最具有企業特色的文化，達到和公司戰略目標相協調的文化目的。從企業宏觀來看，需要加強深層文化的作用，注重以人為本，把培養工作人員的整體素質、道德品質作為基礎要求，營造“誠實守信”工作氛圍。

(二)企業應構建風險導向型內部控制

風險導向型內部控制是一種與風險評估緊密相連的事物，它存在的最大價值就在于可以最高效而科學地使內部控制與風險管理達到一種高度協調的狀態。在任何企業經營項目內部，風險的存在是必然的，企業唯一能做的就是預防規避與分散解決。企業必須對公司涉及的各個項目展開風險評估，大致清楚所面臨的風險種類與級別，并據此探究風險誘因，思考防范和降低危險指數的舉措。風險導向型內部控制的良好建構，有助于使企業統籌內部控制和風險管理雙方，降低風險給企業帶來的壓力和威脅。

(三)建立良好的信息傳遞系統

企業應該以自身的具體運行情況為出發點，在此基礎上構建科學的信息傳遞體系，幫助企業科學準確地把握市場新動向，并幫助企業達到生產指標的相關要求。此外，良好的信息傳遞系統有助于企業與其他同行或行外的企業建立友好合作關系，共享信息、技術等等有形或者無形的寶貴資源，從而擴大企業的影響力，并且借助合作企業的力量促進自身企業的發展，帶動經濟效益的大幅度提升。

(四)健全企業內部控制評價體系

對于現代經濟發展條件下的企業運行狀況而言，內部控制的工作態勢及評價的系列機制會促進企業的內部控制機制形成并帶動其發展的速度。內部控制評價是內部控制制度的重要組成部分，對企業的監督有著最關鍵的把關作用。內部控制評價主體要想充分履行自身職能，監控內部控制體系方面有所作為，就必須加強企業內部建設內部控制評價主體的制衡機制。毋庸置疑，企業如果采用單一評價主體模式，是不可能取得良好的監督成果的，內部控制評價主體多元化是必然趨勢。

(五)加強內部監督

企業的內部監控審查在內部控制中占據重要作用。其中專業的內部監督審計單位必須在企業內部系統中占據獨立地位，這是對管理單位負責的體現，也是使其更高效科學、公平公正地行使工作職權的必然結果。當然，企業的外部監控工作也需要引起重視，使其作用于企業的內控機制完善。財務、審計等單位既需要做到權責分明，高度協調，還需要優化內部信息流通與共享渠道，提高單位相互監督的質量和效率。

三、結束語

內部控制作為現代經濟體系中的重要模式，對企業的發展有巨大影響，企業需要加強對內部控制有效性的影響因素的分析，即控制環境控制活動、風險評估、信息溝通等內容對內部控制的有效性影響，在此基礎上，思考促進內部控制發揮有效性的對策，達到通過內部控制有效提高企業運行效率的效果。

［1]楊有紅，陳凌云.2007 年滬市公司內部控制自我評價研究——數據分析與政策建議[J].會計研究,2011

[2]王軍華.企業內部控制和全面風險管理框架的構建和應用研究[D].西安建筑科技大學,2012